企业内部控制制度

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企业内部控制制度范文第1篇

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序；是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实

到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

一、企业内部控制必然通过会计控制来完成

企业不同利害关系者对企业的权力和经济利益要求及其所承担责任的不同，实施会计控制的目的也就不同。因此，企业内部权责结构决定企业内部会计控制目标。当然，我们在研究企业内部会计控制各种目标的差异时，并不否认企业内部会计控制的总体目标具有相同之处，即加强企业内部经济管理，提高企业经济效益，这是企业利害关系各方利益的共同所在。因此，它是协调企业内部会计控制各具体目标不对等、不一致甚至相互对立和矛盾的基本点和根本依据。

在现代企业利害关系者群体中，起核心作用的是企业所有者和经营管理者两大集团。按照这一原理，企业内部会计控制目标可以分为所有者目标和经营管理者目标两大目标群。企业所有者最关心的是其投入企业资本的安全性和收益性，要求实现其资本保值、增值目标。他们期望获得真实、可靠的会计信息，据此客观评价企业的经营成果，正确估价企业的财务状况，以便进行正确的投资决策。这一目标的实现必须依靠有效的、高质量的会计控制作保证。因此，企业所有者内部会计控制的主要目标是规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息质量。真实、完整、相关、及时的会计信息是所有者了解、查证受托经营者是否诚实、可靠，是否尽职尽责履行其受托职责的基本依据。所有者通过会计信息可以及时了解企业的财务状况和经营情况，通过对会计信息的分析能够了解掌握其资本的安全性、收益性和对企业长远发展的影响因素，从而实施对企业经营管理活动及经营管理者的必要干预和控制。企业经营管理者最关心的是如何加强企业内部经营管理，全面履行其受托经管责任，实现企业经济效益最大化，确保企业经营管理目标的实现。企业经营者要实现这些目标，没有会计控制是不可想像的。因此，企业经营管理者实施对会计的控制并通过会计控制所要达到的目标主要是：建立和完善符合现代经济管理要求的内部管理组织结构，形成科学的决策机制，执行机制和监督机制，确保企业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制机制，强化风险管理；确保企业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整。如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会部门协助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分离、相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。同时，及时向企业所有者提供为企业所有者接受的财务报告及其他会计信息，以解脱其受托责任。美国会计史学家迈克尔・查特菲尔德在其《会计思想史》著作中指出：“私人财富的积累导致了受托责任会计的产生。这种会计不仅应保护物质财产的安全，而且应证明管理这些财产的人是否适当地履行了他们的职责。调查受托者的诚实性和可靠性的需要，使内部控制成为所有古代簿记制度的主要特征。”这充分地说明了会计及会计资料与内部控制之间的内在联系，揭示了会计及会计资料的内部控制本质。

二、内部控制必然通过内部审计这种“对会计的控制”的方式起到保驾护航的作用

从财政部《内部会计控制基本规范》中关于“单位负责人对本单位内部控制的建立健全及有效实施负责”等规定来看，也显然包括“对会计的控制”。而内部审计是“对会计的控制”的重要手段，是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。

（一）通常一般企业内控失效表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，即使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其他企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全。有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。有的上市公司每年提取的坏账损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊心，其他企业的情况就可想而知了。

3、违法违纪现象时常发生。有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度在他们的眼里已是废纸一张，哪里还有什么约束力可言。

（二）为遏制内控失效，必须强化内部审计：

1、根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

企业内部控制制度范文第2篇

关键词:企业内部控制制度;目标;要素;问题;建议

企业内部控制是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。从上述定义可知,内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。

一、企业内部控制目标

内部控制的目标在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的,是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整,会计信息资料的正确可靠,侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大,经济活动日趋复杂化,才逐步发展成现代的内部控制系统。

