金融学博士论文

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金融学博士论文范文第1篇

一、绪论

应用型普通本科院校培养目标定位是培养专业基础扎实、知识结构合理、创新实践能力较强、潜心服务基层的高素质应用型人才，高素质的会计类专业人才则需要应用型普通本科院校的高端培养。在课程知识传授过程中，注重采用探索促进学生发展的多种评价方式，考试评价的作用是有组织地提供调节教学活动所需要的信息的过程。分析会计类专业学生在微观经济学课程中实施动态评价考试的效果，是实践性强的课程讲授急需教学改革的创新方式，能满足专业的实习实训与教学研究能力培养的需求。同时近五年，我校先后组织人员到上海立信会计金融学院等十余家省内外高校、深圳中联房地产评估有限公司等十余家大型公司进行专业考察学习和走访调查，邀请邵阳市财政局、审计局、税务局以及部分大中型企业、会计师事务所召开两次考试评价方案专家座谈会，针对会计类专业学生的特点提出了优化动态考试评价方式的改进途径，达到会计类专业人才培养目标的基本要求。微观经济学是会计类专业的学科基础课，包含了政治经济学、会计学、西方经济学和高等数学等各方面的基础知识。应用型普通本科院校微观经济学课程的教学评价仍主要采用考勤10%、作业10%、课堂提问10%、期末成绩70%，实质上是将期末卷面总分作为学生学习该门课程的总评分情况，评分结果过于静态和片面。然而，微观经济学课程是运用相应的经济学理论知识解释当前的政治社会文化现象的应用性极强的课程，若仍采取过往的静态评价方式，将使得教学效果大打折扣。

二、理论基础和研究现状

动态评价过程中，教师通过与学生上课，了解学生的动态认知过程和随时的认知变化，进行适当干预和互动，推动学生进步。Lantolf＆Poehner认为，动态评价模式可分为干预式模式和互动式模式(2004)。动态评价在心理学、中小学教育、高等外语教育等领域研究硕果累累，彭湃，周兰兰(2016)发现学生反馈和自我评价是研究最多的主题，其次是评价方法以及教育测量等主题，而且更多聚焦于微观教学过程中。在经济管理类教学评价大多集中在实验教学中。张夏(2016)通过学生评价、教师评价和同行评价达到经管类实验教学互动、师生互动的目的，而对于微观会计类理论课程教学研究并不多。有鉴于此，本研究尝试建构微观经济学课程动态评价模式，对该课程过程性动态评价设计方案、设计方式进行探讨和应用。

三、微观经济学课程教学评价模式建构

本经济学博士论文针对应用型普通本科院校会计类学生的特点，在微观经济学课程教学中，以动态评价为理论指导，通过建立“课程学习档案袋”，运用按照预先准备的案例教学设计的干预式模式，同时课程设计和答辩的互动式模式，教师评价学生，学生互评、学生自评和教师的三位评价的全方位评价，建构微观经济学课程动态评价模式，以提高课程教学效果。

(一)建立课程学习档案

课程学习档案记录的是学生的基本信息和该课程的每次课的学习情况，包括课前学习、课堂学习、课后评价，以及这门课的课程评价、自我反思。另外一方面，也记录着老师对学生的学习情况的干预和课程反思等。

(二)干预式模式———案例教学设计

干预式教学模式可运用案例教学的方式进行。一般操作程序是:“教师课前选编典型案例→学生自主解读案例→师生就案例进行课堂讨论→教师总结理论提升→学生交流推广”的思路展开研究。在案例教学中，教师以学生为主体设计案例，教学全过程师生应该是全程参与的。案例教学的优点是一箭双雕的，不仅满足了教学大纲和教学内容，而且提升了学生的各方面的应用能力。但是案例教学中的“案例”是需要根据学生的自身理解能力和课堂大纲共同决定的，需要将这三个因素有效的融合在一起，才能发挥教学案例置于为教学目的服务作用，若应用不当，案例教学就会像“鸡肋”，弃之可惜，食之无味。

(三)互动式模式———课程设计和答辩

互动式动态评价模式强调学习是教师、学生和学习任务三者之间不断相互影响的过程;教师根据教学大纲和内容有意图的安排和设计相关知识点，适度放开教学范围，唤起学习者的求真意识和追求知识的想法，教师在学生自主学习的情况下进行多方面的评价和指导，最终实现学生学习潜能的评价，使学生在获得专业知识的基础上，获得专业能力，拥有人文、科学和专业素质。

