应收账款管理制度
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应收账款管理制度范文第1篇
企业的应收账款是在激烈的市场竞争条件下出现的，由于赊销商品形成的一种企业债券，而应收账款的日常管理水平对企业的资金运营有着直接的影响，影响到企业的资产变现能力，因此，做好企业应收账款的日常管理至关重要。完善企业的应收账款日常管理，可以提高企业的应收账款的回收水平，对提高企业的财务管理水平也是很必要的，因此，加强应收账款的日常管理，可以有效的提高企业的资金使用效率，并最终实现企业的利益最大化。
一、做好合同的签订工作
在进行合同的签订时，一定要对合同的款项进行详细的审查与核对，因为合同的每项条款都可能会成为产生信用问题的依据，因此，做好合同的签订工作是做好企业应收账款管理的重要的条件。
二、事前控制：（签约到发货）
初识客户，要收集客户的基础资料，建立好客户的档案。维护老客户，相关的管理人员都要对客户有一个全面的了解，并且尽量的选择那些资信情况好的客户与之进行交易。签订合同时要明确以下内容：
明确涉及到双方权利义务的各项条款，如：规格、数量、质量、价格、付款方式、以及验收标准等；明确供需双方的权利义务关系；明确合同的签订时间、负责人签名，还要加盖公司印章；合同签订后，必须要由公司的法定人审核才能盖章。
三、事中控制：（发货到收款）
做好发货工作。销售部门在发货之前要与签订的销售合同做比对并且保持一致；发货之后还要对货物进行跟踪，并进行相应的监督，还要根据客户的不同的资信情况做好应收账款的收账策略，并且尽早的催促货款，但是，要注意与客户保持合作关系。
做好账款核对工作。企业要定期对账务进行核对，完成对账后还要出具具有法律效应的文书，而不是口头承诺。定期进行账务核对工作，可以避免出现账务的混乱，同时还可以及时的催款，使应收账款尽快的回收。
四、事后控制：（欠款到追收）
（一）及时追收欠款
对企业形成的应收账款，要积极地采取有效地措施进行追收。要实现严格的责任制，由财务部门的主管负责，然后落实到每一个责任人身上，同时，对于已经产生的应收账款，可以根据催收难度以及时间进行排序，并找出原因，从而做好应收账款的催收工作。
（二）实行分级管理原则
财务部门主要负责应收账款的控制与考核工作，而业务部门是应收账款的主要负责人，应收账款最后期限的前一周，要通过直接拜访或者是电话回访的方式，通知债务人，以及时回收应收账款。
对应收账款可以采取以下几个步骤进行追款：
1、及时的电话联系
相关的责任人员要及时与债务人保持电话联系，保证可以对客户的资信情况、经营情况以及企业的财务情况详细的了解，这是做好应收账款管理的基础。
2、对客户要及时跟进
相关的责任人要及时的对客户进行全程的跟进，这是与应收账款的回收率成正向相关的关系的，并且还要与客户及时的进行沟通，对应收账款的催收成为可能。
3、直接走访客户
相关的责任人员还要对客户进行定期的拜访，对于已经到催收期限的账款可以通过电话进行催收或者是直接上门拜访，这样可以保证应收账款的及时到账。
（三）对于已过催收期限的账款的处理方式
审查相关的文件。要对已过期限的应收账款的相关文件进行审查，审查销售合同以及出库单是否完备；做好资料的收集工作。对于已过期限的应收账款，要求债务人提供合理的理由，并且还要进行资料的收集以证明理由的正当性；建立追讨文件。对于已过期限的应收账款要做好催收预急方案，还可以根据不同客户的不同情况，建立追讨文件，如警告、预告或者是律师函等文件；确定最后期限：已过期限的应收账款，要让客户了解到后果，并确定一个最后期限；可以通过法律手段维护自己的合法权益。
五、预警管理
要确保会计年度终结时，可以取得债务人对应收账款的书面确认。对于应收账款，都要在发货后的六个月内上报公司的管理人员，并启动账款的催讨程序。 那么，如何降低应收账款损失呢？本人以为主要有以下四条条途径：
（一）应收账款的质押
这是一种实现应收账款的有利方式，是由企业将其应收账款出质作为抵押品而想向银行出质而获得贷款的融资方式。企业以自己的应收账款作质押向银行申请贷款。
（二）委托专业机构
对于有能力付款却恶意拖欠的，企业可以委托专业机构实施应收账款的追讨工作，如果仍然不能达到目的，只有通过法律手段——诉讼或者是仲裁来维护自己的权利。
（三）合同签订时制定保留条款
