审计项目论文

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审计项目论文范文第1篇

（一）建设项目竣工决算的概念

界定竣工决算是指在建设项目竣工验收交付使用期间，在监理单位和施工单位的配合下，由建设单位编制的工程从筹建到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算为工程建设项目组交接工作和项目组关闭提供依据，为正确核定新增固定资产投资提供基础。项目竣工决算能综合反映项目的建设时间、投资情况、概算执行情况、建设成果，提高投资决策水平，规范和完善建设项目全过程管理。

（二）建设项目竣工决算的作用

1．为加强建设项目投资管理提供依据通过建设项目竣工决算，项目组能总结项目建设和管理中的经验和教训，发现投资使用和项目管理中的问题，严格建设项目概算、预算、决算工作制度，建立健全经济责任制，加强经济核算、降低工程造价，提升建设工程的投资管理水平，实现提高投资效益的目的。

2．为投资计划完成情况提供依据通过竣工决算，可以考核建设项目是否达到设计要求；通过工作量完成情况的对比分析，检查有无不合理的开支或投资情况。因此，竣工决算能系统的核对各项工程的实际情况，反映出新增资产投资计划完成情况和投资的效果。

3．为竣工验收提供依据在竣工验收前，建设单位向上级单位提出验收申请，主要支持材料是建设单位编制的竣工决算报告书、项目决算审计报告，为建设项目竣工验收提供了前提条件和依据。

4.为上级主管部门修订定额提供依据和参考通过对决算资料的积累和分析，为上级主管部门编制新定额或补充定额提供参考。

5.为建设项目后评估提供参考竣工决算通过对工程技术经济资料的分析、整理，可以为考核建设项目使用成本及新增资产价值提供依据，为建设项目进行清产核资和后评估提供依据，为以后项目建设提供投资决策支持。

二、建设项目竣工决算的编制分析

（一）建设项目竣工决算的编制

依据一是国家相关政策性法律法规及公司相关规定。二是总体开发方案批文、基本设计概算及概算调整文件等。三是项目的施工资料、变更资料等。四是招投标文件、工程承包合同、采购合同、服务合同以及工程结算等有关资料。五是项目财务资料。六是设备、材料、费用等登记台账及明细表。七是竣工图及各种竣工验收资料。八是项目执行计划。

（二）建设项目竣工决算的编制步骤

在编制过程中，核实各单位工程、单项工程造价，清理各项账务、债务和结余物资，整理经审定的交付使用资产、其他投资、待核销基建支出和非经营项目的转出投资，认真填报竣工财务决算报表、做好工程造价对比分析、装订好竣工图、编制竣工财务决算书，汇总所有以上资料和报表后按规定上报审批，存档。

（三）建设项目竣工决算编制注意事项

竣工决算须遵照国家相关规定和主管部门要求，建设单位应成立专门的小组，小组中应该包括各部门领导和相关人员，以达到部门相互协调的效果，特别是能有主管领导主抓此工作，有专人负责组织。由于很多项目公司在工程造价审核方面缺少人力（工程经济和技术人员）、物力、时间，缺乏经验（造价工程师审核经验、各部门协调经验），所以竣工决算前，可委托有资质的造价咨询公司对工程进行结算审核。造价咨询公司是以承包合同为基础，结合施工变更、工程签证资料等，做出符合施工实际的竣工造价审核结果，作为承包商办理最终结算的依据，是承包合同终结的凭证，也作为建设单位进行竣工决算的主要资料。项目决算报告要求内容齐全，数据准确，分析对比客观真实。项目费用执行责任人是项目决算报告的第一责任人，对报告的完整性和真实性负责。此外，竣工决算编制单位应提前了解竣工决算审计办法，准备好关于基建项目资金来源、基建计划、前期工程、征用土地、勘察设计、施工实施的一切财物收支等资料，配合审计单位对工程的决算审计工作。

三、建设项目竣工决算审计的概念界定及内容分析

（一）建设项目竣工决算审计的概念

界定竣工决算审计是指建设项目正式竣工验收前，审计机构依据国家和行业的相关规定对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督，其目的是保障建设资金合理合法使用，正确评价投资效益，促进总结建设经验，提高工程建设项目管理水平。

（二）建设项目竣工决算审计的内容分析

1．项目竣工决算资料的完整性审计

完整性审计是指包括对项目建议书编制至竣工决算报告编制时期所有资料的审计。如经批准的可行性研究报告，基本设计、投资概算、设备清单、工程预算、各年度下达的投资计划及调整计划、招评标资料、各种合同及协议书、已办理竣工验收的单项工程的竣工验收资料、竣工财务决算报表等相关资料。