二、企业内部控制制度基本要素

建立内部控制,应主要考虑以下要素:第一,内部环境,指影响公司内控制度制定、运行及效果的各种综合因素,包括公司组织结构、企业文化、风险理念、经营风格、人事管理政策等;第二,目标设定,公司根据风险偏好设定公司战略目标,并在公司内层层分解和落实;第三,事项识别,公司对影响公司目标实现的内外事件进行识别,分清风险和机会;第四,风险评估,公司对影响其目标实现的各种内、外风险进行分析,考虑其可能性和影响程度,制定必要的对策;第五,风险对策,公司按照风险偏好和风险承受能力,采取规避、降低、分担或接受的风险应对方式,制定相应的风险控制措施;第六,控制活动,公司为确保风险对策有效执行和落实所采取的措施和程序包括批准、授权、验证、协调、复核、定期盘点、记录核对、财产的保护、职责的分离、绩效考核等内;第七,信息与沟通,指识别、采集来自于公司内部和外部的相关信息,并及时向相关人员有效传递;第八,检查监督,指对公司内控的效果进行监督、评价的过程,通过持续性监督活动、专项监督评价或者两者的结合进行。

三、企业内部控制存在问题

良好的内部控制虽然能够达到上述目标,但无论内部控制的设计和运行多么完善,它都无法消除其本身所固有的局限,这种局限性也必需明了并加以预防。主要表现为:受成本效益原则的局限。如果负有不同责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互勾结、内外串通舞弊等,往往导致内部控制失灵;管理人员为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料、统制帐户和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。,逾越控制,对设置或实施的内部控制不予理睬,也会使建立的内部控制形同虚设。

目前我国内部控制制度较为薄弱,负责人违法干预会计工作,会计人员假账真做,账外隐匿资产,私设小金库,造成会计信息失真现象较为严重;财产物资内控管理薄弱,物资购销制度松驰,造成企业资产的大量流失;企业人员利用内控不严的漏洞,贪污、挪用公款,盗窃资金,收受回扣等违法现象时有发生。严重违反了会计法,危害了市场经济秩序。

四、加强企业内部控制的建议

内部控制的主要内容包括对货币资金、筹资、采购与付款、实物资产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。

(一)货币资金的内部控制

货币资金是指企业拥有和控制的现金、银行存款和其他货币资金。企业在建立与实施货币资金内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或关键环节的控制。

1.建立严格的职责分工和审批授权制度岗位分工控制,主要包括出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;配备合格人员进行岗位轮换;建立回避制度,单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人,会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。

2.建立货币资金的记录制度,现金收入及时入账,严格控制坐支现金。严禁擅自挪用、借出货币资金。不得账外设账,严禁收款不入账,定期盘点现金,做到账实相符,如发现账实不符,要及时查明原因,作出处理。

3.严格银行存款票据和印章的管理。银行存款要定期对账,每月至少核对一次,编制银行存款调节表。如调节不符应当查明原因,及时处理。财务专用章应当有专人保管,个人名章应当由本人或其授权人保管,不得有一人保管支付款项所需全部印章。企业要建立现金支票、转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和废除等管理制度。

(二)采购与付款的内部控制

采购工作是生产经营的开始,它的工作质量直接影响企业的产品质量、成本以及企业的经济效益,同时又容易产生漏洞和舞弊,滋生腐败,从而侵害企业的整体利益,浪费企业资源。对采购与付款业务有明确的规定:应当合理规划采购和付款业务机构和岗位,建立和完善采购与付款的控制程序,强化对请购、审批、采购、验收、付款等环节的控制,做到比质比价采购、 采购决策透明,堵塞采购环节的漏洞。

财务部门在加强企业采购业务监控中应把好以下几关:一是把好合同签订关,对所签订采购合同进行全面认真的审查,把好采购业务的合同价格关,出最高限价的合同必须履行暨定的审批程序;二是把好采购合同的付款关,对不符合合同规定的价格与费用,予以拒付,杜绝不合理负担,维护企业利益;三是把好预付款的支出关,过多的预付款不利于企业流动资金的周转,且易发生呆账死账,财务部门必须将预付款的使用与清理置于严密控制之下,减少财务费用支出,加快资金周转。