(四)全方位评价

(1)教师评价学生。微观经济学课程动态评价过程中运用干预式模式时，每章节的主要知识点，教师在网络社交平台通过在线测试的形式或在上课的时候通过课堂测试和课后作业的方式，了解该课程的运用情况和学习效果。运用互动式模式评价时候，适度给学生设置积分奖励，锻炼学生的各方面的应用能力。(2)学生互评。微观经济学课程动态评价过程中运用互动式教学模式，将一个班分成若干3人左右的小组，小组之间的合作与互相学习是以学习任务为主题开展的。以PPT或WORD的方式向教师和其他同学进行答辩。在这些课前讨论和课堂答辩的过程中，学生不再仅仅是学生，更是合作伙伴。学生在伙伴式互动学习中内化知识结构的同时可以进行打分。学生合作撰写课程论文或PPT答辩是打分的主要依据，学生在与其同学交流的过程中，可以注重各类专业知识的积累、专注相关知识，同时培养自己团队合作的精神。(3)学生自评。从学生的角度结合制度建设、学习内容及课程收获等多个因素进行调查问卷，设计评价教学效果的指标，培养学生反思学习的能力和自学的意识。学生自评过高或过低都将引起师生的重视。(4)教师的三位评价。在严格执行学校教学质量监控的各种规章制度基础上，学校坚持“评教”、“评学”与“评管”“三位一体”的工作方针，建立本科教学质量保障体系。在学校领导和督导听课查课的同时，学院领导听课、教师同行评教、学生网上评教已经实现了常态化，学校每年公布评教结果，加强课程主讲教师的被评价效果。

四、微观经济学课程教学评价模式应用

(一)每个学生建立课程学习档案

作者选取了本校会计学院17级会计1班和会计2班共计99人，运用了动态评价法作为动态评估的推行对象。17级会计3班和4班作为参照组，仍采取过往的考试评价方法。本校教师让实验班学生登记好课程学习档案的基础资料，并让学委统一汇总。在参照组仍让传统的教学方式进行，结果表明，建立了课程学习档案组的班级学习效果更佳，师生互动效果更好。

(二)采用案例教学方式加强干预式模式

由于本校是武陵山片区的地方应用型本科高校，生源质量以及学校品牌效应较东部地区和省会城市高校较低，学生理解力不强，干预式模式的应用要注重不要设置的太复杂深奥，因此，在讲授第三章边际效用递减规律的概念和应用这一节时，课前选取了与学生日常生活相互融通的“请客吃饭”案例教学，让干预式评价更接“地气”，学生更容易理解基本概念和基本原理，教师要求学生对该案例进行衍生和拓展，上课时该小节的内容是由一名学生讲授，5名学生代表进行点评，使得学生明白了效用的不同计量方式和方法，若讲课学生讲的不够好，则要求其他的学生进行补充和解释。最后，教师对学生自己讲授的内容和方式进行打分，明确学生的不足和优点，并将学生自评的部分计入到个人课程学习档案。

(三)采用课程设计和答辩加强互动式模式

微观经济学课程教师根据不同的学习情境进行课程设计和答辩。在讲授第二章供应和需求理论时，课前在社交平台上组织学生明白该章节的知识结构图，因为该章节比较特殊，属于学生过往已经学过的内容和知识，因此，在具体问题的探讨和理解时，就会鼓励每个学生积极参与讨论。在讲授第九章市场失灵的时候，该章节的内容从未讲过的陌生章节，有些学生由于理解力较差或个人原因对基本概念和基本理论不太明白，因此就会针对性的先鼓励成绩优异的学生和表现一般的学生组成项目小组，在教师的指导下探索感兴趣的微观经济学的专题，主动查阅资料和搜索信息撰写课程论文和进行答辩。答辩的时候，每个人就自己各自所作的工作和内容进行阐述，教师将根据答辩内容计入到个人课程学习档案。微观经济学课程的教学评价评分准则现在调整为考勤10%、作业10%、课堂提问10%、课程设计40%，期末考试30%。

(四)扎实推进全过程评价，教学评价全覆盖

在学校质量监控处的统一领导下，学校建立学校督导、二级学院督导、教研室三级教学督查制度。会计学院建立了由教学副院长牵头、各专业教研室主任、实验室主任、教务秘书、学管秘书、教师代表组成的教学质量保障工作小组，对教学中的质量问题进行分析研究，保证制度的顺利执行。会计学院对教案、教学文件、课程PPT、学生课程档案进行检查。在学校领导和督导听课查课的同时，会计学院领导听课、教师同行评教、学生网上评教，作者讲授的微观经济学公布评教结果时，评教等级达到优秀，学生对动态评价方式反应较好。