2．项目基本建设程序执行情况审计

项目基本建设程序审计是对项目决策、立项、审批及调整过程是否符合国家规定的审批权限和审批程序要求以及施工准备工作是否按国家有关规定完成的审计。

3.项目组织管控情况审计

建设项目是否制定了相应的内控制度，内控制度是否健全、完善、科学、有效；项目建设工期是否按批复要求有效控制。

4．财物管理及会计核算情况审计

建设单位是否按照相关制度实施财务管理和会计核算；是否依据财务会计制度设置会计科目，对建设成本正确归集，会计核算是否准确；生产费用与建设成本以及同一机构管理的不同建设项目之间是否成本混淆，往来款项是否真实、合法，有无“账外账”等违纪情况。

5．资金到位和资金使用情况审计投

资计划是否按项目批复概算全额下达，建设资本金是否按投资计划及时足额拨付项目建设单位。项目建设资金是否实行专户、专人、专项管理，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；项目建设资金使用是否建立了严格的审批管理制度；基建收入是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理。

6．概算执行情况审计

核定项目总投资，审查项目投资中设备购置费、主要材料费、安装工程费、建筑工程费是否按批复的初步设计组织建设，有无擅自扩大建设规模、提高建设标准、增加建设内容或因管理问题导致概算超支的情况。审查固定资产其他费用、无形资产投资、其他资产投资、其他相关投资、建设期贷款利息、流动资金等的概算执行情况，审查有无超概算的情况，并分析原因。审查批复概算其他费用中基本预备费和价差预备费的使用情况。

7．交付使用资产情况审计

审查交付的固定资产、工器具、备品备件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资产等问题。审查交付无形资产、其他资产是否真实、准确。

8．工程结算情况审计

查阅工程承包合同，对合同约定建设内容进行逐项核对，检查实际建设内容是否与约定相符，有无偷工减料、人为降低建设标准或其他不按约定内容实施等问题。检查工程进度统计报表及有关结算资料，对承包范围以外另行结算的建设内容进行清理检查，关注其是否重复进行结算。检查工程设计漏项、现场签证、设计变更等追加费用的依据是否充分，变更内容是否合理，变更手续是否齐全。是否符合国家和总公司有关规定。采取统计抽样的方式进行抽查，对增加的工程费用进行复核，根据抽查资料对总体情况进行推算。检查承包单位提供的工程设备材料价差汇总情况，通过追查采购合同对比明细概算等方式对该类费用增加进行复核。对业主自行采购的物资是否超出设计范围。

9．尾工工程审计

根据总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工程量和尾工投资是否合理，依据是否充分，有无超概算范围的工程内容等问题。

四、建设项目竣工决算审计常见问题和体会

（一）建设项目竣工决算审计常见问题

一是建设单位竣工决算审计具备的条件未满足就向主管部门申请决算审计。二是竣工项目部分未按原设计图施工或未施工项目。三是实际变更与变更签证或设计不相符。四是变更工程量增减情况可能虚报或多报。五是工程勘察、设计、监理等没有经过招标程序。六是工程管理部门或人员对于工程技术、质量与进度进行管理的同时，缺乏技术与经济相结合的管理意识。

（二）搞好建设项目竣工决算审计的几点体会

审计项目论文范文第2篇

关键词：工程项目;重点难点;效益审计

1工程项目经济效益审计的必要性

工程项目能否取得好的经济效益，不仅涉及工程项目本身，而且影响着企业的资金、管理和信誉，甚至可能会影响企业的生存和发展前景。我企业前几年也曾先后启动过两个工程项目，投入资金约1200万元，因管理经营失误，投入资金无法收回，影响企业的资金周转，制约企业的发展。这些事例也使我们深刻体会到，企业要在激烈的市场竞争中生存必需加强工程项目管理，提高工程项目的经济效益，认真开展工程项目的经济效益审计。而工程项目经济效益审计又能帮助我们找漏洞、挖潜力，改进管理，提高经营决策的科学性，建立控制制度，减少经营管理失误，从而增强企业竞争能力。因此，我们认为开展工程项目经济效益审计是非常必要的。

2建立和完善指标评价和法规体系是工程项目经济效益审计的基础

（1）正确确定工程项目经济效益审计的指标评价体系。指标评价体系对于真实反映、合理评价工程项目的经济效益至关重要。我们在近三年初步开展工程项目经济效益审计的实践中，所使用的评价工程项目经济效益的指标大多数是沿袭财务分析指标，如投资回报率、资金利润率、资产周转率、材料利用率和资产报酬率等等。从实际使用的情况来看，单靠财务指标不能全面客观反映工程项目的经济效益，而且往往容易形成一种财务分析报告而非工程项目经济效益指标评价。因此，我们迫切希望通过借鉴国内外的评价指标体系和我们已有的实践成果，建立适合我行业的工程项目经济效益审计科学的、规范的、权威的指标评价体系。

