国企内部审计工作计划

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国企内部审计工作计划范文第1篇

关键词：企业；发展；内部审计

近年来，我国企业发展速度越来越快，尤其是在我国经济体制改革之后，企业内部审计工作有了新的发展空间，对于企业来说，改革和发展是十分重要的，但也具有一定的风险性，且随着时代的变迁，企业必须要提高自身管理水平才能够在市场站稳脚跟。

一、我国企业内部审计发展中存在的问题

1.对企业内部审计发展的认识不深

企业内部审计人员是增强整个企业内部控制的关键，是为企业领导层提供企业重要发展意见的顾问，但就我国企业内部审计发展现状来看，多数企业领导层没有意识到企业内部审计发展的重要性，认为企业内部审计工作只是负责在企业内部查错纠弊，或者将内部审计工作与纪检监察工作混淆。这样一来，企业领导层直接就将内部审计工作定位成了查处违法违规的工作，使得整个企业内部审计工作偏离原有的工作定位，整个企业内部审计工作根本得不到企业的重视。

2.对企业内部审计发展的设置不科学

通常来说，企业会为内部审计工作制定一个审计机构，并为其配备专业水平较高的审计人员，通过审计人员直接完成企业内部审计工作，但从企业内部审计机构的构成和设置模式来看，还存在着不合理、不科学的问题。首先，通过对企业内部审计机构的调查来看，目前只有不到20%的企业设定了专门的内部审计机构，并为其配备了高水平审计人员，其次，企业内部审计机构的直接管理人员是由企业经理或会计主管担当，并没有选取有经验、有实力的审计人员负责，最后，部分企业的内部审计工作是直接由企业董事会直接安排，没有真实性可言。

3.企业内部审计人员管理较为落后

企业内部审计人员专业素质往往能够直接决定最终审计结果的质量，内部审计工作是一项高标准、极其严格的工作，要求内部审计人员具备较强的专业知识、工作能力，同时还要掌握财务管理、审计、会计、法律等相关知识。目前我国企业内部审计人员管理较为落后主要是由以下几点引起：第一，企业内部审计人员数量与企业需求量不符；第二，企业内部审计人员知识结构不稳定；第三，企业内部审计人员的后续培训工作没有得到支持；第四，企业对内部审计机构考核不合。

4.企业内部审计技术不合理

对于企业内部审计项目和企业内部审计对象、内容等缺乏系统的评价，尤其是只会采用经营分析、管理评审技术等，使得整个企业内部设计技术存在着不合理的问题，另外，由于企业内部审计人员的专业水平参差不齐，内部审计人员只能采取最简单的查账方式或者对财务支出进行分析，内部审计工作根本没有发挥其本身意义。

二、我国企业内部审计发展问题的应对策略

1.提高对内部审计的认识

既然企业内部审计工作关系着整个企业的发展，是作为帮助企业客观评价经营活动有效性和效率性而存在的，那么不同企业处于不同的发展阶段，自然而然企业内部审计工作的具体实施目标也会有所不同。要提高企业领导层对企业内部审计工作的认识，首先，应加强企业内部审计人员与企业领导层的交流，尤其是应该让企业领导层认识到内部审计工作对企业发展的重要性，其次，在开展内部审计工作时要对企业发展目标进行结合，最后，要对企业体系有大致了解，这样才能实现企业内部审计工作的意义。

2.设置科学内部审计机构

设置科学的企业内部审计机构是帮助企业内部审计发展的关键，第一，选择一位有经验、有能力的直接负责人来负责企业内部审计工作；第二，内部审计机构要与企业领导层有着直接联系；第三，内部审计工作计划应与企业领导层商议和备案；第四，定期提交内部审计工作报告。

3.加强内部审计人员管理

内部审计人员作为内部审计工作发展的关键因素，自然要加强对内部审计人员的管理，第一，提高企业领导层对于企业内部审计工作的重视度，尽早解决企业内部审计人员与企业需求量不符的问题；第二，及时引进复合型内部审计人才；第三，从内部审计机构中培养可造型审计人才；第四，安排企业内部审计人员和内部审计咨询人员，并采用不同的管理方式进行管理。

4.改进内部审计流程技术

只有改进企业内部审计技术和改善企业内部审计流程，才能看到企业内部审计的可能性发展，首先，应建立完善的企业内部审计流程，并按照这一流程完成企业内部审计工作，其次，应及时培训企业内部审计人员，并让其尝试使用新技术和新方法来开展企业内部审计工作，最后，对新技术、新方法进行评价和研究，确定是否能够用于改进企业内部审计工作。

三、结语

虽然我国企业内部审计工作发展过程中还存在一些问题，但只要及时改进企业内部审计工作技术流程，提高企业领导层对企业内部审计工作的认识和重视度，这样就能看到企业内部审计工作的未来发展可能性。

参考文献：

[1]崔飚.我国企业内部绩效审计存在问题及应对策略分析[J].会计之友,2011(16):82-85.

[2]雷红秀.论施工企业内部审计存在的问题及应对策略[J].财经界,2015(3):249.