【经济学博士论文参考文献】

［1］彭湃，周兰兰．高等教育教学评价研究的进展与热点追踪———对AEHE期刊2011-2015年发文的分析［J］．高等教育研究，2016(8):60-69．

金融学博士论文范文第2篇

16岁远涉重洋，赴美求学

维克拉姆・潘迪特出生于印度那格浦尔市，但又是在孟买长大。孟买是印度人口最多的城市，也是世界人口最多的城市之一。孟买是印度商业和娱乐业之都，拥有重要的金融机构，诸如印度储备银行（ RBI ）、孟买证券交易所（ BSE ）、印度国家证券交易所（ NSE ）和许多印度公司的总部。维克拉姆・潘迪特从小就受到孟买浓烈的金融气息的熏陶。

维克拉姆・潘迪特有个显赫的姓“潘迪特”，印度男子的名字前面是名，后面是姓，平时相互招呼时只称姓。“潘迪特”的意思是“学者”，尤指精通梵文、科学、法律和印度宗教的学者。因此，“潘迪特”意味着受人尊敬。

16 岁那年潘迪特远涉重洋，来到美国求学。他寒窗苦读数年，先是在纽约州历史最悠久的高等学府哥伦比亚大学取得了电气工程的学士和硕士学位，随后又在这所大学取得了金融学博士学位。

潘迪特就读于哥伦比亚大学期间，著名经济学家拉吉尼希・梅赫拉曾是他的博士论文指导老师。梅赫拉回忆，当时分配给潘迪特的，是他们所能找到的最难的题目之一《不同家庭的递归竞争均衡》。“我们当时不知道怎样解决这个问题，所以就给了他，而他取得了不错的进展。”梅赫拉对潘迪特大加赞赏，认为潘迪特不只是极其聪慧，而且还极其乐观。

大学毕业后，潘迪特在美国老牌的州立大学印第安纳大学任教。 1983 年，潘迪特投身摩根士丹利，从此开始了他的金融职业生涯。

蛰伏摩根士丹利22年

潘迪特在摩根士丹利大显身手，他曾管理投资银行和资本市场业务，曾出任机构证券及投资银行部总裁兼首席运营官。潘迪特不仅为大摩赢得了更多 IPO 承销咨询等业务，还创造了电子交易系统，将交易成本削减了一半。此外，他还积极拓展大摩国际业务，尤其是在中国的业务，13年前，在潘迪特的努力之下，摩根士丹利与中国建设银行共同建立起内地首家国际性投资银行：中国国际金融有限公司。事隔数年后，其他同行纷纷效仿潘迪特的策略。

潘迪特的出色表现，让他一度被视为当时摩根士丹利首席执行官麦克的接班人。但大摩的公司政治却让潘迪特成为权力斗争的牺牲品，他才华横溢却又遭人妒忌。

潘迪特的事业极为成功，尤其是在经营摩根士丹利的证券业务方面。但在他最后几年担任机构证券业务部门负责人时，同事们抱怨他优柔寡断，不敢冒险。事实上，在冒险投资抵押贷款支持证券方面判断失误，已经导致花旗和美林（Merrill）等银行出现近百亿美元亏损。

尽管潘迪特与摩根士丹利首席执行官的高位擦肩而过，但在摩根士丹利前任 CEO 麦克的眼中，潘迪特是个“聪明的家伙，具有市场与风险概念，并拥有把正确的人放在正确位置上的领导能力”。他强调潘迪特“对花旗是个不可多得的人才”。

在麦克离去的4年中，摩根士丹利逐渐陷入了一种恶性循环。其起点是继任者裴熙亮（ Phil Purcell ）的保守性格，因裴厌恶负债和风险，他每每要求提出新想法的员工进行更多研究调查，以降低行动的不确定性。这种缓慢的决策方法，让新想法难以浮出水面，最终在公司上下形成一种“否定文化”。而其结果，就是错过了很多好的投资机会。

在裴熙亮当权摩根士丹利数年中，他用不间断的公司政治手段成功地挤走了一系列潜在对手。于是摩根士丹利业绩欠佳，员工士气低迷，甚至公司政治盛行，管理层尔虞我诈，这让潘迪特感到无比失望。

2005年，摩根士丹利进行了一次管理层调整，潘迪特没能获得仅次于裴熙亮的“二把手”位置，愤愤不平，于是拂袖而去。俗话说：十年磨一剑。潘迪特在摩根士丹利蛰伏22年，却最终黯然离去。但潘迪特利用摩根士丹利这个金融平台，积蓄了一笔雄厚的能力资本，运作庞大的金融机器左右逢源，游刃有余。他已历练成一匹振鬣嘶鸣的千里马，要奔向广阔的金融天地。

执掌花旗帅旗

带着满腔委屈，也带着满腹经纶，潘迪特离开了摩根士丹利。 2005年潘迪特筹建了一家名为Old Lane Partners 的对冲基金公司。凭借其卓越的理财能力和领导艺术，Old Lane Partners风生水起。