（2）规范工程项目经济效益审计的基本准则，建立和完善法规体系。为使工程项目经济效益审计有条不紊，依法依规的进行，应尽快建立和完善相关的法规体系。现在《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等早已颁布实施，但针对工程项目经济效益审计方面的法律法规极少且不健全。如有关工程项目审计方面的法规、管理条例、工作程序、实施细则等规章制度。特别是缺乏以工程项目各施工管理环节为核心的工程项目经济效益审计的具体法律法规实施细则。

（3）完善财务制度，制定切实可行的各项费用开支标准。工程项目在具体实施过程中会产生对应的材料、费用、效益，如果没有完善的财务制度及科学的开支标准和程序，经营者随心所欲，工程效益就无从谈起，经济效益审计也无从下手。针对初步开展工程项目经济效益审计过程中遇到的情况与问题，我们先后制定和完善工程市场管理、内部管理、财务管理、人事管理、生产设备管理等各项规章制度，严格规范了各项费用开支标准和程序，即规范了工程项目施工过程中的各项费用开支，严格控制各项成本，又提高了工程项目的经济效益，为开展工程项目经济效益审计打下了基础。

3工程项目各施工管理环节和相应经济合同是经济效益审计的重点

工程项目经济效益审计主要审查项目投资决策的科学性、管理的有效性及投资效益水平高低等。因此，工程项目经济效益审计应是各施工管理环节的全过程跟踪审计，可分成三个阶段：项目开工前、建设中和决算投产后的经济效益审计，每个阶段的审计都应有相应的经济合同。前两个阶段工作的好坏，决定了项目投入使用后的经济效益的高低。因此，工程项目各施工环节的经济合同是工程施工管理和经济效益审计的重要合法依据，在经济效益审计的实质操作中，对每个阶段的审计不仅局限于各施工管理环节的审计，更重要的是对相应经济合同的审计。我们初步开展工程项目经济效益审计的过程中，对前几年遗留的工程项目进行审计，从审计的情况来看，都是在项目决算完工后，项目经营失败后才进行审计，而且更多的是从财务数据进行分析，而对各施工管理环节和经济合同没有进行审计与监督，这也是个别工程项目经营失败的一个重要原因。因此，总结以往的经验教训，我们认为工程项目经济效益审计，要特别注重把握好各施工管理环节及相应经济合同的审计，缺一不可。

（1）工程项目开工前的经济效益审计。主要包括：①工程项目的立项审计，主要审查投资项目决策程序的合法性，项目可行性论证的充分性和可靠性，投入资金是否已到位，预测的经济效益目标是否科学合理；②设计和施工的招标审计。通过招标审计，促使设计者和施工者在保证工程项目建设质量的前提下，降低项目的总体造价和提高工程经济效益。

（2）工程项目建设中的经济效益审计。实质上是监督工程项目质量和核实工程项目的成本造价。工程项目质量关系到工程项目的寿命和投入使用后的效益，如果工程项目质量合格或者达到优良，就为工程项目投入使用后充分发挥效率奠定了基础。因此，工程项目建设中的经济效益审计要注重：①工程量的真实性审计；②材料使用情况的审计；③结构层次、施工工艺等有可能牵涉到工程造价的情况；④审计分项工程预算定额选套是否合理，选用是否恰当；⑤审计工程质量；⑥审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移资金的现象；⑦审查索赔的合理性，对索赔事件的起因责任归属进行划分，按索赔程序赔偿，拒绝不合理赔偿；⑧审查影响项目成本造价变动的事项，如设计变更和材料市场价格变化等；⑨审查现场签证及工期执行和工程质量控制情况等。

（3）工程项目决算投产后的经济效益审计。工程项目投产后的经济效益主要体现在工程项目是否达到设计能力、投资回收期长短、投资利润率高低等方面。工程项目建成投产后，达到设计能力要求，迅速形成新的生产能力，投资回收期短，利润率高，说明工程项目的经济效益好。通过对工程项目决算投产后的经济效益审计，一方面可以评价企业领导的投资决策是否正确，并对工程项目的经济效益做出全面准确、客观公正的评价；另一方面，可以针对发现的问题，提出提高工程项目经济效益的途径，促使被审计工程项目的施工管理企业改善管理。