国企内部审计工作计划范文第2篇

关键词：现代企业；会计审计；存在问题；解决对策

前言

会计审计是市场经济体制不断深化基础上的产物，也是现代我国企业经济管理中常用的一种经济活动形式，对处理企业的经济事务发挥着至关重要的作用。在传统的企业经济活动中会计与审计是两种不同的经济活动，审计主要是对会计凭证、会计账簿和会计报表等财务会计资料及其所反映的财政、财务收支活动的真实、合法、效益进行审查和评价。会计活动是经济管理的重要组成部分，它本身是审计监督的主要对象。在审计产生之初，审计人员主要从审查会计资料入手，对会计资料中反映的问题进行审查。但是在市场经济不断深入的基础上审计工作已经不能与财务会计资料脱离，否则审计工作难以进行。

一、会计审计概述

会计审计是国家授权或者接受委托的专门机构或人员，对被审计单位的财政、财务收支、经济管理活动及相关材料的真实性、正确性、合规性和效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性经济监督活动。审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的经济活动。审计的基本工作方法是审查和评价，即搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。主要目标是不仅要审查评价会计资料及其所反映的财政、财务收支状况的真实性、合法性，而且还要审查有关经济活动的效益型。

二、现代企业会计审计存在的问题

(一)会计审计缺乏独立性

大部分企业的内部审计部门主要是由领导直接参与管理，这种情况虽然对管理层控制会计审计部门，以及做出适当的会计决策发挥着积极的作用，但是在领导直接参与的会计审计工作中，会计审计部门的地位就存在较大的模糊性，并且会计审计部门执行经济活动任务的时候，还要承担起对领导的监督责任。导致会计审计工作以及审计部门严重的缺乏独立性，会计审计工作的展开受到了很大的阻碍，难以真正的发挥会计审计部门的只能和作用。

(二)会计审计体制存在较大的缺失

企业建立自身内部的会计审计工作机制主要的目的在于促使管理者能够自觉的履行自己的职责，也是企业内部领导阶层实施自我约束的一种经济刺激行为，所以会计审计工作必须有完善的审计制度作为保障。但是对我国众多企业的考察情况来看，企业基本上采用的都是内部审计和职业管理双轨并行，审计部门在企业内部处于一个尴尬的地位，并且没有完善的审计制度对其工作性质进行明确的规定，导致审计部门并没有真正起到监督的作用，所以会计审计工作的有效性和独立性难以体现出来。

(三)企业内部审计手段和方法不恰当

企业在社会市场经济环境中发展目标发生了变化，但是大部分企业并没有对传统的审计手段和方法做出适应性的调整，始终坚持传统经济模式下“查错防弊”为主的合规、合法性审计，这种审计的根本是一种被动的审计方式，不能有效的对企业的领导干部的经营责任审计发挥作用。其次，审计水平的局限性，导致企业的审计方法和手段主要局限与传统的查账方法，并没有科学、合理的审计技术评价方式和会计审计机制，难以辅助企业实现现代化的经济目标，对企业的长远发展产生了不利的影响。

(四)会计审计人员的综合素质存在较大的偏差

当前会计审计工作是一项具有技术性的工作，对会计审计人员的技术技能和综合素质都提出了较高的要求，但是从众多企业的会计审计人员的调查分析来看，企业内持有会计审计证书的工作人员很少，并且每个会计审计人员之间的综合素质存在较大的差异。并且多数会计审计人员对基本的理论知识，以及相关的法律常识掌握不牢靠，并且不具备专业的经济业务处理能力，不能独立的完成具有复杂性的会计审计工作。其次，会计审计工作与企业整体运作的经济效益有着直接的关系，会计审计工作涉及到了财政金融、经济、法律等众多领域的知识，所以会计审计人员需要具备法律、计算机、财务、统计数据等知识储备，但是企业的会计审计人员多数不能同时满足这些要求。

三、解决会计审计问题的方法和措施

(一)保证企业会计审计部门的独立性

会计审计部门的主要职责是根据企业整体战略规划，拟定并完善审计计划；根据年度审计工作计划，组织进行企业各项审计，及时发现公司潜在问题和风险，提出改进意见；检查公司财务及相关部门审计意见的执行情况；负责审计过程中与相关部门的协调和沟通；跟踪监控公司的财产和资金使用情况、流程运行状况，分析资产报表，判断企业运行效率，及时发现风险并提出改进建议，所以会计审计部门在企业管理工作中扮演着重要的角色。由此可见，会计审计部门必须具备一定的权威性和独立性，只有在保证自身独立性的基础上才能完全发挥自身的职能。所以企业要结合自身财务工作的实际情况，构建一种新的内部管理方式，使得会计审计部门不直接接受企业领导和管理层的控制，保证运行的独立性，最大程度的提高审计结论的准确性和权威性。

(二)兼顾效率和风险，提高会计审计工作质量

在社会主义市场经济体制中，企业要想保持自己的市场竞争力，不仅要在会计审计工作中重视经济活动的效率，还要对经济活动中潜在的风险保持较高的警惕性。企业要利用详细审计与抽样审计结合的审计方法，最大程度的降低审计工作风险。传统的审计方法主要是通过随机抽样的方法进行相关的审计判断，这种单一的会计审计方法存在较大的风险，因为样本具有一定的随机性，并不能真实的反映整体经济状况。所以现代审计方法将详细审计与抽样审计有机的结合起来，切实提高企业控制风险的能力，提高会计审计工作的质量。其次，现阶段科学信息技术在不断的发展，企业会计审计工作要注重对现代先进技术的应用，例如，计算机审计软件，可以提高会计审计工作的效率，还能最大程度的减小误差，对企业的整体的发展发挥着积极的作用。