潘迪特异军突起，受到花旗高层的关注。买凤又买巢， 2007年7月，花旗斥资8亿美元买下潘迪特管理的对冲基金，同时委任潘迪特以高位――另类投资集团主管。

在华尔街，金融大鳄们互挖墙角已是司空见惯，然而像花旗这样，不吝花费血本，只为一个人才就把整个公司买下，着实是令人惊叹的大手笔。

而在时任花旗集团CEO的查尔斯・普林斯看来，这笔交易与其说是收购，不如说是一笔投资。他对潘迪特十分器重。

事实上，花旗招募潘迪特已有培养接班人的潜意识。那时候花旗首席执行官普林斯已接近退休年龄，正在全球收罗接班人，显然潘迪特已进入花旗当家人的候选名单中。

来到花旗以后，潘迪特保持低调作风。他委婉地拒绝搬入前任另类投资集团主管的办公室，称其太过奢华。相反他选择了一个较小的地方，这里让他更容易与他的团队接触，便于沟通。

仅仅用了5个月时间，潘迪特就完成了执掌花旗帅旗的“三部曲”，从最初的机构客户部主席兼CEO，到负责管理所有交易和投资银行部门，再到领导整个花旗集团。

担心和期待同在

有消息说，当初其实潘迪特并非花旗董事会的最佳人选，董事会的意中人还包括花旗前董事长维伦斯坦德、花旗企业信贷部门主管尼尔等人。对潘迪特的领导能力，花旗决策高层曾有异议。只因寻找接班人好事多磨，加上投资人已等得不耐烦（普林斯辞职后，花旗 CEO 空缺一个月时间），才让潘迪特得以脱颖而出，这是个次优的方案。

进入最后遴选时，其他董事似乎对潘迪特不太放心，但美国前财政部长、花旗执行委员会主席鲁宾力挺潘迪特，因为他认为潘迪特思虑周密，称其分析能力过人，并擅长拓展资本市场业务。

鲁宾已在花旗董事会呆了8年多时间，是这次潘迪特最终获得任命的主要幕后推手。当初花旗银行招募潘迪特和他的基金时，他就强调潘迪特是一位不可多得的人才，可协助普林斯思考整个业务方向，并能和行销、银行业与财富管理等部门进行密切互动。

金融学博士论文范文第3篇

关键词:融资结构;权衡理论;委托;信号传递;金融成长周期

中图分类号:F27文献标识码:A

企业融资结构,又称资本结构,是从融资方式的角度对企业资金结构的划分,指在企业融资总额中内源性融资与外源性融资所占的比重。我国关于资本结构理论的研究起步较晚,国内学者在这方面的研究主要侧重于对国外现有资本结构理论进行综述介绍,或在已有资本结构理论的基础上进行各自相应的研究。因此,资本结构理论部分的文献综述大都集中于国外文献,国内文献相对较少。国外理论界比较一致的看法是:以莫迪利亚尼和米勒在1958年发表的《资本成本、公司财务与投资理论》中提出的MM理论为界,将资本结构理论大体分为两个阶段:MM理论之前是早期资本结构理论,之后被称为现代资本结构理论。

一、早期资本结构理论

早期资本结构理论是美国经济学家大卫・杜兰特于1952年在题为《企业负债及权益资金的成本:趋势和计量问题》的论文中提出的,包括净收益理论、净经营收益理论和传统理论。净收益理论认为,负债可以降低企业的资本成本,负债程度越高,企业的价值越大,当企业100%使用债务资金时,企业的市场价值最大。净营业收益理论认为,企业的资本结构和企业成本与企业的价值无关,不存在最佳资本结构优化问题。传统理论介于以上两种理论之间,认为每个企业都存在一个最佳的资本结构,企业可以通过财务杠杆的使用来降低加权平均资本成本,并增加企业的总价值。但财务杠杆的利用伴随着财务风险,从而引起债务资本成本和权益资本成本的提高。可以看出,净收益理论重视财务杠杆效应而忽视了财务风险,净经营收益理论又过分夸大了财务风险,传统理论则忽略了负债比率同权益资本成本之间的关系,而且三种理论都建立在经验推断的基础上,没有经过科学的数学推导和统计分析,是不成熟的理论。

二、现代资本结构理论

现代资本结构理论形成于20世纪五十年代,跨越到七十年代后期,它以MM定理为中心,沿着两个主要分支发展:一个分支是探讨税收差异对资本结构的影响,被称为“税差学派”;另一个分支研究破产成本与资本结构的关系,发展成为财务困境成本学派,形成“破产成本主义”和“财务困境主义”,这两个分支最后合并为权衡理论。