4工程项目经济效益审计遇到的难点

我们初步开展工程项目经济效益审计近三年，曾用大量精力对前几年遗留的工程项目进行审计，通过审计反映出许多问题，遇到一些难点，这些问题与难点主要集中反映在审计介入难；审计确认难；缺乏专业人才等。这些问题与难点阻碍了工程项目经济效益审计工作的开展。也是工程项目经济效益审计过程中应予重点解决与研究的问题。

（1）项目开工前和建设中审计介入难。这即有认识问题，也存在法律空白。因工程项目经济效益审计与财务收支审计有着不可分割的联系，我们往往容易用财务审计的思维方式解决处理工程项目经济效益审计的问题，财务收支审计一般均在年底、期末或项目完工后进行，因此，由于存在这种认识和思维方式，影响着工程项目经济效益审计，导致目前我们对工程项目经济效益审计几乎均在项目完工后或经营失败后进行，开工前与建设中两个重要施工管理环节的审计几乎没有介入。另外，工程项目开工前和建设中的经济效益审计还存在法律空白，针对这两个重要施工管理环节的审计，目前还缺乏具体的法规操作细则和有关政策规定。

（2）流动性资金审计确认难。①债权债务确认难。工程项目债权债务往来频繁，应收应付款等债权性资金在工程项目中所占比重较大，拖欠时间较长的现象较为严重，有的已影响到工程项目资金的周转，甚至影响到企业的发展。主要原因：一是开工前、建设中的审计均未介入；二是企业与行业特点，导致工程项目类型多、数量多且复杂，相应经济合同不配套不完善，审计工作深入难；三是应收应付款等债权性资金量大，回馈率低，审计确认难。②存货审计确认难。工程项目决算完工后，账面都会反映有较大存货，经过经济效益审计会发现存在许多账实不符的现象，其中盘亏较多。一是管理不善出现跑、冒、漏现象；二是通过存货这一会计科目人为调节成本和利润，造成存货与利润虚增。虽然账面反映有存货价值不少，但实际存货价值出入较大，甚至是年久存放的报废物品，因而形成审计确认难。影响着工程项目经济效益审计结果与评价。③货币资金审计确认难。工程项目的货币资金是经济效益审计非常重要的内容，由于企业与行业特点，受工程项目类型多、数量多且复杂等因素影响，导致工程项目货币资金流动性强，收支业务频繁，使用过程中容易发生游离正常使用渠道，而被挤占，挪用的现象。这是目前工程项目经济效益审计中值得非常关注的问题，也是难以审计确认的问题。④材料成本审计确认难。目前材料市场及价格不规范。材料材质相同，价格不同；产地不同，价格不同；渠道不同，价格不同。市场价格差异较大。⑤工程项目经济合同签订不规范，工程结算计价审计确认难。我们在审计过程中发现，许多工程项目经济合同签订不规范。合同内容未逐一填写，存在少填或者不填的现象，给工程计价取费留下活口，为竣工结算计价埋下伏笔，使得原本十分严肃的工程项目经济合同失去约束作用，容易造成决算价格偏差，给工程项目结算计价审计带来难度和风险。

（3）专业人才寻找较难。工程项目经济效益审计是一项专业性强、难度较大的全新工作。需要审计人员具有多方面的专业知识，创新审计方法等。目前，我们内审队伍总体状况是对财务收支审计方面的专业知识比较丰富，具有较好的工作技能与基础，但对工程项目效益审计方面的专业知识相对来说还比较欠缺，特别是即懂财务收支审计又懂工程管理的专业审计人才较难寻找。再加上目前我们内审部门的审计人员与工程管理部门的预算审核人员全部分设在两个不同的管理部门，这即不利工程项目经济效益审计工作的开展，也给工程项目经济效益审计人才的使用培养造成影响。因此，加强工程项目经济效益审计人才的培训与选拔，是提高工程项目经济效益审计工作技能和工作水平，更好发挥经济效益审计作用的重要保证。

5注重审计方法，提高审计效率

工程项目经济效益审计方法运用的科学、合理，能够较为顺利的解决审计过程中反映出来的问题。能够处理好各专业审计关系；突出审计重点和难点；提高审计成效和质量。开展工程项目经济效益审计，应重视审计方法的研究和运用，不断创新技术方法、促进审计目标和任务的完成。