(三)企业要拓展内部审计范围

在社会经济不断发展的基础上，企业的经济活动范围也在逐渐的扩大，所以企业对自己内部的部门、人员的职能划分越来越细。在这种情况下，企业内部的审计范围也应该适当的扩大，能够对企业的生产组织机构等进行监督审查，促使生产组织方式的科学性。其次，企业内部的会计审计部门不仅能够发挥对各项经济活动监督作用，还能对企业的重大经济活动起到指导性的作用，所以企业应该将会计审计工作重心企业经营活动中带倾向性的、重大的问题上。企业的会计审计部门也要对相关的审计数据进行规范化的调查，在保证数据真实的基础上做出针对性的决策，及时的向上级部门汇报工作情况，与企业领导管理层形成有效沟通和协商的机制。

(四)提高企业会计审计人员的素质水平

会计审计人员的技术技能，以及综合素质直接决定了会计审计工作的质量，所以企业在会计审计人员招进的时候要秉持严格、公正的原则，必须要求持证上岗，杜绝滥竽充数的现象发生。其次，要做好会计审计人员的培训工作，因为市场动态在不断的发生变化，会计审计人员的知识技能也要随着市场的动态变化进行更新。最后，企业要建立会计审计人员的岗位考核机制，对于考核不合格的工作人员要加大针对性的培训，保证每一位会计人员都能掌握熟练的理论知识和实践技能，保证会计审计工作的效率和质量，为企业的可持续性发展奠定基础。

四、结语

综上所述，会计审计是市场经济体制不断深化基础上的产物，也是现代我国企业经济管理中常用的一种经济活动形式，对处理企业的经济事务发挥着至关重要的作用。审计过程与决算编制过程基本相同，决定着企业各个项目的各项支出情况，所以企业要做好经济项目的审计工作，提高企业经济效益，有效的控制企业财务风险。企业必须认识到内部会计审计工作中存在的问题，支持会计审计部门的独立性，兼顾效率和风险，拓展内部审计范围，不断提高企业会计审计人员的素质水平，保证会计审计工作的效率和质量。

参考文献：

[1]贾楠.企业会计审计中的问题与对策探讨[J].今日湖北(中旬刊),2013(10).

国企内部审计工作计划范文第3篇

[关键词] 企业经济效益 审计

随着主义市场经济体制的日益完善，企业的经济效益状况已成为企业各方面利益相关者的关注重点，坐在受托责任位置上的企业经营管理者更是时时感到维持和提高企业经济效益的巨大压力。面对这种形势，企业内部审计实现全面转型和，通过积极开展经济效益审计，促进完善公司治理，提高企业经济效益水平，不仅成为企业内部审计的发展方向，而且也是企业经营管理的客观要求和企业内部审计责无旁贷的工作使命。企业经济效益审计是企业内部审计在授权审计范围内，以促进提高企业经济效益为目的，对影响企业经济效益的各种经济活动进行检查评价的审计行为。国家审计署和中国内部审计协会高度重视经济效益审计工作，在审计工作发展规划、2006年审计工作安排及审计研讨等方面都把经济效益审计摆在了重要位置。本文从企业内部审计实务需要出发，重点对企业经济效益审计的模式和方法进行，以求获取开启企业经济效益审计大门的钥匙，推动企业经济效益审计有效深入的开展。

一、 企业经济效益审计的模式

研究企业经济效益审计的模式离不开对企业经济效益内涵及企业内部审计一般模式的认识。企业经济效益结果的直接表现形式是一系列财务数据，如利润额、投资回报率、资产回报率等等，但是财务结果是企业进行战略和投资决策，完成生产经营循环后产生的，因此企业经济效益的产生过程覆盖了企业运作管理的全过程，与企业的各个层级、各个部门均有直接和间接的关系。国外对经济效益审计的定义普遍表述为“检查被审计单位在履行其职责过程中，使用资源的经济性、效率性和效果性。”即通常所说的3E审计。而经济性、效率性和效果性只是对使用资源的效益情况从不侧面的观察结果，三者即有区别又是相互联系的，其总体的本质与我们所说的经济效益并无区别。

企业经济效益审计不同于传统的财务收支审计。经济效益审计所涉及的范围是广泛的，不同管理层次的经济活动都同经济效益有关；经济效益审计需要关注的信息是动态的是相互关联并具有传递性、循环性的，需要把事前、事中、事后审计有机结合起来；经济效益审计需要审核的数据不仅仅是财务数据，而且还需要综合业务数据、管理数据等非财务数据进行相关性分析，才能洞察经济效益变化的内在原因；经济效益审计有时是直接的，突出经济效益的主题，有时又是间接的，通过完善公司治理，优化管理流程，最终达到促进提高企业经济效益的目的。因此，只有深入了解企业经济效益审计在以上诸多方面的特点，才能对企业经济效益审计模式有全面的认识。

（一）不同管理层次的经济效益审计

企业公司治理结构建立在委托理论基础上，实现了所有权和经营权的分离。尽管不同的公司治理结构模式对权责、利益的划分、制衡存在差别，但从企业运作的全过程看，都可以划分为决策、管理、作业三个管理层次。不同的管理层次职能不同，在实现经济效益过程中的作用、贡献不同，经济效益审计把不同的管理层次作为审计对象，在审计和方法上有所区别。