(一)MM理论。在最初的MM理论中,Modigliani和Miller(1958)假设了一系列完善的资本市场条件,如无税收、无交易成本、无破产成本、无信息不对称问题等。在这些假设基础上,他们运用套利原理,证明企业的融资结构与其市场价值无关,即企业的总价值将不受资本结构变动的影响。然而,公司所得税是客观存在的,无税收的假设显然与现实不符,于是1963年Modigliani在《企业所得税和资本成本:一项修正》中引入公司所得税因素,得出使企业市场价值最大化的最优融资结构应该全部为债务融资的结论。1976年Miller在美国金融学会上所做的报告中引入个人所得税因素,指出当存在个人所得税时,负债经营的节税效应会被个人所得税所抵消,对企业价值的影响不像人们想像的那么大,这就是所谓的“米勒修订”。

修正后的MM理论虽然较先前有了一些改进,但在其理论背后的假设条件中,仍然存在非现实的假设――公司不承受任何与财务风险相关的成本。然而,在公司经营的现实条件下,随着公司负债比重的增加,不仅仅增加了公司减税收益(税收挡板效应),而且也增加了公司破产的可能性。

(二)权衡理论。六十年代末,资本结构理论沿着MM定理的假设条件形成两条分支――“税差学派”和“破产成本主义”。这两大学派最后归因于罗比切克和梅耶斯所倡导的权衡理论。Robichek和Myers在1966年所写的《最优资本结构理论问题》中指出在债务的减税收益和破产成本之间存在着一种权衡,公司存在目标资本结构,它是负债的税收收益与发行债务所引起的破产成本之间权衡的结果,这就是权衡理论。可见权衡理论是建立在税收利益和破产成本相互权衡的基础上的。随后,DeAngelo、Masuli和Kim等人建立了后权衡理论,将负债引发的成本从破产成本进一步扩展到成本、财务困境成本等方面,这实际上是扩大了权衡理论中成本和收益所包含的内容,把公司目标资本结构看成是各类税收利益与各类负债相关成本之间的权衡。

权衡理论放松了MM定理中无破产成本、企业投资决策和金融决策相互独立等假设,引入了均衡的概念,讨论了破产成本对企业不断增加的负债抑制作用,解释了企业存在最优资本结构的原因,使现代企业资本结构理论取得了极大进展。相对而言,权衡理论的结论比较贴近实际,因而到了20世纪七十年代,它一度成为现代企业资本结构理论中的主流学派。但也应看到,权衡理论考察的企业价值和资本结构都是以信息完全的资本市场为前提的,而现实生活中信息不对称是普遍存在的,再加之成本的量化存在困难,这就使得权衡理论应用起来大打折扣。

三、信息不对称条件下的资本结构理论

七十年代后期,由于信息不对称和博弈论的引入,使资本结构理论研究发生了一次质的飞跃,新资本结构理论以信息不对称为中心,大量引入经济学各方面的最新分析方法,从新的学术视野来分析和解释资本结构问题,提出了不少标新立异的观点,包括委托理论、融资次序理论、信号传递理论、控制权理论、金融成长周期理论等。

(一)委托理论。1976年詹森和麦克林提出委托理论,首次将委托关系引入资本结构的分析框架中,发现成本是企业所有权结构的决定因素。该理论将公司资本结构看成是一种用来最小化成本的工具,指出企业内部和外部投资者之间潜在的冲突决定着最优的资本结构,企业要在成本和其他融资成本之间进行取舍,以实现企业价值最大化的目标。

(二)融资次序理论。1984年梅耶斯和梅吉勒夫提出不对称信息下的融资次序理论。该理论认为,企业的融资决策应根据成本最小化原则来依次选择不同的融资方式。企业融资选择总是先内源、后外源,在外源当中,又总是先债务、后权益,即遵循“内部融资――发行债券――发行股票”的融资顺序。该理论强调信息问题对企业融资结构的影响,这比各种使用均衡方法来寻求最优融资结构的主流理论有所进步,但这种理论重在解释在特定制度约束条件下企业对增量资金的融资行为,具有短期性,无法揭示企业成长过程中资本结构的动态变化规律。

(三)信号传递理论。1977年罗斯首次提出信号传递理论,他指出MM理论中假定了市场对公司的经营行为拥有充分信息,然而现实中经理人员本身是内部人,了解其企业收益的真实分布状态,而投资者不了解,如果市场高估企业证券价值,经理人员将从中受益;反之,如果企业破产,经理人员将受到相应的惩罚,因此投资者将高负债看作是企业高质量的一个信号。对任一负债水平而言,低质量企业的边际预期破产成本都较高,其经理人难以模仿高质量企业进行债务融资。这样,高质量的企业通过发行更多的债券可以将自己与低质量的企业区分开。可见,该理论是以市场有效为前提条件的。