（1）把握财务收支审计与工程项目经济效益审计的关系。财务收支审计是目前内审工作中的主要类型，其主要内容是对财务的真实、合法进行审计，其目的是通过审计，确定被审计单位资源管理和利用是否节约、有效，抓住典型的财务问题进行分析，指出原因，提出意见建议，促进规范管理。而开展工程项目经济效益审计是财务收支审计的深入和发展，必须与财务收支审计等其他审计结合起来，积极探索工程项目经济效益审计的途径。财务收支审计主要从审查会计账簿，财务报表数据。分析财务指标着手；而我们认为工程项目经济效益审计更注重施工环节及其经济合同的审核，审计的范围更广，难度更大，要求更高，更注重从决策、分析、评价等环节进行审查，对反映的问题要突出重点，有说服力，须经得起各方面的检验。

（2）突出重点难点，规范作业行为。工程项目经济效益审计范围广，审计标准更严，审计难度更大。因此，必须突出重点和难点，规范审计作业行为，确保审计质量，减少审计风险。工程项目经济效益审计的内容是紧紧围绕经济效益而展开的，可能影响工程项目经济效益的问题，就应该成为审计关注的对象，成为审计工作重点。开展工程项目经济效益审计的难点，主要以货币性资金或流动性资金为主，抓住各阶段各环节及相应经济合同的审计，注重资源投入的经济性、效果性和效率性。

开展工程项目经济效益审计，还没有现成的操作指南及作业规范。对此，我们要以严谨细致的作风，大胆实践。要借鉴和学习国内外开展工程项目经济效益审计的经验和做法，做到边实践，边总结，边规范。切实提高工程项目经济效益审计的质量。对审计发现的问题，注意分析问题产生的原因，提出有价值的意见和建议，立足于整改，堵塞漏洞，切实发挥审计的职能作用。

（3）选择审计方法，提高审计成效。开展工程项目经济效益审计要灵活选择与被审计事项相适应的技术方法，掌握重要性、时效性、可行性原则。要重视运用审计调查方式，对一些共性问题和倾向性问题迅速地作出反映，提出解决问题的建议，从而解决我们在审计工作中的滞后性和单一性问题，增强超前性和综合性，及时提供准确的信息，有助于企业领导做出重要决策。要加强工程项目经济效益审计技术方法的利用，有选择地利用好审计实践中使用过的各种方法，提高工程项目审计效能。

总之，提高经济效益是一切经济工作的重心，开展工程项目经济效益审计有助于补充和完善内审理论，促进企业加强管理提高经济效益。对加速企业经济发展，扩展工程市场，承揽工程项目起着重要促进作用。

参考文献

［1］杨巍.浅谈投资项目经济效益审计［J］.审计理论与实践，2001，(2).

［2］金怀远.关于当前经济效益审计的几点思考［J］.中国浙江审计，2003，(3).

审计项目论文范文第3篇

关键词：政府；投资项目；审计

《审计法》规定，加强政府投资项目审计是国家审计的法定职责。随着经济的发展，特别是各地党委政府加快“全面建设小康社会，构建和谐社会”步伐，政府投资的力度在提升，政府和公民对投资审计的期望也在加大。但通过以往的审计，发现项目投资建设过程中建设程序执行不严格、成本核算不规范、损失浪费等现象还时有发生。因此，审计部门必须自觉地围绕党委、政府的中心工作，认真履行好审计职责，切实加强政府投资项目审计。

一、工程项目建设的基本程序

工程项目建设有严格的管理程序，建设程序的依次履行是工程建设逐步完成的过程，该过程一般可分为项目立项（编制估算）、初步设计（编制概算，报批项目计划）、施工图设计（编制预算）、工程招投标、工程施工、竣工结算及决算、项目竣工验收转资产七个阶段。

二、开展审计的重点

开展投资项目审计时，应着重从项目的建设程序、基建财务、工程结算三个方面进行重点审计。

（一）建设程序审计

1.投资决策的科学性和合理性。一是审查投资立项决策程序是否规范、有效。重点审查项目建议书、可行性研究报告和初步设计的审批是否严格遵守审批程序。如去年对某市500万元以上的57个政府性投资项目进行了审计调查，发现有24个项目未编报项目建议书；10个项目未编报可行性研究报告；3个项目未编报初步设计和概算，决策程序有待于进一步规范。二是审查承担政府投资决策咨询业务、项目可行性研究业务、项目评估业务的各种中介机构是否具有独立性和超脱性，对项目的论证是否充分，可行性研究是否确实可行。三是审查行使项目最终决策权的有关部门、人员是否履行和尊重可行性研究和项目评估的科学结论。