1、决策层次

现代企业的决策包括企业战略发展方向、生产经营规模、公司管理体制、管理制度以及生产经营规划、计划、预算等等。重大战略决策权控制在股东、董事会及经营管理班子手中。实践证明，企业的经济效益好坏同企业的重大决策是否正确有着至关重要的深远联系，也是企业经济效益审计不应避开的领域。虽然理论上、法规上没有作出限制，但是在实际操作中，直接对决策层次进行审计的环境和条件还不够成熟。内部审计同企业决策过程还存在较大的距离，掌握的决策层次信息也是滞后和不对称的，这种状态自然成为开展决策层次经济效益审计的重要障碍。然而，也不是说决策层次的经济效益审计就无所作为了，事实上企业内部审计也可以在检查决策是否遵循既定的决策程序等方面发挥作用。而且在决策实施过程中，审计如果发现属于决策错误产生的不良后果，也可以提出建议引起决策层的重视，研究有关决策的适当调整。此外，在多层级的大型企业组织中，内部审计对下属企业是否存在违规决策事项及授权范围内的经营决策对经济效益产生的影响是完全可以审计的。

2、管理层次

管理层次是把企业战略决策和制度、计划变为现实的纽带和桥梁。在大型企业组织中，管理层次的经济活动主要包括总部各职能部门的经营管控和下属企业管理者的经营管理活动。企业经济活动中的人、财、物等资源系统和信息系统主要是由管理层次掌握的，企业经济效益的实现离不开各级管理层的智慧和艰辛、精细的日常管理。企业经济效益审计在对管理层次的审计中会涉及检查公司规章制度是否有效执行；资源配置和经营决策是否体现经济性、效率性和效果性；影响经济效益结果的经营风险、财务风险和管理风险是否存在和有效防范。

3、作业层次

企业经常性经济效益必须经过生产经营作业循环后才能产生。作业层次体现了广大劳动者创造经济效益的重要贡献。作业层次的活动同样具有经济性、效率性和效果性的考量，并且会直接影响增加收入、降低成本的经济效益结果。企业通过实施精细化管理，优化业务管理流程达到增加效益的目标也主要是优化作业层次实现的。因此，企业经济效益审计的许多深入细致的检查都同作业层次相关。通过对作业层次的经济效益审计去发现存在的资源浪费、效率低下和内部控制的薄弱漏洞，促进完善企业的作业流程，降低作业的资源消耗，提高作业的质量和效率，经济效益状况就会得到明显改善。

（二）事前、事中、事后全过程的经济效益审计

既然影响企业经济效益的因素是多方面和全过程的，那么对它的审计也是必须涉及多方面和全过程的，仅有事后审计是不够的，还必须有事中审计和事前审计。我们可以用下图来反映企业经济效益全过程审计相关的主要内容

企业经济活动在事前、事中、事后表现的内容各不相同，对经济效益的影响也具有不同的形态。以企业的生产经营性基建投资项目为例：这种基建项目的立项，规模控制是否基于生产经营发展需要和市场需求的预测，基建项目的具体设计和投资计划是否具有经济性，是企业经济效益审计应当关注的重点。在基建项目实施过程中，经济效益审计应当检查基建项目招投标程序是否合规，是否有效降低控制了基建成本，尤其是在基建项目实施、结算过程中，对工程变更项目造成的基建投资增减变化更需要严格审查，帮助企业在基建结算中核减投资成本；在基建项目完工投产后，企业经济效益审计应跟踪审计基建投资的经济效益，检查项目投产后实际的市场反映和具体产出效果，看看项目的投入产出是否和计划的预期一致，具体分析影响效益结果主要因素变化，提出改善经济效益的建议。

在企业经济效益审计实践中，一些企业已经开始迈向全过程的审计。例如运输行业中，一些企业积极开展了修造船项目、仓储、房地产基建项目实施过程中的审计，有效核减了工程造价、项目投资；有的直接开展了基建项目的营运效益审计，有的把基建项目完工后的效果审计称为“项目后评估，”作为制度性安排进行例行的基建项目事后审计。

当然，企业经济效益的全过程审计并不局限于基建项目，在日常生产经营过程更是具有普遍性，一项生产经营业务的计划、实施，一个业务流程的改造、调整，都会有一个资源是否合理配置，预期效果能否实现的问题。生产经营全过程中的某一个环节出现问题都可能传递影响到下一个环节的有效运作，最终会影响到经济效益结果。即使是事后的经济效益审计也同传统的事后审计有很大区别。事后的经济效益审计可以鉴定评价业绩效果，可以对经济效益变化的各相关因素进行深入分析，与水平、先进水平及本期计划进行比较，寻找挖掘进一步改进的关键环节，使下一轮作业循环时有针对性地改善薄弱环节，达到提高经济效益水平的目的。