(三)销售与收款的内部控制

主要是指企业销售商品并取得货款的行为。首先,建立销售和收款业务的岗位制,明确相关部门和岗位的职责和权限,确保销售和收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督,将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立,明确各自的职责和权限,不得有同一部门或个人办理销售和收款业务的全过程。销售收入及时入账,不得设账外账,不得擅自做坐支现金。销售与收款职能应当分开,销售人员应当避免接触现金;其次,建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收,催收记录要妥善保管,财务部门应当督促销售部门加紧催收。定期与望来客户通过函证等方式,核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符,查明原因,及时处理;最后,建立销货退回制度,销货退回必须经主管部门审批。销售退货的货物应当由质检部门检验和仓库部门清点后方可入库。

(四)实物资产的内部控制

设置专门的仓库,专人负责仓库业务和记录,也就是货物进入或运出仓库都要有正式手续、记录和负责人。各项资产的增减变动、保管、维护和记录,都要进行严格的控制,限制非授权人员触动和处置,防止发生盗窃、损失和伪造、篡改记录的行为。永续盘存制度对于实地实物数量控制是一个较好的手段,是用作防止偷盗贪污和浪费、损失的有效办法。实行永续盘存制度,可以由会计部门设控制账户,仓库部门设分类明细账的方法进行内部控制,在货物收、发、存业务中,所有有关收发业务的手续凭证都应有一联送交会计部门进行记录,从而形成一个完整的仓库内部控制。在实际工作中,对某些长期未用或不用的实物资产,因其账面长时间没有变化,容易引起会计人员麻痹,疏于对账及实物的盘点,为仓管人员贪污、挪用企业资产造成可乘之机。对于这部分资产,会计人员更应加强实物的核查工作。

(五)对其他重大财务事项的内部控制

企业融资方案、对外投资以及对外担保等重大财务事项也应加强内部控制。对外投资业务必须合理分工,一项投资业务可分为授权、执行、记录和保管等,应由不同部门的人员执行,这种合理的职责分工所形成的相互机制,有利于避免或减少投资业务中发生错误的可能性;融资决策内部控制的目的在于选择合理的筹资渠道和筹资方式,在筹资决策时必须考虑筹资成本、筹资风险、资本结构、筹资时机、筹资的社会效应以及对控制权的影响;对外担保内部控制其目的在于减少或避免企业产生债务连带责任,所以在对外提供担保时,必须严格信用评估,充分了解被担保单位的债务清偿能力和财务适应性,以避免担保风险。

(六)会计电算化的内部控制

对会计电算化进行内部控制,主要是对存取权限进行控制。操作权限的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任。

企业内部控制制度范文第3篇

摘 要 国内各界人士都在深入思考如何完善企业内部控制制度,完善企业内部控制制度,是当前企业改革的重中之重.本文对如何完善企业内部控制制度加以探讨,首先探讨完善企业内部控制制度的必要性,其次对企业内部控制制度的现状加以分析,最后对完善企业内部控制制度的具体对策加以研究.

关键词 企业内部控制 制度 完善

随着市场经济的发展，国内各界人士也都在思考如何完善企业内部控制制度，企业内部控制制度的建立与完善，对于企业的长远发展起着至关重要的作用。到目前为止，企业管理人员对企业内部控制制度的理解较薄弱，企业内部的管理制度不健全，企业控制意识薄弱。

一、完善企业内部控制制度的必要性

内部控制是指为了提高企业经营管理上的效率，保护企业资产的的完整，从而实现企业经营管理目标所采取的一系列方法和措施。内部控制主要包括组织控制、授权批准控制和文件记录控制，组织控制主要解决由一个人承担的既可能发生又可能掩盖其错误的职位；授权批准控制是指企业在处理经济问题时，需经过企业管理者批准以后才可执行。

1.完善企业内部控制制度，是建立适应社会主义市场经济现代企业制度的基础

随着市场经济的发展，我国经济改革的中心已逐渐演变为如何建立适应市场经济的现代企业制度。企业内部控制制度的建立，恰恰是现代企业制度改革的中心，在一定程度上促使了企业制度的完善；同时一套健全有效、管理科学的现代企业制度，更能强化企业内部控制制的责任制。