(四)控制权理论。随着20世纪八十年代接管活动的日益活跃,有关资本结构理论的研究重点转向探讨公司控制权与资本结构的关系。资本结构控制权理论就是以融资契约的不完全性为研究起点,以公司控制权的最优配置为研究目的,分析资本结构如何通过影响公司控制权进而影响公司价值。该理论的主要代表人物阿洪和博尔顿认为,对于一个对企业控制权有偏好的经营者来说,企业融资结构的先后顺序是内部融资、发行股票、发行债券和银行贷款;但从有利于企业治理结构和建立约束监督机制来说,其融资结构的顺序正好相反。

(五)企业金融成长周期理论。20世纪七十年代,Weston与Brigham提出了企业生命周期的假说,Berger等人将企业生命周期与融资结合,提出了企业金融成长周期理论。该理论认为,企业在其发展历程中普遍存在一个金融成长周期,即小的新建的信息不透明的企业多依赖内部融资,贸易融资或天使融资,当其逐步发展时,可获得间接融资,最后是公共权益和债务市场进行融资。该理论虽然涉及到小企业的融资问题,但它只是对企业融资路径的一般性描述,不适用于所有的小企业,因为企业的规模、年龄和信息不透明程度等并不是完全相关的。

从以上综述可以看出,从融资需求的角度出发,研究企业融资结构的决定因素及最优选择问题在国外理论界已经形成比较成熟的体系,这对我国学者研究融资结构问题提供了借鉴意义。需要注意的是,这些经典的融资结构理论是针对一般企业提出的,且都是以企业价值最大化作为企业财务管理目标的,这与中小企业主的目标函数多元化的实际情况有出入,而且每种理论都是建立在严格的假设条件基础上的,具体使用时需要考虑理论的产生背景和适用环境。

(作者单位:河北省天然气有限责任公司)

主要参考文献:

[1]王宁.企业融资研究.东北财经大学出版社,2002.

金融学博士论文范文第4篇

【关键词】 本科会计教育；会计人才素质；教育理念

本科教育是高等教育的主体，在人才培养中起着基础性的作用。我国会计本科教育过程中，因受环境影响，加之相关概念和目的不明确，在会计人才素质培养方面还存在着诸多问题。针对这一情况，本文从环境分析入手，探讨了会计人才素质的三要素以及我国本科会计人才素质培养的理念，提出了我国本科会计人才素质培养的实施思路。

一、我国本科会计人才素质培养面临的环境和问题

我国会计人才素质培养面临的问题很大程度上源于我国的社会经济环境和教育环境。近年来，我国社会经济受经济全球化影响加剧，知识经济时代特征日益明显。伴随着原材料、劳动力价格的上涨以及人民币升值，我国企业生存环境逐步恶化，竞争日趋激烈残酷，部分上市公司舞弊案件的出现使会计职业界在公众心目中的诚信度降低。此外，受我国高等教育规模扩大的影响，以及国际人才流动加速，我国人才市场的竞争日趋激烈。

在教育环境方面，会计专业教育面对的是经过十余年基础教育的青年学生，他们的价值观、人生观以及学习习惯已经基本形成。而令人遗憾的是，我国基础教育环境始终得不到改善，应试教育的氛围依然浓厚，学生的独立思考和自学能力较差。而且，随着高等教育从精英教育转变为大众教育，毕业生众多的现实带来的就业压力给学生戴上了无形的紧箍咒，使得他们不得不疲于应付各种资格考试，由此形成了轻视素质培养、急功近利的学习风气。另外，无论是基础教育阶段还是本科教育阶段，教师和学校都被一系列量化的指标考核所束缚，加之不合理的师生比，使得教师工作压力巨大，和学生交流的时间匮乏，这些都给会计人才素质培养带来了极为不利的影响。其表现有：教学中主要采用教师向学生讲授书本知识的教学方式，教学以教师为中心展开，教师与学生之间缺乏双向交流与互动，缺乏对学生能力的培养；会计专业的课程设置，从会计专业知识的传授角度来构架，以会计职业的知识需要展开教学，学生所学的知识局限于满足未来所从事职业的要求。

二、需要认识的会计人才素质观

对会计人才素质缺乏应有的认识，是导致我国会计人才素质培养现状不理想的一个重要原因。要明确会计人才素质这一概念，必须从素质、人才素质进行分析。

关于素质与人才素质，1998年5月，在我国教育部高教司组织召开的文化素质教育研讨会上已进行了讨论。各素质教育试点高校对素质概念达成的共识是：素质是人们经过学习而形成的内在素养和品质；素质可以而且必然转化为人们的外在行为，表现为如何做人，表现为工作态度、工作质量等等（罗嵘2004）。