（三）财务数据与非财务数据结合的效益审计

传统的财务审计主要以财务数据为审计证据，以规章制度为衡量准绳，即人们通常所说的合规性审计模式。经济效益审计不仅需要财务数据作为审计证据，而且也需要大量非财务数据作为审计证据。非财务数据来源于市场客户情况，产品质量情况，生产技术情况，人力资源情况及生产销售过程。这些非财务情况，会直接间接地财务数据的变化，影响经济效益的结果。经济效益审计不可忽视非财务数据的意义，而应该哪些非财务数据与财务数据具有密切关系及其影响趋势和影响程度。例如：企业要获得更多的经营收入，一般都需要扩大业务量，业务量的扩大同稳定、增长的客户群相关，而客户的增长又同企业的产品和服务质量分不开，产品服务质量又同员工的素质、生产技术关系密切等等，如此相关性的因果会发现许多非财务性因素。可以量化的非财务因素产生的非财务数据会提供更多的分析便利，方便经济效益审计研究非财务数据与财务数据之间的变量关系。充分重视和大量使用非财务数据进行企业经济效益分析评价，是企业经济效益审计模式的显著特征之一。审计应当不断探索不同行业、不同环境下如何选取非财务数据的，逐步建立企业经济效益审计中财务数据与非财务数据相结合的系统规范。

对于难以量化的非财务因素，只要能证明与经济效益有着重要的密切关系，也应在经济效益审计得到重视，因为这些因素的改善，最终能够帮助企业提高经济效益。

（四）直接与间接的经济效益审计

虽然说企业的所有经济活动都同经济效益有关，但毕竟还有重要、次要之分，有直接、间接之分。相应，企业经济效益审计也存在直接的经济效益审计和间接的经济效益审计。

在企业经济效益审计实践中，我们通常把冠以“经济效益审计”名称的审计项目及通过审计可以直接量化促进经济效益改善的审计项目归类为直接的经济效益审计；其他同改善的经济效益有关，但不直接产生作用或难以量化影响经济效益结果的审计项目可以作为间接的经济效益审计。例如，我们对亏损企业或利润出现大幅下滑的企业可以直接进行分析，帮助企业寻找扭亏增盈的措施；投资项目在进入正常经营阶段后也应当进行营运经济效益的审计，评价新增投资的效益性；对基建项目成本的审计，对营运成本和管理成本的审计，对营销收入的审计等等可以有明确的量化评价，会直接对经济效益产生影响，也应当被看作是直接的经济效益审计。反之，我们对企业内部控制系统，对业务管理流程进行的审计，虽然最终会有利于经济效益，但直接的审计结果还是加强和完善内控管理，可以作为间接的经济效益审计。

开展企业经济效益审计应当以直接的经济效益审计为主，达到主题突出，重点突出，对经济效益产生直接影响的效果，这对内部审计发挥增值作用具有重要意义。间接的经济效益审计也不容忽视，通过审计促进企业加强基础管理，对企业持续稳定保持良好经济效益水平也是非常重要的。

通过以上几方面企业经济效益审计特点的讨论，我们对企业经济效益审计模式可以引出几点结论：

1、企业经济效益审计模式是在公司治理结构框架下，根据内部审计授权范围对影响企业经济效益的各种经济活动进行检查评价。

2、企业经济效益审计模式是对企业多层次、全方位、全过程的，高度关联性的审计。

3、企业经济效益审计模式以直接经济效益审计为主，间接经济效益审计为辅，保持对企业经济效益的全面关注。

二、企业经济效益审计的

企业经济效益审计的模式与传统的内部审计模式不同，其审计方法也必须与经济效益审计的、特点相适应。没有适应企业经济效益审计的方法，就象河上没有桥和船，光有过河的愿望也是无法成功到达彼岸的。在企业经济效益审计方法研究中，我们认为企业经济效益审计项目如何立项，传统审计方法如何改革创新，一些管理工具如何运用等是值得重点研究关注的。

（一）企业经济效益审计项目的立项方法

开展企业经济效益审计，如何选择确定经济效益审计项目，是审计实务中需要解决的问题。企业内部审计机构在年度中实施的审计项目绝大部分是年度审计工作计划中安排的，是经企业权力机构或管理层批准后执行的。经济效益审计项目的安排也不能例外，也必须有计划有步骤地纳入到常规的审计工作计划中安排。

在年度审计计划中考虑安排经济效益审计项目需要综合平衡三方面因素：其一是现有企业中经济效益的突出问题是什么？尤其要抓住本企业核心业务过程中对经济效益影响大的薄弱环节；其二是企业年度重点工作中需要审计工作配合的内容；其三是可用于经济效益审计的资源，即能够胜任经济效益审计任务的审计人员力量。经济效益审计需要较高的专业素质，有时还需要相关的工程技术专业力量参与。因此量力而行，注重审计效果，结合企业迫切需要选择的经济效益审计项目才有利达到切实帮助企业改善经济效益的目的。

经济效益审计立项时还应注意突出重点。影响经济效益的因素是多方面的，一次审计不宜面面俱到，可以选择当前最重要的某一方面，某一环节，这样审计也会更加深入细致。经济效益审计具有一定基础的企业，可以逐步实现经济效益审计制度化，即对常规性经济效益审计作出制度安排，如基建决算审计、投资效益审计、利润异常状况审计等等。

（二）企业经济效益审计中创新审计方法的运用

经济效益审计是我国企业内部审计工作中具有成长性的业务之一，，缺乏系统成熟的经验和方法是现实。但人们普遍认识到传统的财务数据审核审计方法已不能满足经济效益审计的需要，必须运用创新的审计方法才能完成经济效益审计的重任。围绕企业经济效益审计需要，运用创新审计方法是多方面的艰苦细致的工作，也需要长时间审计实践的摸索和积累，我们仅从大的方面强调以下几点：