2.计划管理。国家建设项目要求“不准搞计划外项目，不得擅自扩大建设规模，任意变更建设项目的主要工程内容，如因特殊任务或情况变化，需要增加投资，调整工程内容时，应按审批权限报上级计划管理部门批准。”但在审计工作中发现，项目建设中违反计划管理的表现形式有：一是超计划投资，主要是扩大建筑面积和提高建设标准引起的超计划投资；二是计划外项目，主要是批复概算外增加建设内容及未经报批擅自改变建设内容；三是计划执行不利，主要是未完成概算批复的建设内容或擅自变更减少建设内容。上述情况需要审计人员认真查阅项目前期资料，并与实际建设内容进行对比分析得出结论。如在审计某河道治理工程时，审计人员通过查阅可研报告、环境影响评价报告、批复概算等资料，发现建设单位未完成概算批复的建设内容，主要表现为未按概算要求对河道底泥进行彻底清理，造成河道内残存的底泥重金属含量明显超标，对水环境造成了污染。

3.“四制”管理。按照有关文件规定，国家建设项目实行项目法人责任制度、招投标制度、工程监理制度和合同管理制度。因此，我们在审计工作中重点关注的内容是，建设项目是否确定了项目法人，工程建设中的设计、施工、监理、材料及设备采购是否订立了合同，合同金额达到招标规定的金额（设计、监理、施工等招投标的起点金额各地均有相应规定）后是否进行了招标，项目法人（业主）或代建单位选择承担设计、监理、施工任务的单位是否具有相应的资质等级；同时还应对合同条款的完整性进行审查，即合同金额与招标金额是否一致，合同是否明确具体的工程内容，是否明确合同外工程调整的条件、计价方式和计算依据，工程进度款支付是否明确规定付款时间、控制接口及付款比例，是否明确索赔程序，索赔的支付、争议的解决方式等。如在对某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情况进行审计时，发现招标文件明确规定“结算工程量超投标工程量5%以内的，结算单价按投标单价的95%，结算工程量超投标工程量5%以外的，结算单价按投标单价的90%”，但建设方与施工方签订的建设工程合同关于工程价款结算的条款却未包括将该项规定。在审计过程中，审计人员根据合同解释的优先顺序，按照招标文件的规定，对超出投标工程量的项目单价进行了调整。

（二）基建财务

基建财务包括资金来源和支出两个方面。按照财政部印发的《基本建设财务管理规定》，建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。建筑安装工程和设备投资支出属工程结算审计的范畴，应结合施工合同、图纸、工程变更记录、预算及费用定额等数据进行审计。其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置，以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。因此基建财务审计应重点关注项目资金来源和待摊投资支出科目。

《基本建设财务管理规定》对待摊投资支出的内容和范围进行了界定：“待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费、可行性研究费、招标投标费等。建设单位要严格按照规定的内容和标准控制待摊投资支出，不得将非法的收费、摊派等计入待摊投资支出”。因此，在审计过程中，要严格审查各类费用入账是否符合上述规定。此外，由于工程建设项目审计对审计人员驾驭财务与工程两个专业知识的技能和审计经验提出了更高的要求，因此在提高现有审计人员业务素质、拓展知识面的同时，做好财务与工程两个专业的合理分工与协调配合显得十分重要，审计项目实施前要对工程建设项目的专业要求进行全面分析，合理安排财务审计与工程管理审计人员知识结构的分工与合作，为工程建设项目审计的顺利实施奠定相应的专业基础。

（三）工程结算

工程量清单计价规范颁布实施后，中国工程计价的模式，也由量价合一的静态定额计价逐步转变为量价分离的工程量清单动态计价。实行工程量清单计价后，工程结算审计重点也由过去从审核工程量、审查定额套用、审查差价计算等转为审查工程招标文件、工程建设的内容及标准、施工合同约定条款、设计变更及现场签证数据等方面。常用审计方法有：

1.观察法。指审计人员对被审计的工程建设项目进行实地察看，通过眼见为实，取得第一手审计资料作为审计证据。通过现场观察辨别工程的真实性是建设项目审计最常用的方法之一，也是审计过程中很重要的一个环节，因为工程量的落实需要到现场去观察，利用各种先进测量仪器丈量、测算，然后再与工程结算书比较，从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。如在某高速公路跟踪审计中，采用路面取芯机、光电测距仪、GPS卫星定位测量系统等工程检测仪器作为辅助审计手段，对部分标段路基的原地面测量结果进行了实地复测，通过现场检验、试验,审查出部分项目存在工程质量隐患以及部分施工单位原始计量资料存在弄虚作假等问题，通过试验数据审减工程造价约1500万元。

2.计算法。审计人员对工程建设项目中的各项数据进行验算或者另行计算。此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时，审计人员一般应再次验证计算过程。必要时，与被审计单位有关部门和人员进行沟通，沟通不一致时，应以审计人员的计算结果为准。