2.完善企业内部控制制度，是加强企业管理、提高企业经济效益的关键

目前，在很多企业内部，企业职工的职位划分不明确，导致企业职工责任意识薄弱，忽视自己的工作责任权利，这些宽松的企业内部控制制度，严重阻碍了企业的内部发展和企业经济效益的提高。

3.完善企业内部控制制度，是遏制经济犯罪的根源

企业内部控制制度中出现的问题，在一定程度上体现了企业管理制度的不完善。我国目前的经济体制是由计划经济向市场经济过渡时期，在这个过渡期，由很多不法分子利用企业内部管理制度、企业内部控制制度的不完善，钻法律的空子，从而走向犯罪。经调查分析，我国每年经济犯罪的人数在呈逐步上升的态势。

二、企业内部控制制度的现状

随着我国由计划经济向市场经济的过渡，企业开始逐渐重视内部控制制度。开始认识到企业内部控制制度的重要性。且在经济体制转变这一过程中，很多企业采取了一些行之有效的方法和措施，这在一定程度上，为企业内部控制制度的完善起到了推动作用。目前，我国企业内部控制制度的现状主要体现在以下几方面：

1.企业内部控制环境恶化，甚至没有控制活动

企业内部的控制环境是企业内部控制制度的核心，直接影响到企业内部控制制度的执行。企业内部控制环境的恶化主要体现在企业的管理者价值观念薄弱，例如一些企业内部的产权关系不明确，上下层的职务定位不严格导致企业内部环境恶化；其次是体现在企业的控制活动上中看不中用。现在在很多企业中，控制活动似乎形同虚设，应用时并不能产生本身的实际价值。

2.企业内部审计丧失了权威性，国家对企业内部控制制度的监督乏力

在我国企业的发展过程中，企业内部和企业外部对企业控制制度的监督薄弱。企业内部的监督和实施主要来自于企业的内部审计，调查发现企业内部审计几乎没有权威性。例如现在一些企业中，任何事情都是听从于企业的管理者，而企业的审计人员几乎没有发言权，更没有监督的权力，这在一定程度上直接导致了企业内部控制制度的瘫痪。

3.企业内部没有信息沟通平台，企业各部门之间的沟通出现闭塞

企业内部控制制度的建立，需要的就是一个无阻碍的、顺畅的、不闭塞的信息沟通平台。目前企业内部各部门之间信息沟通不畅的主要原因在于各部门之间出于自己的私利，并不愿意公开本部门的信息，而这一现象又未受到企业内部控制制度的制约，所以更加肆虐，久而久之，就导致了部门之间很多信息是不沟通的，甚至出现篡改部门信息的情况。良好信息沟通平台的建立，对企业内部控制制度的建立非常重要。企业内部的控制制度可以维护企业的信息沟通平台，使其更加畅通；反之企业的信息沟通平台能使企业的内部控制制度更加完善，促进企业制度的完善。

三、完善企业内部控制制度的具体对策

完善我国企业内部控制制度，应从我国具体国情出发，应考虑到我国正处于由计划经济向市场经济过渡的时期。同时我们也应该认识到我国企业的内部控制制度与发达国家的企业内部控制制度相比，确实存在一定的差距，这种差距促使我们有针对性地吸取发达国家在企业内部控制制度上的精华，加以研究和学习，弥补我国企业内部控制制度上的不足。

1.完善企业内部控制制度，改善企业内部的控制环境是基础

企业内部的控制环境是企业内部控制制度的关键。改善企业内部控制环境可从企业管理者、企业职工和企业内部产权责任制度三方面入手。

首先应该加强企业管理者对企业内部控制制度的认识，使其明确意识到企业内部控制制度对一个企业的发展是何等重要。例如现在很多企业对企业管理者在入职时进行素质教育，使他们明确在位时自身的责任，从而对企业内部控制制度的执行起到关键作用。