《合同法》第134条明确规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”针对这一条款，可以制定这样的合同内容：只有客户付清全部款项，才可以取得货物，而即使企业破产，也不可以当作破产财产进行清算，仍然由销售企业取得其所有权。
（四）应收账款的出售及应收账款的无追索权让售
企业将特定应收账款出售给商、银行或其他经融机构，以取得相应的现金。出售后与应收账款有关的风险全部转移给购买方。这样可以使得企业将应收账款存在的风险转移给金融机构。
参考文献：
[1]宋秋萍.应收账款居高不下的原因及对策[J].山西统计.2000
应收账款管理制度范文第2篇
应收账款实质是我们为了扩大销售而向客户提供的一种商业信用，与银行贷款有着相似的地方，都是为客户提供的一种信用，不同的是银行信用以担保、抵押、客户信誉为基础，应收账款以商品或劳务的交易为基础。赊销与收款构成企业整个经营活动系统中的一个子系统，从某种意义上讲，当赊销出去的商品通过收款最终变成企业的货币资金时，才真正称得上销售活动的完成。我们可以结合自身的经营特点，借鉴银行的信贷政策，制订一个有效的资金管理制度，以降低应收账款的回收风险。应收账款回收制度中应至少包含以下几个方面的内容：
一、销售与收款的内部控制。内部控制是目前社会各界谈论较多的话题。什么是内部控制？内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的完整，保证会计信息的真实，保证各部门经济活动协调有效的运转而形成的内部自我调节和控制的系统。那么如何抓好销售与收款的内部控制？这要从销售与收款的业务流程说起，销售与收款的业务流程包括向顾客接受订货单、核准赊销、发运商品、开列销货发票、记录收益和应收款，以及记载现金收入等程序和方法。此项内部控制，应坚持审批与执行分管原则，坚持不相容职务分离制度。如接受客户订单的人，不能同时负责核准付款条件和客户信用调查工作；填制销货通知的人，不能同时负责发出商品工作；开具发票的人，不能同时负责发票的审核工作；办理各项业务的人，不能同时负责该项业务的审核批准工作；记录应收账款的人员，不能同时负责货款的收取和退款工作；会计人员不能同时负责销售业务各环节的工作。此项组织规划控制与订单、价格、发票、收款、售后服务、内部审计等控制一起组成一个销售与应收账款内部控制系统。一个有效运行的销售与应收账款内部控制系统可以通过不同岗位的牵制与协调及时传送、反馈销售与收款过程中的各种信息，是防范、降低应收账款回收风险的前提。
二、客户资信的调查与评价，客户资信档案的建立。客户资信程度的高低通常取决于以下五个方面，即人们常说的5c：信用品质（character）、偿付能力（capacity）、资本（capital）、抵押品（collateral）、经济状况（conditions）。根据这五个方面设计一组具有代表性，能够说明客户信用品质、付款能力和财务状况的定量指标和定性指标，如赊购付款履约情况、资产负债率、流动比率、存货周转率等等，作为信用风险评级指标，根据各项指标的重要性确定其相应的风险权数，然后对客户资信展开调查，计算各客户累计风险系数，按照客户累计风险系数进行排队，给客户打分，评定客户的信用等级，并对客户档案资料实行动态管理，实时更新。这样可以及时获取有关外界环境变化的信用，调整客户的信用等级记录，改变自己的销售策略；同时还可以审查旧的信用标准是否需要调整。对长期往来的客户，应当建立起完善的客户资料。
三、销售合同的签定、信用条件的制定。对赊销的客户一定要签定销售合同，销售合同里的一项重要内容就是给客户什么样的信用条件。信用条件包括信用期限、信用额度和现金折扣。宽松的信用条件会产生大量的应收账款，反之，偏紧的信用条件会减少应收账款的资产占有率。应收账款的余额大，则风险大；余额小，则风险小。当我们决定给客户赊销时，给予客户什么样的信用条件呢？我认为应当以客户为我们所创造的边际收益作为主要标准。边际收益是赊销额扣除变动成本和信用成本后的余额。综合客户的年购货额、信用等级，比较不同信用条件下客户为企业带来的经济收益和企业为客户付出信用的机会成本、坏账损失、收账费用，选择给企业带来收益最大、坏账风险最小的方案，最大限度地防止客户拖欠账款。制定信用条件时，还应结合企业自身的资金运转能力和承受风险的能力以及同行业竞争对手的情况加以考虑。