3.审查复核法。对被审计单位提供的和审计人员收集到的各种资料，运用审计人员的专业技术知识与经验，在审查其提供资料的真实性、完整性、合法性和一致性的基础上复核并进行合理的计算、验证、分析与推断。如对工程量计算结果的审查复核，结合图纸审查复核有无多计、重计、漏计工程量，有无人为错算、多算情况。通过审计人员理性的审查复核与分析判断做出具有证明力的审计结论。

审计项目论文范文第4篇

在对2007年年报负债及所有者权益项目进行审计时，首要工作是先行检查执行新会计准则时负债及所有者权益的衔接过渡，并据以评价2007年年报负债及所有者权益项目年初数填报的适当性。审计负债及所有者权益项目年初数，可分两步进行：

1.检查报表格式转换衔接的适当性。《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》（以下简称“第38号准则”）规定，在首次执行日，企业应当对所有资产、负债和所有者权益按照企业会计准则的规定进行重新分类、确认和计量，并编制期初资产负债表。审计时，如果企业已按规定编制2007年期初资产负债表，可先从形式上检查报表格式的正确性，即检查其格式是否与《企业会计准则第30号——财务报表列报》应用指南所附报表格式一致，而后再在实质上检查负债及所有者权益年初数是否存在错报。如果企业没有编制期初资产负债表，注册会计师可对照2006年年报期末数、第38号准则、新报表格式和衔接要求，专门编制期初资产负债表，作为自己的审计工作底稿，然后对照2007年年报的年初数，检查和评价企业新旧会计制度转换衔接的适当性。

2.检查有关项目衔接过渡的正确性。第38号准则规定，执行新会计准则时，采用追溯调整法处理的，包括：①追溯确认资产弃置费用增加的负债；②追溯确认解雇职工补偿而增加的应付职工薪酬；③追溯确认首次执行日前股份支付而增加的负债或所有者权益；④追溯确认或有事项形成的预计负债；⑤追溯确认应纳税暂时性差异形成的递延所得税负债；⑥追溯确认公允价值计量的金融工具而增加或减少的金融负债等。

除以上已列举的事项外，执行新会计准则时其他负债或所有者权益发生的会计政策变更，均采用未来适用法。而对采用未来适用法的相关项目，还存在一个重分类即会计科目、报表项目进行分解组合的问题，比如原应交税金与其他应交款合并成应交税费等。

年报审计时，应逐项对照2006年年报负债及所有者权益各项目期末数和新会计准则的规定，凡按规定应追溯调整的项目，检查其是否已按规定调整？调整的结果是否符合第38号准则的规定？凡按规定应进行重分类的，应检查其是否已做重分类，分类方法及分类后计入新报表年初数的金额是否正确？同时，还应检查企业对追溯调整和重分类的项目是否已进行相应的账务处理？

二、负债项目期末数的审计

1.交易性金融负债。这是新设的流动负债项目，其列示的为企业持有的指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债。审计该项目时应注意：①期货、期权、远期合同等衍生金融工具确认形成的负债，在“衍生工具”科目核算。②已经被指定为套期工具、被套期项目的金融负债，应分别在“套期工具”、“被套期项目”科目中核算。③“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”三个科目的期末数中属金融负债的内容，均不在“交易性金融负债”项目列报，属金融证券企业的，在“衍生金融负债”项目列报；属一般企业的，在“其他非流动负债”项目列报，同时在报表附注中说明其具体内容、金额和计量方法。

2.应交税费、应付职工薪酬。应交税费是由原应交税金和其他应交款合并后的新科目，其核算和规范除合一外，与原会计制度基本相同。应付职工薪酬除由应付工资、应付福利费两项目并入外，还包括从其他负债项目分离出并入的内容，如社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、辞退福利、股份支付等。

在具体概念范围上，审计时应注意：①职工，是一个广义的概念，包括全部“在册”或“非在册”人员，即包括所有的全职、兼职和临时工，董事会、监事会会员等。但是，以组织名义向企业提供与职工相似的劳动服务，定期或不定期以组织名义向企业收取费用，不论该组织是企业还是包工队甚至小组，其收取的费用均不应视为职工薪酬，而应作为一般劳务费用。②职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币利，而且包括提供给职工子女、配偶和其他被赡养人员的福利等。③养老保险费和非货币利：养老保险费应包括基本养老保险、补充养老保险，也包括为职工购买、由企业负担的各种商业保险待遇；非货币利既包括以自产产品发放给职工的福利，也包括将自有资产、租入资产无偿或象征性有偿提供给职工使用而支付或应确认的费用，以及为职工提供无偿医疗保健服务、膳食等。