企业内部控制制度范文第4篇

关键词：石化企业 内部控制制度 措施

随着中国经济的高速发展，中国的社会主义市场经济体制改革进一步深入，经济发展的国内外环境发生了很大的变化，对企业的管理制度提出了新的要求。中国对外开放程度不断加深，越来越多的外国投资者来到中国进行直接投资，建立工厂，雇佣中国工人，生产产品在中国国内市场销售或出口到国外，外资在促进中国经济迅速发展的同时，也为企业带来了先进的管理制度，对中国企业建立起现代公司管理制度起到了很大的作用。为了顺应时展现状，与国际接轨，国家要求企业加强自身的财务管理，建立起内部控制制度。内部控制制度指的是企业和各个部门在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，企业通过建立内部控制制度，可以提高经营管理水平，加强对企业的成本控制，合理优化企业的资源配置，提高企业的资源利用效率，促进企业长远经营目标的实现。早期的企业控制重点在于确保企业资产的安全性和完整性，加强对企业的财务核算等方面，现在的企业内部控制制度不仅包括建立规章制度进行事前防范，还包括生产经营过程中对资产的核算和加强对资金使用的监督。石化企业建立内部控制制度对企业的整体管理水平提高有很大的帮助，有利于企业经营管理效率的提高，降低现象的发生，提高石化企业资源的配置效率，降低资金运行成本，提高资金的使用效率，促进企业经营目标的实现；有利于国家对石化企业的监管，减少国家自然资源的浪费，增加国家对石化企业运行的全面了解，保证国家油气资源的安全性和完整性。

一、当前石化企业内部控制现实情况

（一）没有认识到内部控制制度的重要性

早期中国的经济体制是计划经济体制，国家统一经济规划，按计划执行，早期的石化企业更是国家重点国有企业。虽然中国进行了社会主义市场经济体制改革，石化企业也进行了相应的改革，但石化企业中的国有股份比重还是很高。在石化企业的实际经营中，也设立了董事会、监事会等，但效果较差，政企不分现象比较普遍，根本没有建立起现代企业制度。不管对石化企业还是其他企业来说，建立健全企业内部控制制度具有重要意义。一些管理者对内部控制制度的认识不到位，缺乏专业的公司管理知识，对内部控制的理论不了解，片面认为内部控制制度只是走形式，没有实质作用，在建立企业内部控制制度时，没有建立起规范的工作流程。再加上许多工作人员内部控制意识薄弱，没有重视石化企业内部控制制度的建设，造成石化企业内部控制制度建设缓慢，需要进行加强和完善，提高石化企业的内部控制水平。石化企业的内部控制制度的建设，可以对企业拥有的固定资产和无形资产进行有效控制，杜绝现象的发生，严格监督企业的资源分配工作，防止和减少企业资源的浪费，最大限度的提高石化企业的资源利用效益。

（二）企业内部控制制度不完善

对任何一个企业来说，加强对企业内部资产的监督都具有重要意义。通过建立起完善的企业内部控制制度，可以加强对整个企业管理，确保企业财务信息的准确性，减少虚假财务信息出现的现象，为企业的经营决策提供必要的依据，有利于提高企业决策的准确性。通过企业的内部控制制度，管理者可以了解企业运营的整体状况，预测企业未来的发展前景，并作出相应的决策。石化企业存在着内部控制制度不完善的缺陷，在内部控制中存在漏洞，使得一些挤占、挪用企业资产现象发生，增加了石化企业的不必要损失，降低了企业的管理水平，影响到企业的整体运作效率。内部控制制度没有建立起规范的工作流程，内部控制工作流于形式，只是应付领导，不能完全按照企业内部控制制度执行，内部控制制度只是纸上谈兵，企业重生产、轻经营、重开发、轻内部管理，没有将内部控制制度进行真正的贯彻实施。