四、应收账款的日常管理。对于已发生的应收账款，我们还应当加强日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。
1.应收账款追踪分析。市场供求关系瞬息万变，客户以赊销方式购入商品后，客户所赊购的商品能否顺利地实现销售与变现，履行赊购企业的信用条件，取决于以下几个方面：市场供求状况；客户的信用品质；客户的现金持有量与调剂程度。但不管何种原因，每一笔赊销业务发生后，为了按期收回应收账款，顺利地完成从商品到货币的转换过程，防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。
2.定期分析应收账款账龄，及时收回应收账款。企业应收账款发生的时间不一，有的尚未超过信用期，有的已经逾期。一般来讲，逾期时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的原因：客户的信用品质发生变化了吗？还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压？客户的财务资金状况因什么原因恶化？等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。
3.实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
4.建立坏账准备金制度。无论一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，坏账损失仍然是无法避免的，有的是因为债务人发生重大自然灾害，有的是因为债务人破产，有的是因为债务人突然死亡，有的是因为债务人涉及诉讼案件，有的是因为新实施的法律法规对债务人不利，有的是因为市场供求发生变化、商品供过于求等等原因而导致债务人财务状况暂时或长期的恶化。这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
应收账款管理制度范文第3篇
【关键词】 上市公司；应收账款；账期；信用管理
一、应收账款的基本理论
应收账款是指企业在经营过程中由于销售产品或其他劳务而与对方形成债权债务关系，以及承兑到期未能收到的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为、提供劳务行为或垫付资金形成的一项债权。因此应收账款基本包括商品销售、提供劳务和垫付资金三种基本成因。
二、A上市公司应收账款概述
1、A上市公司基本情况
A上市公司是在上海证券交易所挂牌上市的上市公司，其经营范围为煤炭及其他矿山投资，煤炭洗选加工，电厂投资，新能源开发与投资，股权投资；技术开发与转让，货物及技术进出口业务，房屋出租。A上市公司属于煤炭行业，其应收账款主要是在销售煤炭的过程中形成。
2、A上市公司应收账款情况
本文应收账款管理分析是建立在A上市公司应收账款管理分析的基础之上。在对A上市公司应收账款管理分析之前，有必要对其近三年的应收账款情况进行统计分析，从而获得分析的基础数据。
以下是A上市公司应收账款分析情况：2010年，应收账款金额5436万元；应收账款占总资产比例1.34%；2011年应收账款金额56813万元，应收账款占总资产比例3.88%；2012年应收账款金额163580万元，应收账款占总资产比例3.84%
A上市公司应收账款账龄情况：账龄在一年以内，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。账龄在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；账龄在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；账龄在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。
三、A上市公司应收账款管理问题分析
1、A上市公司应收账款存在的问题
（1）应收账款绝对额较大。应收账款绝对额较大容易导致同一产业链上的各个上下游企业因应收账款而产生“三角债”问题，一个企业的应收账款无法清收直接导致企业本身无法偿还另外一个企业的应收账款。根据国家统计局结果显示，我国企业间“三角债”规模在2011年年末已累计至7.4万多亿元。