审计时，一方面可结合对“其他应付款”等项目期末数的审计，检查有无应计入应付职工薪酬的内容混入或滞留其中，另一方面应检查有无已发生的属于职工薪酬的费用直接从损益中列支而不通过“应付职工薪酬”科目过渡的情况。对于前者，应建议企业调整更正；对于后者，可不要求企业调整账务和报表，但应建议企业调整报表附注“职工薪酬”附表中的相关数据。

审计职工薪酬中的职工福利费时还应注意：《财政部关于实施修订后的＜企业财务通则＞有关问题的通知》（财企[2007]48号）规定，自2007年1月1日起，企业不再按工资总额14％计提职工福利费，2007年已提的应予冲回，企业开支的福利费，直接计入当期费用；年初应付福利费余额为赤字的，冲减年初留存收益，不足时，计入未分配利润，用以后税后利润弥补；年初应付福利费余额为结余的，继续按原规定使用，用完后按新规定开支。审计时，如果企业没有按新规定执行，且应付职工薪酬的职工福利费明细科目期末余额大于年初余额，应按其差额通过原计提的渠道冲回；如果期末余额小于年初余额，则可不做账务处理，但应告知企业以后应按新规定执行。

3.应付利息。这也是新的会计科目和报表项目。审计时，应注意以下几点：①上年末预提费用中的利息，应转入报告年度应付利息的年初数。②不论短期借款、长期借款、应付债券等主债务采用何种核算方法，计入应付利息的金额均为按主债务金额和约定利率或票面利率计算的金额。③对于到期一次还本付息的债券，其按票面利率计算的应付利息，应在“应付债券——应计利息”科目核算，期末在“应付债券”项目列报，不得计入本项目。④对于到期一次还本付息的长期借款，其按期计提的利息应在应付利息或长期借款中单设“应计利息”明细科目反映。由于新会计准则对此讲得比较含糊，且有些矛盾，因此，审计时无论企业将这种利息置于哪个项目，注册会计师均不必提出异议。

4.其他流动负债。这里的其他流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等项目。这些项目的核算和列报方法，与原会计制度的规范基本相同，略有不同的是：①应付股利必须在股东大会或类似机构审查批准利润分配方案后才能确认，董事会或类似机构的利润分配方案中分配的现金股利或利润，不做账务处理，只在附注中披露。②原其他应付款中属于职工薪酬等其他项目的内容，不得在该项目核算和列报。

5.长期借款、应付债券。这两个项目在原会计制度中即存在，具体审计时应关注新会计准则下其核算方法的变更：①按实际利率法和摊余成本进行后续计量；②长期借款中除按实际利率法计算的利息调整外，分期付息到期还本、按约定利率计算的利息不再包含在借款账面价值中，而改在“应付利息”项目列报。

如果企业发行了可转换公司债券，审计时应检查其是否已按新会计准则的规定对其负债成分和所有者权益成分进行分拆？分拆的具体计算方法是否适当？如果未分拆，检查其未分拆的理由是否适当？如不适当，应建议企业更正核算方法，按分拆后金额分别在“应付债券”和“资本公积”项目列报。

6.其他非流动负债。这里的其他非流动负债包括长期应

付款、专项应付款、预计负债、递延所得税负债等项目。这些项目的核算和列报方法，与原会计制度的规范也基本相同，略有不同的是：①在新会计准则下，递延税款贷项应改为递延所得税负债，而所得税核算一律采用纳税影响会计法的债务法。另外，2007年年末递延所得税应按25％税率计算，审计时发现按33％税率计算的，多计的部分应冲回计入当期损益。②在新会计准则下，“递延收益”科目的核算内容既包括待确认的政府补助收益，还包括售后租回交易中资产售价与其账面价值之间待分摊的差额。编制资产负债表时，该科目余额应与衍生工具、套期工具、被套期项目中的贷方余额一并记入“其他非流动负债”项目。

三、所有者权益项目的审计

1.资本公积涵盖范围变动。在新会计准则下，可供出售金融资产按公允价值进行后续计量形成的损益，将固定资产转换为以公允价值计量的投资性房地产时公允价值与其账面价值的差额、有效的套期工具和被套期项目公允价值变动形成的损益，以及企业发行的可转换公司债券中权益成分的公允价值等，均在资本公积中核算；但采用权益法核算时初始投资成本小于投资时应享有的可辨认净资产公允价值份额的差额，政府补助形成的收益，以及债务重组利得、非货币性资产交换利得和受捐赠利得，均不再计入资本公积，而改在营业外收入中核算和列报。

审计项目论文范文第5篇

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