（三）企业内部监督机制薄弱

企业的内部监督机制并没有发挥应有的作用，监督力度不够，不能为内部控制制度的执行提供有力的保障，内部控制制度的有效性得不到充分发挥。目前石化企业的内部监督大多依靠企业的内审部门，没有专门的独立监督部门，而一些石化企业分公司的内审部门本身就属于财务部门，两个部门的领导者是同一个人，造成企业的内部审计工作收效甚微，仅仅对公司的会计账目进行核算，而在内部稽查、内部控制制度评估和企业各部门执行指定职能的效率是否高效等方面，并没有充分发挥其应有的作用。与私有企业和股份企业相比，石化企业的法人责任不明确，一些企业资产难以控制，增加了企业内部控制的难度，降低了企业的内部控制水平。部分工作人员专业水平较低，不具备内部控制工作的专业素养，借职务之便为自己谋私利，使得内部控制制度执行效果较差，增加了企业的不必要损失。

二、建立健全石化企业内部控制制度的措施

（一）建立高效的企业内部控制体系

石化企业必须建立起高效的内部控制体系，明确内部控制主体和控制目标，完善内部控制制度，减少企业内部控制漏洞，提高内部控制工作效率，增强企业的市场竞争力。石化企业的管理者必须从根本上认识到内部控制制度的重要性，在企业内部加强内部控制宣传，从领导者到工作人员树立起内部控制意识，遵守内部控制制度，合理分配各部门的责任，明确职责划分，权利与义务对等。石化企业作为国家监管的重点行业，国家非常重视石化企业的内部控制制度建设工作。国家应该继续推进企业内部控制制度的建设，为石化企业内部控制工作创造良好的外部氛围和环境，加强相关法律法规的建设，以法律的形式将内部控制制度固定下来，在石化企业内部成立内部控制制度小组，完善企业的内部控制制度，制定出符合石化企业实际经营状况的内部控制体系，提高企业的内部控制水平，促进企业的经营发展。

（二）加强对企业内部控制的监督

对石化企业来说，内部控制工作的监督是必要的，不仅要加强企业自身的内部监督，还要注意发挥外部监督的作用，两者结合，共同促进企业内部控制制度的建设。石化企业不能只重视内部控制结果的监督，要对内部控制工作的每个环节进行严格监督和管理。企业内部审计部门要发挥应有的作用，定期对企业内部控制工作进行检查，对企业的账目资产进行核算，确保企业资产的完整性和安全性，内部审计部门应独立于其他部门，要一人专岗，严禁出现“一人多岗”现象。石化企业应增强企业信息的透明度，除了通过国家监督以外，还可以通过社会监督，发挥外部监督对内部控制工作的作用。国家对石化企业要加强监管力度，不定期对企业的内部控制工作进行检查，严格处理违反内部控制制度行为，促进企业内部控制制度的完善，有利于企业内部控制环境的改善，减少企业内部控制漏洞，有利于石化企业内部控制制度工作的顺利进行，减少企业的不必要损失，提高企业的经营利润。

（三）定期对内部控制工作人员进行专业培训

企业内部控制人员的专业素质与企业内部控制工作的质量有着直接联系，如果内部控制人员不具备内部控制专业知识，就无法胜任企业内部控制工作，影响企业内部控制工作的开展。在选拔和招收内部控制工作人员时，要注意人员的专业素质和道德品质，定期对内部控制人员进行专业培训，提高人员的专业素养，建立内部奖惩制度，激励人员做好本职工作，减少现象的发生，对违反企业内部制度的人员严肃处理，一经发现，绝不姑息。高素质人员能够促进企业内部控制制度的完善，帮助企业建立高效规范的内部控制体系，加强专业培训有利于内部控制人员及时了解环境变化，掌握先进管理方法，结合企业的实际状况开展内部控制工作。除了进行专业培训以外，企业还要注意思想道德培育，使内部控制人员形成良好的道德观与价值观，树立企业主人翁意识，促进内部控制工作质量的提高。