从A上市公司应收账款绝对额看，2010年至2013年企业应收账款金额发生了突飞猛进的变化，由5436万元增加到163580万元。公司应收账款绝对额的增大增加了企业对应收账款的管理成本，失去了应收账款占用资金的资金成本，同时也容易产生应收账款坏账损失。而这个损失很有可能会由于其下游客户应收账款的难以回收导致。
（2）应收账款账期较长。就是应收账款回收所用时间较长。应收账款回收虽然得到企业的普遍重视，但是我国的应收账款账期仍然比较长。有关资料显示我国企业平均坏账率为5%-10%，账款拖欠期平均是80多天；而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.15%-0.4%，账款拖欠平均是6天。由于应收账款账期越长，形成坏账的可能性就越大，应收账款的质量也就越差。
从A上市公司应收账款账期看，纵向比较而言，企业应收账款平均账期有所缩短，在1年期以内的应收账款占比从2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企业在应收账款管理方面有所加强。横向比较而言，公司应收账款账期仍然长于发达国家应收账款的账期。
（3） 应收账款坏账较多。应收账款坏账是企业无法回收的款项。企业应收账款坏账的增多意味着损失的增加，因此应收账款管理就是为了减少因此而产生的损失。应收账款金额越大、账期越长，产生坏账的损失就越大。目前我国应收账款比例虽然只有20%，但是企业应收账款拖欠造成的呆坏账率是5%-10%，有的企业坏账高达30%以上。
从A上市公司看，应收账款坏账的比例不是很高，但是由于近几年公司应收账款绝对额的迅速增加，应收账款坏账的绝对额也水涨船高。坏账的增加是企业损失的增加，但是只要控制一定的比例仍不会导致企业的经营风险。
2、A上市公司应收账款问题成因分析
（1）交易之前缺乏调查。应收账款产生有一些无法避免的客观因素，如激烈的市场竞争以及国内信用机制的不健全。因此企业为了能够加强应收账款管理，最根本的方法是主观因素方面的管理。在产品销售过程中，对交易对手的信用调查是非常重要的。为了实现销售任务，而与不经过信用调查的交易对手进行交易则容易产生坏账损失。
（2）交易之后缺乏管理。是指在发生交易之后并且已经形成应收账款时缺少后续管理。已经形成的应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如果能够及时回收，不仅减少了企业坏账的损失，还能够增加企业的流动资金，增加企业的经营活力。但是一些企业由于后续管理制度的缺失或者后续管理力度不够，使企业应收账款坏账的可能性不断增加。
四、A上市公司应收账款管理建议
1、事前加强信用管理制度建设
事前加强信用管理制度建设解决的一个问题就是能跟哪些客户进行交易。事前控制目前很多文章也提到了较多的方法，如建立专门的信用管理部门、建立客户信用档案以及加强相关的履约担保等。这些方法和措施都在实践中对解决客户信用起到一定的帮助作用，很多企业也不同程度上采取了一些事前加强信用管理制度的建设。有人提出要建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障企业及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价值、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。根据企业的信用分值决定与该交易对手的交易额度及账期优惠等。该客户信用管理打分体系是动态的，随时根据变化的因素进行调整。
2、事中加强操作管理
事中加强操作管理是指企业在发生交易过程中赊销的审批及合同的签订等具体操作管理。企业的赊销审批要结合企业自己建立的客户信用管理体系，而绝不能依靠管理者的主观判断。销售赊销审批也是企业内部控制的一个组成部分，合理的赊销审批是将事前信用管理制度发挥作用的重要途径。如果企业设立信用管理部门，该审批必须由信用管理部门参与。加强合同的签订管理是保障应收账款合法性的重要手段。事后加强应收账款动态管理还可以变被动为主动，即增强应收账款的融资能力，将企业应收账款变为企业可用的现金，增加企业管理应收账款的主动性。这些方式主要包括应收账款质押融资、应收账款保理、应收账款收益权转让等方式。
【参考文献】
[1] 孟庆芳.浅谈加强煤炭企业应收账款管理政策.财经界，2010.10.21.