人才，是指那些具有良好的内在素质，能够在一定条件下通过不断地取得创造性劳动成果，对社会的进步和发展产生了较大影响的人（罗洪铁2002）。可见通过创造性劳动为社会带来有价值的成果的人即为人才。而要完成具有社会价值和意义的创造性劳动，必须具有一定的内在素质，这些必备的内在素质即为人才素质。具体分析，人才素质包括不同的具体要素。如，钟志贤（2004）指出，知识时代在不忽视人才的基本素养（读写算能力）的前提下，比较强调人才的创新能力、决策能力、批判性思维能力、信息素养、团队协作能力、兼容能力、获取隐性知识的能力、自我管理和可持续发展等九大能力。

由人才素质的含义可以得出，会计人才素质是指能够在会计领域完成具有社会价值和意义的创造性劳动的人员应该具备的内在素质。相关的机构和学者对会计人才素质包含的具体内容进行了很多研究。

国际会计师联合会（IFAC）公布的《国际教育准则第9号》中，将会计人员应具备的素质分为知识、技能和职业价值观三类。同时，将职业道德和职业价值观、沟通技能、交流技能和理性思维能力作为核心素质。

有些学者通过问卷调查会计职业界、会计教育工作者以及会计专业学生等利益相关方，总结归纳了会计人员应具备的素质。林志军（2008）通过因素分析，从国内外学者研究得出的会计人员应该具备的多项不同素质中总结出几点最重要的要素，分别是商业/管理技能、商业/管理知识、核心会计知识、个性特征（personal characteristics）、基础知识和技能（general knowledge and basic techniques）。

根据人才素质的定义，总结之前的研究结果，可以得出会计人才素质的基本要素包括职业道德素质、知识素质和能力素质三个项目。每个项目又包含多个具体要素，不同层次的会计人才应具备的具体要素不尽相同。

可以认为，会计人才素质应该包括三方面的基本要素：

（一）职业道德素质

职业道德不仅是从业人员在职业活动中的行为标准和要求，而且是本行业对社会所承担的道德责任和义务。职业道德一方面调节从业人员的内部关系，加强职业内部人员的凝聚力；另一方面，调节从业人员与其服务对象之间的关系，塑造本职业从业人员的形象。会计职业道德素质是会计人员在会计职业活动中应该遵循的行为标准和要求，是会计职业界对社会所承担的道德责任和义务。我国《会计基础工作规范》中提出了敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密等项目。特别指出会计人员还应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用所掌握的会计信息和会计方法，为改善单位的内部管理、提高经济效益服务。应当指出，会计职业人员在工作过程中还应从社会经济效益角度出发，提供有利于社会整体利益的判断和服务。

（二）知识素质

从事会计工作必须具备以下几方面的知识，包括一般性知识、组织和商业知识、信息技术知识以及会计专业知识。一般性知识包括数学、语言等基础知识，是进行思考、交流、逻辑思维、判断、分析、决策的必备知识；组织和商业知识是指有关企业、政府和非盈利组织性质和运作的知识，以及整个经济社会运行原理的基本知识；信息技术知识包括使用、管理、评价、设计信息系统的知识；会计专业知识指会计学科体系内的具体知识，是直接指导具体会计工作的理论和技术规范。如林志军、熊筱燕和刘明（2004）通过调查发现，财务会计、金融学、管理会计、税务学、商法、审计/鉴证服务、职业道德、信息系统、国际贸易和电子商务是最重要的知识要素。会计工作的要求不同，应具备知识素质可以有一定的差别。

（三）能力素质

会计人才的能力素质是指从事会计职业所应具备的能力。国际会计师联合会在《国际教育白皮书》（IEP2）《成为胜任的会计师》中将职业能力定义为：在真实的工作环境中按规定的标准承担某一工作角色的能力。从事不同层次会计工作应具备的能力素质不完全相同。近年来得到普遍认可的会计职业能力素质有分析问题和解决问题的能力、学习能力、创造性思维能力、团队协作能力、运用信息技术的能力、职业判断能力、沟通与表达能力、批判性思维能力、承受压力的能力等。

三、需要确立的我国本科会计人才素质培养理念

社会经济环境的特点和基础教育在某些重要环节的缺失，以及会计人才素质的内容特点，决定了在本科会计人才素质培养中要确立终身教育、创造性教育以及人本教育理念。

终身教育理念是一种着眼于学生发展的教育观，注重对学生能力的培养，强调学生在接受本科教育期间着重掌握继续学习的技能。树立终身教育理念，要培养学生探索未知事物的热情，使学生养成良好的思考和学习习惯，这种热情和习惯使他们在走上工作岗位之后，依然能够根据变化的环境，不断地去主动学习。

面对不断变化的社会经济环境，面对基础教育对创新能力培养的欠缺，在本科会计人才素质培养中必须树立创造性教育理念。只有这样，才能使学生在走上工作岗位后能够应对不确定的经济环境，做出及时和恰当的判断，最大化企业的经济和社会价值。