（四）引进高素质和高学历人才

内部控制制度可以规范石化企业的经营行为，保证企业经营行为的规范性和高效性，确保企业经营目标的实现。石化企业除了要加强自身内部控制制度建设，还要向内部控制优秀的企业学习经验，注意学习其他企业的经验，结合石化企业自身的发展状况，建立起具有石化企业特色的内部控制制度。在企业内部控制制度建设的过程中，要注意引进高素质和高学历人才，优化企业人才结构，为企业的内部控制工作注入新的活力。人才是促进企业发展的重要推动力，拥有高素质和高学历人才对企业内部控制制度建设是具有重要意义的。企业在内部建立激励机制，制度对人才的优惠政策，留住高素质和高学历人才，建全内部控制制度，提高企业内部控制制度的科学性和高效性，使得内部控制制度能适应企业经营发展的实际，增强企业方法经营风险的能力。

参考文献：

[1]马江.浅谈对石化企业内部控制的认识[J].中国经贸，2011；10

[2]王丽艳.企业内部控制制度研究[J].现代商业，2012；12

企业内部控制制度范文第5篇

关键词：小企业 内部控制制度 现状 完善

小企业因为内部控制制度不完善会给企业的运营带来较大的风险，最终会导致企业破产。所以加强企业内部控制制度建设是小企业健康发展不可忽视的问题。小企业内部控制制度建设的目的是加强企业管理，促进企业效益低的不断提升。目前大部分小企业内部控制问题比较严重，这严重阻碍了企业效益的提升。

一、小企业内部控制制度的现状

（一）企业内部控制制度不健全

我国小企业很多都缺乏内控制度，虽然有一些小企业建立了这个制度，但并没把这个制度健全完善，仅仅存在于部分项目或业务上，导致内控制度流于表面形式，不能很好的达到其应有的效果。所以，企业内部管理很是混乱，造成了企业发展缓慢甚至停滞不前。有些小企业会出现假造财务信息和虚报收益等情况，这就是小企业内控制度残缺带来的表现。

（二）企业工作人员能力不足

企业工作人员是企业赖以生存的根本，也是企业制度的缔造者和执行者。随着经济的迅速发展，财会人员对企业也越来越重要，虽然我国会对财会人员进行一定程度的培训，但仍然有许多小企业的财会人员在业务方面不够专业，能力达不到要求，职业素质也是良莠不齐，所以他们认识不清内部控制制度的重要性，更不会重视这个制度。有些小企业的职员因为职业素养较低，对企业的资源进行了大量的侵占，给企业造成巨大的损失。而有的小企业却采用“家族式”的管理模式，企业部门的主要职位的评选时都只论亲疏而不问哪能力，他们的专业能力不强，不仅严重制约着企业的发展，而且使一些有能力的人不愿进这种小企业。

（三）小企业对内部控制制度认识不全面

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动。只有加强企业全体职工对内部控制制度的认识，才能使制度得到顺利的执行。就目前的企业情况，大部分的职工对内部控制制度存在着一定的偏差，没有发现它的重要性，总是认为企业内部的控制管理只是财务人员的事，认识内部控制制度不全面。

（四）对资产管理控制缺乏有效性

部分小企业只是浅层次地了解到内部控制制度，造成了企业在管理过程中出现了很多的问题：第一，企业在资金的管理方面存在较多的弊端，对资金的处理认识全面，总以为流动资金越多越好，抗风险能力强，处理突发事件时也可以有一定能力应对，所以就造成了企业资金大量的沉积；第二，企业存在着赊销制度的漏洞，对大量的赊账情况不能及时解决，造成了许多的呆账现象；第三，部分企业的领导把钱财看得太重，又对企业的固定资产和材料、设备等管理工作做的不好，使资产得不到充分的利用，造成了大量的浪费，而且对相关的国家规章制度重视不到位，在经营过程中出现了诸多的问题。

（五）小企业的风险意识较差

迄今为止，我国经济得到了迅猛的发展，但经济在发展轨道上高速行驶同时，也伴随着较大的发展风险，所以提高风险意识至关重要。但并不是所有的企业都重视风险意识的提高，有许多的小企业把它放在了一个较低的地位，没有加以重视，危机将要到来企业的领导者却不知道。部分企业对风险认识不足，没有建立一个风险防御体制，而且大多数的企业员工都潜意识认为，防御经营风险并加以避免或解决只是企业决策层的事，他们只负责执行就行了。这种想法是不对的，企业的主体还是员工，当遭遇经营风险时，企业领导者不仅要增强自己的风险敏感度，而且要多听取下属员工的意见，集中智慧才能很好的度过难关。风险意识不足，只能带给企业无尽的困扰和发展阻碍。