应收账款管理制度范文第4篇
关键词:应收账款;风险防范;信用政策
中图分类号:F27文献标识码:A
应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,面对日益激烈的市场竞争,如何安全、有效地加强应收账款管理,对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。
一、企业应收账款管理现状
(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。据资料统计,在发达国家中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家的水平。企业之间相互拖欠货款,造成应收账款居高不下,已成为经济运行中的普遍现象。如果应收账款均能按期收回,则企业之间在资金流入和流出之间将达到平衡,形成正常的商业信用贷款。但应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题,且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。
(二)企业应收账款总量呈逐年增长态势。据上海证券报道截至2009年8月的半年报统计数据显示,上海证券交易所上市公司应收账款为3,594.6亿元,比上年同期增加23.63%;而深圳交易所上市公司应收账款为l,775.2亿元,比上年同期增加22.96%。这些状况已严重影响到企业资产的流动性,造成企业资金的严重短缺,极不利于企业的继续发展,因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。
(三)企业缺少风险控制与防范观念。目前,部分企业对应收账款的重视程度不够,为了开拓市场、扩大其市场份额,增加销售收入,在未对付款人资信度作深入调查、未对应收账款风险进行充分估计的情况下,采取与客户签订一定赊销额度的销售合同来吸引客户,盲目地采取赊销,造成应收账款持续增加,产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险。
二、企业应收账款形成的原因
(一)买方市场是应收账款存在的前提。由于我国市场竞争日益激烈,企业为了扩大销售,提高竞争力,增加利润,利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大,其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存,降低存货风险和管理开支,从而降低企业成本。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的。
(二)企业应收账款管理制度不健全。首先,企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度,或者虽然建立了相应制度,但却并不照章办事,造成有章不循。企业内控制度建设不到位。信用审批程序不通畅,不能对客户信用进行有效控制,销售部门与财务部门不能及时沟通,销售与核算环节脱离,造成企业应收账款居高不下。其次,企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性,只将销售人员的工资与销售工作量挂钩,而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此,销售人员为了完成工作任务量,只关心销售量的高低,导致应收账款大幅度上升。再次,绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款,企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回,导致应收账款大量沉积下来,给企业经营背上了沉重的包袱。
(三)应收账款风险控制措施不到位。首先,有些企业在尚未对购货方做好资信调查的情况下,任意给予企业信用政策。并未经过科学的调查分析,而是凭个人感觉任意调整信用额度,造成企业大量难以控制风险的应收账款,增加公司的经营风险和潜在损失。其次,相应部门未有效行使监督职能。作为业务部门的支持部门,财务部门一方面应与销售部门做好定期对账工作;另一方面还应根据管理制度对业务部门进行监督,检查其是否有超越管理制度的行为。但在实践中财务部门往往会忽略后一职能的行使,造成应收账款的不合理存在,却无法做到及时有效的纠察。
(四)应收账款日常管理工作不细致。在许多企业中,应收账款管理责任没有落实,应收账款管理责任中各部门的职责不清,责任不明。销售部门和财务部门虽各司其职,但没有人对应收账款的管理真正负责,因此也没有人对收款问题承担责任,在外部信用风险增大时,便产生大量拖欠账款,而且往往是在被拖欠了很长的时间后才开始催收,其结果是前清后欠,屡禁不绝,包袱越背越重。
三、加强应收账款管理的措施
应收账款管理在企业管理中占有举足轻重的地位,建议企业从以下几个方面采取有效措施对应收账款进行管理:
(一)增强企业决策者风险意识。企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识,尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。一方面企业决策者应该根据国家产业政策和对未来市场的预测分析,确定最佳投资方案,使企业的产品能够占领市场或以质取胜,在销售过程中取得主动地位。在目前供过于求的市场经济中,若销售者能处于主动地位,那么即使是在销售过程中产生了应收账款,应收账款的风险性也会大大降低;另一方面决策者在制定销售政策时,不应该盲目追求销量的最大化,要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性,制定合理的销售政策和激励体制,以避免或减少应收账款给企业带来的损失。
(二)大力提高产品竞争力
1、加强产品市场调研,生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研,及时开发研制新产品,生产适销对路的产品;企业通过加强售后服务,改变销售方式,以在服务上优于竞争对手而战胜对手,企业要根据消费者的需求或偏好,生产适销对路的商品,使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外,企业应有目的地选择客户,选择那些信用品质好,赖账可能性小的客户,以减少资金在应收账款上的占用,从而提高企业的经济效益。
2、提高产品科技含量,降低产品成本。现代科学技术的发展趋势,要求实现设备现代化和产品现代化,大力发展高、精、尖产品,参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面,提高产品和服务的竞争力,从而扩大了产品的销售量。进而变被动为主动,做到应收尽收,加速资金的周转,降低了资金的机会成本,达到提高企业经济效益的目的。
(三)加强应收账款管理制度。建立完善的应收账款管理制度,重点要加强信用政策制度建设。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理,建立合理的信用政策,要着重解决好以下几个方面:
1、设立信用部门,建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息,资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料,主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。
2、制定严格统一的信用政策。并在企业信用部门内部严格执行从信用标准、信用条件和收款政策三方面企业制定的信用政策。在制定时,应依据自身的实际情况,考虑成本收益原则和客户信用状况,制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中,一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准;同时,要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度,从动态上保持信用政策执行的一贯性。
3、建立信用管理人员奖惩激励制度。通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。
(四)强化应收账款日常管理。企业要重点做好以下应收账款日常管理工作:
1、加强合同管理,对客户执行合同情况进行跟踪分析,防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度,目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况,根据实际情况及时采取相应的对策。
2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
3、分析应收账款周转率和平均收账期。主要看流动资金是否处于正常水平,评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。
(五)加大应收账款催收力度。应收账款发生后,企业应采取各种措施,尽量争取按期收回货款。一般情况下,大多数客户愿意迅速付清货款,享受现金折扣。因此,企业对信用期内的应收账款一般不用过问。而对于逾期的应收账款,应按其拖欠的时间、金额进行分析。通过分析,确定优先收账的对象,同时应分清债务人是故意拖欠,还是愿意付款却没有付款能力。对故意拖欠的债务人,必须采取更加有力的措施进行追讨,或迅速通过法律途径予以追讨。而对于愿意付款,但目前没有付款能力的企业,看债务人是暂时资金周转困难,还是由于其财务状况发生了严重的危机、甚至达到资不抵债所致。如果是债务人财务状况发生了严重的危机而无力偿还,对此种情况必须充分重视并采取相应的强硬措施,切不能碍于情面而坐失收款良机。
综上所述,加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。尤其在目前的市场环境下,企业更应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓,力求将应收账款控制在合理平台上,并将各项措施落实到位,使企业的经济效益得到最大提高。
(作者单位:河南工业职业技术学院)
主要参考文献:
[1]张海.加强应收账款管理提高企业经济效益.中国总会计师,2009.2.