1、注重风险导向审计方法的运用

由于经济效益审计涉及面宽，时时处于动态的复杂多变的环境下，有限的审计资源如按部就班，事无巨细地检查每一个细节，不仅难以操作而且事倍功半。现代审计倡导的风险审计方法正适用于经济效益审计的特点。首先，审计应在了解企业基本业务和管理状况的基础上，把企业管理薄弱环节和对经济效益产生重要影响的环节作为查找风险的重点范围；其次要善于捕捉市场变化，政策变化以及企业内部重大人事、管理体制、制度变化可能给经济效益带来的不利影响，使经济效益面临的风险及时受到重视和应对，经济效益审计也就更具有风险防范的预见性和预警性。例如，运输行业中由于燃油价格的大幅上涨，会大大增加运营成本，缩小原有的利润空间，如何节约燃油消耗，控制成本上升就成为突出的经营风险。审计不仅要掌握分析相关的财务数据，而且应了解业务经营策略、生产管理、降低油耗的技术手段等方面可能采取的措施，提出改进建议帮助企业控制油价上涨带来的经营风险。

2、广泛使用经济效益相关因素分析方法

影响企业经济效益的相关因素是纷繁复杂的，但是就像枝叶和树干的相关、鱼刺鱼骨的相关一样，也是有脉络可寻。

审计通常采用逆向检查分析的方法，先从经济效益的最终财务结果检查分析入手。影响经济效益结果的财务因素是从收入与成本两大类，收入中又有产品价格、产品结构、客户结构、营销方式等关键因素的影响，成本也可划分固定成本与变动成本，每类成本又有许多明细项目。审计可以从财务因素的变化中找出主要矛盾，然后顺藤摸瓜去了解财务信息背后的业务和管理情况变化，找出影响经济效益的内在原因。

对于当前企业内部审计队伍的一般素质而言，相关因素分析中最具挑战的还是能否了解和熟悉企业业务运作的流程，商业模式的特点以及各方面管理的细节。只有充分了解认识企业经营管理状况，正确把握其内在的关系，真正成为“内行”，才能准确地把财务数据和非财务数据联系起来进行合理的分析评价。相对而言，内部审计又比一般外部审计更容易了解企业的经营管理情况，长期在企业中耳濡目染，内部审计与经营管理有天然的联系，而相关因素的分析是需要在一般了解的基础上更加精细化，达到可计量、可推算的程度。

3、探索现代企业管理工具的运用

近年来，在企业管术界和实务中引进了一些先进的现代管理工具，这些管理工具的运用对推动企业管理的化、制度化和规范化发挥了作用。内部审计也应积极探索适应企业经济效益审计需要的现代管理工具的运用。

平衡记分卡是一种绩效管理工具。它根据与成长，内部业务流程、客户关系、财务结果四方面因果关系，及为企业增值的贡献路径，制定各层面的工作目标和考核指标，推动企业各层级协同努力，实现企业的战略目标。平衡记分卡的理念，尤其是其各关键因素的相互关系与经济效益审计的相关因素分析是相通的，如果企业实施了平衡记分卡管理系统，就会为经济效益审计提供更好的检查评价平台，针对既定的各关键因素指标，检查实际完成的效果，分析成功与失败的原因，并为制定新一轮的各层级工作目标提供有价值的意见。

在高度重视企业经济效益审计方法改革创新同时，传统的审计方法也不可偏废。尤其是在审核分析经济效益的真实性、准确性时，更需要运用财务审计的经验和方法，实施必要的审计程序，防止在虚假的经济效益结果基础上作进一步深层次经济效益审计，那样势必会影响经济效益审计的准确性，甚至会为企业经营管理提出误导性审计意见。这种审计风险也必须高度警惕并加以防范。

企业经济效益审计如雨后春笋，方兴未艾，在企业经营管理和经济效益的增值作用日益增大。广大内部审计工作者应该充分认识和把握企业经济效益审计的模式和方法，积极开展经济效益审计实践，全面实现内部审计的转型和发展。

参考：

［1］ 秦晓，《制度变迁中的实践与思考》，黑龙江出版社，2002年11月。

［2］ 邢俊芳、陈华、邹传华编，《最新国外绩效审计》，审计出版社，2001年1月

国企内部审计工作计划范文第4篇

组织（Organization）一直是管理的核心工作。社会学家Stanley H.Udy（1965）精确地将组织定义为具有明确的、有限的，并公开宣告其目标的“正式”机构。组织职能的实现依靠协调组织结构和权力关系的设计。组织结构（Organization Structure）是组织中相对稳定的关系和方面。James G.March和Herbert A.Simon（1958）在《组织》一书中将组织结构定义为组织成员之间的等级关系。Richard H.Hall（2004）认为组织结构是一种将员工之间互动关系、信息传递以及内部权力关系等方面进行界定并加以制度化的结果。Jones（2004）指出，“组织结构”是一套正式系统（formal system），它与规章、职务及权力关系相关，并说明各项工作怎样进行分配、每个个体应当对什么人负责以及组织内部协调机制。可见，组织内部每个成员之间的合作或竞争关系，在一定程度上受到“组织结构”的影响。John Child（1983）指出，当一个组织的结构偏离其管理需要时，就会导致很多问题出现，例如，决策受到延误、发生利益冲突、应变出现失误、行政管理成本居高不下以及士气低落等。因此，一个经过精心安排的组织结构，有利于员工执行职务和进行决策。