人本教育认为教育就是发现人的价值，也即人的应有地位、作用和尊严，需要发挥人的潜能，发展人的个性。在这种理念下，应该尊重学生的个性，激发学生的学习兴趣。对于会计教育，应该培养学生对于经济生活发展变化的兴趣和关注度，培养学生对企业经营管理的趣味。同时，在学生个性被尊重的基础上，引导学生建立正确的职业价值观。

四、我国本科会计人才素质培养的实施思路

根据我国社会经济环境和教育环境的特点，结合会计人才素质的基本要素，依据会计人才素质培养的理念，笔者认为，我国本科会计人才素质培养的实施思路为：

（一）确定具体的会计人才素质要素

从目前我国社会经济环境和会计教育环境看，社会经济发展水平、本科教育的生源质量、不同院校的教育资源都存在差异。高等院校可以根据会计本科人才的需求情况、生源质量和教学资源设定差别化的培养目标。依据差别化的培养目标，确定具体的会计人才素质要素。例如，生源质量较高的院校，可以设定培养高级会计管理人才和研究人才的目标，确定的具体素质要素可以偏重于高层次经济管理知识、数量分析知识、研究能力以及思维决策能力等。依据差别化的培养目标确定具体的会计人才素质要素，可以提高会计本科教育的效率，利用优势教学资源以及办学特色有重点地进行某一会计领域人才的培养，从教育主体来看有利于实施人本教育，有利于会计本科学生的个人发展。

（二）整合会计本科教学的课程体系与内容

目前会计本科课程体系主要包括公共基础课程、财经类公共课程、会计专业课程和会计专业方向课程。可以根据具体的会计人才素质要素，整合教学资源，调整会计本科教学的课程体系与内容。会计本科教学课程体系及其内容应该是相互交融与促进的，需要从会计知识掌握、能力培养的具体方面进行整合。其中会计知识掌握主要以“会计学原理”课为起点，从各门会计课程的理论讲授与实际操作两个方面展开；会计诚信品格塑造以属本科公共课程的“伦理道德”课、属会计专业课程的“会计职业道德规范”课为主线，并融合在“会计学原理”以及各门会计专业课程与会计专业方向课程中实施；会计职业判断能力形成则应从“会计学原理”课着手，融合在各门会计专业课程与会计专业方向课程中实施。

（三）创新会计本科的教学方法与手段

课程体系及其课程内容确定以后，如何通过有效的方法与手段实施教学，是体现教育理念与培养目标的关键。这一过程同样需要根据不同的教学资源以及生源情况进行具体设计。1.创新教学方法。要体现以人为本，以需求为动因，以问题为基础，引导学生进行发现式、探索性的学习。即要了解学生的求知需求，把握学生的认知特点，帮助学生建立新的探索式、研究式学习方式，使学生掌握学习方法，能够主动地去寻求知识、拓宽知识领域，逐渐形成独立发现问题、善于分析问题、积极解决问题的习惯。2.要充分利用现代教育技术手段，提高教学效果。例如，在实施教学过程中，要充分利用现代教育技术手段，构建由网络支撑的师生互动系统，为学生提供多层次、多样化的教学服务。除此之外，通过网络系统可实现与国家教育网络乃至国外教育网络的链接，充分利用精品课程等各种教学资源，开阔学生的视野，进一步提高教学的质量。

（四）构建适应会计人才素质培养的会计实践教学体系

在会计实践教学过程中，学生受到来自社会的思想、政治、经济、文化、道德、伦理、法律等诸多因素的影响和制约，对学生知识内化、能力拓展、创新精神的形成等都起着至关重要的作用。会计实践教学体系包括会计实践教学目标、教学内容、教学管理和教学保障等方面。会计实践教学应围绕会计人才素质构成要素设立具体教学目标。会计实践教学内容是在各个实践教学环节具体开展的实践教学课程的内容，包括会计实验与实习、案例分析、科研训练、毕业设计、社会调查等，应根据学生的能力和兴趣特点进行差别化的设置。

五、结论

目前，我国社会经济环境和教育环境中存在诸多不利于会计人才素质培养的因素，同时环境的特点也为会计人才素质培养提出了要求和挑战。本科会计教育工作者应该依据经济环境、生源质量和教学资源的具体情况，确定会计人才素质的具体要素，依据终身教育、创造性教育和人本教育的理念，整合会计本科教学的课程体系与内容，创新会计本科的教学方法与手段，构建适应会计人才素质培养的会计实践教学体系。

【主要参考文献】

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[2] 罗洪铁. 再论人才定义的实质问题. 中国人才，2002，（3）： 23－24.

[3] 钟志贤. 面向知识时代的教学设计框架――促进学习者发展.华东师范大学博士论文，2004.