应收账款管理制度范文第5篇
关键词 制造业企业 应收账款 管理
一、前言
应收账款管理是企业经营管理的重要内容之一，尤其对于制造业企业来说，更是关键环节。第一，加强制造业企业应收账款管理可以完善其的资金运转。第二，加强应收账款管理可以减少企业坏账，提高企业利润。第三，加强应收账款管理还可以提高企业整体素质，增强企业竞争能力。因此，本文以制造业企业应收账款为切入点，对其管理中出现的问题进行探讨，说明产生这些问题的原因，并提出解决这些问题的建议。该研究不仅能分析制造业企业应收账款管理存在的问题，也可以给其他相关企业的应收账款管理提供借鉴，为完善我国企业经营管理提供帮助。
二、制造业企业应收账款特征
制造业企业应收账款的特征主要是由制造业企业经营特点决定的。首先，制造业企业应收账款大多因赊账形成。由于规模订货、批量生产、生产周期长等原因，与其他一般企业相比，其应收账款在企业经营中比例很大。其次，制造业企业生产的产品大多成批销售，金额较大，因而大多企业均给购货单位较长的付款期限，导致其收回各销售款项的进程较慢。最后，综合以上两种情况的影响，加上购货单位信誉等问题的作用，制造业企业坏账处理不够完善，使得企业无法达到预期经营目标。
三、制造业企业应收账款管理现状
制造业企业应收账款管理的现状主要有以下几个方面：
第一，很多制造业企业并无针对性的应收账款管理制度，即使有也非常笼统，甚至沿用一般企业的管理要求来约束本企业的经营，无法满足其管理需要。例如，制造业企业应收账款比例过大且多采用分期付款，易导致资金资源不足，从而影响企业生产，然而如何改善这一情况并无明确的要求与规定。
第二，应收账款管理方法不得当，主要体现在监督体系的不健全上。相对于其他企业来说，制造业企业的应收账款涉及面广、时间跨度长、情况更为复杂，因此其对企业监督的管理要求也较高。但是从当前情况来看，大多制造业企业的监督并未达到应有的水平，监督人员未能尽到应有的责任，体系也未能发挥应有的作用。
第三，管理人员素质不符合要求。作为管理人员，应当具备较强的指导和分析能力，但大多数管理人员并不具备这样的特质，主要体现在无法制定合乎企业发展的政策，无法提出适合企业资金回笼的建议等。
四、形成制造业企业应收账款管理现状的原因
（一）企业管理制度不适用于当前状况
从上文可以看出，制造业企业与一般企业的生产存在一定差别，因而在管理制度的制定上也应当区别于一般企业。首先，应当立足本企业，而不应以“经验主义”作为根据。但是大多数制造业企业做不到这一点，其应收账款管理制度并没有根据自身应收账款比例大、回收期长、资金不易周转等特点来分析考虑，进行制定，形成了管理制度与当前经营状况不一致的情况。其次，制度应当联系未来经济发展规划。企业的制度应当在立足企业现状的前提下，与企业的发展意愿一致，从而促进企业良性发展。但大多企业无法正确估计未来企业的经济走向，使其管理制度大多呈现片面性或缺乏准确性的情况，从而无法发挥管理制度应有的作用。最后，制度应具有阶段性，不能一蹴而就，不能缺乏可行意义和实际可操作性。
（二）管理方法无法有效应对企业现阶段状况
管理方法的不得当主要从监督体系进行分析。第一，是对交易的企业了解不够充分。由对方提供或网上查询途径获得的信息无法确保其是否完整、全面地记录了整个公司过去的状况、现在的情况和未来的发展计划。第二，是对企业自身分析力度不够。首先，企业在每个发展阶段都会根据现状做出总结和制定未来的发展规划，且大多为阶段性短期规划，因而导致坏账的计提不符合企业的发展状况。当遇到类似金融危机等突发经济状况时，企业难以应对。其次，制造业企业的坏账准备往往计提得不够充分。若是企业的应收账款无法按预期入账，之前所计提的坏账准备又不够充分，这些无法收回的应收账款就会变为额外的坏账，从而降低企业的经营利润。当前坏账的计提比例无相应的政策规定，都是企业根据自身情况以及交易的风险程度制定，这样的状况下，企业也有可能为了提高利润而降低坏账的比例，或者错误估计当前和未来的风险，导致坏账的计提不充分。最后，大多数交易企业由于制造业交易的数额较大选择分期付款方式，这样就有应收账款无法按时收回或无法收回的风险，而大多企业没有专门的人员负责催款，最终影响了企业的发展。