二、组织原则与效率

古典管理学派Chester I.Barnard、Henri Fayol和James D.Moony等人在组织原则方面对管理理论做出了积极的贡献，这些理论经过实践的检验证明是正确的。古典组织理论学者试图通过说明和确定某些组织原则来解决组织职能的复杂性，他们在这方面进行了大量的研究和实践。1776年，Adam Smith在《国富论》一书中提出了劳动专业化分工将使组织及社会受益的观点。Girbreth夫妇被公认为在动作研究和时间研究的分析方面起到了开拓者的作用，该动作要素的确定使古典管理学派认为，在许多不同的情况下都能做到高度的专业化。古典管理学派还提出部门化的原则（Departmentation），即组织中的活动应当经过专业化分工而组合到部门中。罗珉（2006）指出，部门化原则就是将组织中的工作活动按一定的逻辑安排，归并为若干个管理单位或部门。控制管理幅度（Span of Control）是保障组织有效运转的又一原则。管理幅度指管理者能够有效地直接管理的下属的人数。法国管理顾问Graicunas（1937）提出，在建立一种适当的管理控制幅度时，要考虑的一个重要因素是管理人员与下属间可能发生的潜在关系数。他揭示了管理者和下属的关系是一个复杂的社会过程，管理者每增加一个下属，他和下属之间潜在的相互影响关系将以几何级数增长。统一指挥原则是又一个重要的组织管理原则。Henri Fayol（1949）认为，每一个下属应当而且只能向一个上级主管直接负责。否则，这样的下属就可能要面对来自多个主管的冲突要求或优先处理要求。

三、国外国家审计组织管理

Romzek和Dubnick（1987）从控制源和控制度两个维度研究了受托经济责任。在控制源上，组织期望管理是通过公共受托经济责任机制进行的，这时，必要的控制源权威需要建立起来，通常，这种控制源权威来自于组织内部，包括组织内部正式的层级关系，或者非正式的社会关系。在控制度上，各委托方通过控制组织选择和运行机制。如组织及其成员行动的范围较小和深度较浅，则说明委托方实施的组织的控制度较强；倘若组织在选择与运行方面具有较多的权限，说明委托方实施的组织的控制度较弱。

（一）美国国家审计组织管理 美国GAO（Government Accoun-

tability Office）对国会负责，负责国家审计工作，GAO按照战略目标来设置组织结构，由13个职能局支持其中3个目标，5个部门支持其中一个目标。美国审计总署95%的审计工作是受国会及其专门委员会的委托进行的。GAO实施审计后，需要提交报告给国会。除此之外，美国审计总署开展的90%以上的审计工作与绩效审计相关。通常，大部分财务审计由政府部门的内部审计机构负责，或者，委托会计师事务所进行（孔金华，2003）。

（二）英国国家审计组织管理 2003年《绩效审计手册》系统阐述了统筹灵活地配置审计资源，科学缜密地规划和管理审计项目，以确保投入的审计成本是值得的。英国的绩效审计实践，要求审计人员能够灵活地应对审计环境，鼓励在工作中加以创新。至于如何规划、实施和提交审计报告，并没有做出很详细的以及很严格的规范。根据规定，审计人员需要实施风险导向审计，并利用风险评估法来完成绩效审计计划和方案的制定。此外，绩效审计实施过程中，需要平衡考虑审计时间、成本和质量。

（三）澳大利亚国家审计组织管理 澳大利亚审计署既独立于政府，也独立于议会，但其负有向议会报告的责任。国家审计署主要实施财务审计和绩效审计两方面内容，而财务审计又主要涉及财务合规性与合法性两方面。澳大利亚审计署一般包括五个部门：（1）财务审计；（2）绩效审计；（3）计算机审计；（4）金融审计；（5）综合部门。其中，70%的人员从事财务审计，约占绩效审计工作量的80%以上。澳大利亚审计署的审计计划由总体计划、年度计划和操作计划三部分组成。其中，总体计划规定3年内的工作方针、目标和内容；年度计划主要是有关财政年度内的具体工作任务和需要的经费；操作计划是针对审计实践制定具体的审计工作计划。通常，年度审计计划制定之前，要分别向议会和社会公众征求意见，同时还要搜集被审计单位情况。

（四）德国国家审计组织管理 德国的国家审计机构包括联邦审计院、州审计院和市县审计局三个层次，每个机构独立依法行使审计职权。每年上半年，审计机关召开审计计划决策会议，并与不同专业、不同领域的机构和有关人员进行沟通和交流。同时，在审计项目实施过程中，审计人员广泛收集有关信息，提前为下一年度审计计划的制定作好充分准备。通常，审计机构广泛采取审前调查，并在此基础上确定审计计划。德国国家审计的原则是“全面审计，突出重点”。全面审计是指政府各部门都要接受审计，突出重点是指项目的选择重点考虑财政支出较多、容易产生问题的部门以及易于忽视的领域、单位和部门。