二、强化小企业内部控制制度的建设

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。这个制度不仅有助于管理层实现其经营方针和目标，而且保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，同时还可以保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。强化企业内部控制制度的管理是相当重要的，小企业的会计涉及到建设内部控制制度的方方面面。

（一）不断提高员工的专业素质

企业员工是构成企业的根本所在，只有加强用人制度的管理，才能有效促进企业的发展。在企业进行招聘用人时严禁通过拉关系进入公司。加强员工道德修养、专业胜任能力的培养，以一带二，加强企业文化建设培养积极向上的价值观和社会责任感，塑造企业文化氛围影响员工的控制意识，根据内部控制的要求结合自身的业务特点来设计内部控制制度，及时的识别与科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险合理确定风险应对策略，小企业受自身条件的限制往往缺乏独立的内部设计机构，可以考虑向社会寻求专业机构与专业人员的帮助，定期或不定期的到企业进行观察、去发现问题，并根据实际情况提出合理化建议，促进企业健康的发展。

（二）提高小企业管理者的管理水平

在大多数的小企业中，由于企业规模较小，人员较少，企业的发展大多的依靠企业管理者，所以小企业的管理者对建设企业内部控制制度起着至关重要的作用，同时加强他们在管理方面的专业素养和内控制度的理解程度才能有效的实施企业的内部控制制度，才能使公司的管理井条有序，抵御外来风险的能力大大加强，保障企业在发展的道路上走得更远、更久。

（三）划分权责关系，明确岗位制度

小企业的规模较小可用资金不多，所以整个企业员工也是有限的，企业为了正常的经营运转，一人多岗的问题就随之出现，导致跨业务工作和跨级管理的现象时有发生，影响着企业健康迅速发展。因此，企业应当健全管理制度，明晰各自的岗位和职责，减小这些内部因素对企业发展的阻碍，推动企业走出自己的一片天。

（四）加强企业内部监督制度

解决小企业中仅一名会计人员负责记账、出纳、报表的情况，企业的管理层必须定期或不定期对该人员的工作进行独立的监督检查，这样就采取了补偿性的控制措施，既最大可能的避免出现舞弊和欺诈行为，适应了企业的实际情况，又满足了成本效益原则，同时遵循了制衡性原则的要求。由于小企业员工有限，全员监督是一个较好的方式，同时在企业内部设置一个小范围的监督小组，负责对重要的信息文件进行校对，避免出现不必要的纰漏，不断加强内部监督，完善内控制度。

（五）对企业实施全面的风险管理

就目前来看，小企业的抵御风险的能力和预防风险的意识都相对薄弱，同时其在企业风险管理制度也不健全。企业在发展的过程中不可避免地会遭遇多种多样的风险，例如融资困难、企业职工流动太大等，无论哪种风险企业都应采取相对应的有效的措施进行解决，做好事前预防、事中沉着应当、事后妥善处理等工作，最大程度上避免、分散、控制、转移风险，强化风险的管理，减少风险对企业的影响。产品的积压以及余料的问题需要通过预算来进行化解，以降低企业运行的风险。

三、结束语

目前，小企业内部控制还存在较多的问题，诸如企业内部控制制度不健全、企业工作人员能力不足、小企业对内部控制制度认识不全面、对资产管理控制缺乏有效性、小企业的风险意识较差等问题严重制约了企业的健康发展。所以企业需要从不断提高员工的专业素质

提高小企业管理者的管理水平、划分权责关系并明确岗位制度、加强企业内部监督制度、对企业实施全面的风险管理等方面入手，才能够不断的完善内部控制制度。

参考文献：

[1]来明敏，裘莉莉.民营小企业内部控制问题研究[J].行政事业资产与财务，2012

[2]孔繁琴.小企业内部控制现状与改进问题浅析[J].中国外资（下半月），2013