（三）人员选拔和人员培养力度不够
财务人员素质不高，也可能导致坏账计提不充分。如今，进入会计行业的门槛较低，从事会计行业的人也越来越多，但尖子型人才在会计人数总额中只占很小的一部分，财务人员素质达不到经营的需要是中国大多企业普遍存在的问题，尤其对于规模较大、核算繁琐、分析复杂的制造业企业来说更为严峻。因此，提高财务人员素质成为制造业企业发展应当重视的问题。而人员素质的高低主要是由人员的选拔和培养两个方面来影响。首先，企业人力部门在财务人员的选拔上，大多基于入行时间及经验丰富与否考虑，并未充分考虑应聘人员的未来发展潜能，导致很多优秀人才无法进入企业为企业服务。其次，很多企业为相关人员安排了很多培训内容，但针对性培训较少，使财务人员技能的学习过程较缓慢，素质也不能很快得到提升。
五、改善制造业企业应收账款管理的对策分析
（一）增强企业风险意识，适当调整应收账款比例
应收账款比例过大很可能导致企业的资金链出现问题。因此，企业应当在交易前正确评估交易的风险，分析该项交易若是以分期形式是否可以按时足额收回，当前企业资金比例结构是否足以应付可能出现的临时状况等。若是有存在较大风险的可能，则应考虑取消交易或降低交易额，也可将应收账款的收回时间交错排列，降低企业应收账款的比例。在交易过程中，若是回收期较长，且对方并未按时支付，则考虑应收回部分款项之后再继续交易事宜。
（二）充分了解本企业及交易企业的经营情况，完善诚信机制
首先，要想正确评价企业，充分计提坏账准备，要对企业短期和长期的发展有相应的规划。短期的规划包括了解当前经济发展现状，选择适合的生产产品，了解企业发展的特点，不盲目跟从；而长期规划则应考虑全面性。由于法律和各项规章制度会随经济发展相应变化，作为企业管理者，应具备前瞻性，充分分析未来可能出现的经济环境及特点，考虑短期规划或长期规划的做法都是片面的。其次，制造业企业在交易建立以前应加深对对方企业了解，除了对方提供的资料和网络的评价外，还可以对与其有来往的企业进行了解，如交往的时间长短、来往对象的规模大小等等。也可以选择专门人员跟进应收账款，积极地催款，或分配任务给各财务人员，将应收账款的收回情况与工作业绩挂钩，这样既可以保证应收账款的收回，又可以调动员工的积极性。
（三）加强人才引进及培养，提高公司人员素质
要提高企业员工的素质，一般可从两个方面考虑，分别是通过吸收大量高素质人才和对现有员工进行培训。想要揽入更多高素质的财务人员，可以通过媒体广告，进入各高校进行宣讲或进入人才市场进行招聘。而提高本公司现有员工素质最常用的办法是培训，通过邀请经验丰富的财务老师来企业进行全员指导，或是挑选员工参加一些专业的课程学习，回来以后进行分享。除此之外，还可以采用先进带动后进的方式，由经验丰富、基础扎实的财务人员作为“老师”，对新入职人员进行引导，保证新进财务人员的工作效率与质量。
六、结束语
本文主要站在制造业企业的角度，研究其应收账款管理存在的问题，其中包括应收账款占主营收入比例过大、回收期长、坏账计提不够准确等，这些问题直接影响了企业资金运转和生产经营。文章分析了出现这些问题主要是因为制造业企业的生产特点，以及经营者对自身和交易对象的了解不足导致。并提出了增强风险意识、完善诚信机制、提高公司员工素质等解决办法。从应收账款管理的发展来看，其只是企业经营管理的一部分，应当与其他经营管理有机结合。应收账款管理基本涉及参与经济活动的所有企业，因此对其研究还有待向其他行业扩展。对应收账款管理的研究可能会给未来国家相应制度的制定提供帮助。
参考文献
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