四、我国国家审计组织管理

（一）国家审计组织管理的实践和观点 审计署《2008至2012年审计工作发展规划》明确划分了财政、金融、企业、经济责任、资源环境、涉外等六种类型的审计，深化了每类审计的目标、内容和要求。目前，审计署内设机构13个，有财政审计司、行政事业审计司、金融审计司以及企业审计司等，以满足上述六种类型审计为主要目标，除此之外，还管辖直属事业单位7个，派出审计局25个，驻地方特派员办事处18个。地方省、市和县级审计机构依照审计署，设立相应的组织机构。这种组织模式是典型的按照职能审计确立组织机构的思路。在现有的组织机构框架下，各地审计机关积极探索审计组织结构设置和审计业务组织管理方式。例如，陕西省建立“一个中心、两个平台、两条通道”为框架的大型审计项目组织管理体系。一个中心是中心审计组，两个平台是“统一指挥平台”和“统一数据处理平台”，两条通道是“数据传输通道”和“指挥信息通道”。湖北省以省、市、县三级审计网络为载体，以OA和AO应用系统为支撑，统一组织和管理审计项目，从而在同一项目、同一时间、不同的区域、不同审计人员之间较好地实现了资源共享、业务协同以及组织管理的整体联动。审计署驻西安特派办刘铮提出矩阵型组织结构在审计项目中的应用，各个项目组长直接向单位的最高行政领导负责，项目组长对项目的成功负有全部责任。此外，职能部门有责任为项目提供最好支持。湘潭市审计局从制定和完善制度入手，建立审计计划管理、现场审计查证、审计报告审理、审计结论执行四项职权分别由不同职能部门相对独立承担的全新的审计内部组织结构和管理体制，在此基础上，制定和完善七个方面的43 项制度，构建完善的审计科学化管理体系。谢志华（2003）指出，市场效率要比行政效率高，因此，由市场解决得好和解决得了的问题应当优先由市场机制来解决，而不应采用行政方式来解决。在审计活动中，民间审计行为符合市场方式，而国家审计行为和内部审计行为则与行政方式较为接近。民间审计相对更有审计效率，凡是能由民间审计进行的审计业务应尽可能由其进行。

（二）国家审计组织管理的具体设计 笔者认为，国家审计机关的组织管理模式，包括审计机关组织结构和审计业务组织管理方式的设计等。应当针对目前审计机关按照职能审计确立组织机构的现状进行改进，围绕审计机关履行的几个战略目标来组织管理审计资源，打破原有单一的职能处室的界限，同时，利用OA和AO信息平台，实现对各个审计项目的协调管理。

如图1，审计机关组织结构分为五部分，以审计业务即业务协调室为核心，一个质量保障机构即质量控制室，一个政策咨询机构即法规室，两个服务机构即办公室和人事培训室。按照审计业务目标，业务协调室下辖五个机构，即四个独立目标机构和一个专项调查机构。目标一负责：教育、医疗、就业和社会保障等方面；目标二负责：环境、公共安全、交通和市政建设以及持续性发展等方面；目标三负责：国企、金融以及企业事务管理等方面；目标四负责：党政负责人履责评价、政策评价以及制度运行评价等方面；专项调查负责：上级审计机构交办的任务、地方政府交办的任务、统筹安排年度和中长期审计计划进行的调查等方面。

上述审计组织结构体现了以下思想：一是国家审计机关要建立以业务协调室为中心的组织结构；二是要以审计业务目标整合审计机关现有的职能处室，在业务目标下统一调配审计资源；三是要借助OA和AO搭建的信息平台，实现对各个审计项目的统一协调管理。这样设计的好处体现在三个方面：

第一，有利于科学确定国家审计机关的组织结构，提高审计效率。通过精心安排组织结构，不仅能提高审计人员执行职务与决策的效果，还在于促进和落实科学审计。同时，可以引入目标管理和项目管理等先进的管理方式和手段，最大限度地提高审计质量。

第二，有利于统筹灵活地配置国家审计资源，并能够科学缜密地规划和管理国家审计项目。当前，审计机关普遍面临任务繁重、资源紧张的矛盾。并且，现行国家审计机关的组织结构，不利于审计资源在全局意义上的优化整合。通过组织管理，国家审计机关可以创造性地有效利用各种可支配资源，以确保取得的最终审计成果远远大于所投入的审计成本。

第三，有利于构建审计信息化平台，统一组织和管理审计项目。审计管理系统（OA）和审计现场实施系统（AO）得到充分和广泛的应用。通过OA和AO搭建的信息平台，既可以整合不同业务部门的资源，又可以实现对各个审计项目的统一管理、监督和考评。

[本文系国家社会科学基金重点项目《国家治理、国家审计制度与预防腐败体系创新研究》（编号：13AZD002）和宁波市科技局软科学课题《国家审计参与国家治理的功能研究――基于宁波的实证分析》（编号：2013A10022）阶段性研究成果]

参考文献：

[1]孔金华：《美国审计面面观》，《中国审计》2003年第1期。

[2]谢志华：《审计效率与审计组织形式的选择》，《北京工商大学学报》（社会科学版）2003年第7期。

[3]陕西省审计厅课题组：《信息化条件下大型审计项目审计组织方式研究》，《现代审计与经济》2009年第1期。

[4]罗珉：《管理学》，机械工业出版社2006年版。