财务报告风险控制

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财务报告风险控制范文第1篇

1.从法律角度说，成员企业为非独立法人，完成上级考核指标，按时保质完成工作任务即可，没有独立闯市场风险。2.财务管理上，没有投资权限，自身生产投入由集团公司统一布局安排投入，下拨至各成员单位，没有投资风险。3.没有直接融资资格，营运资金向上级单位借入，不必担心资金链断裂。生产规模扩张或萎缩，从成员企业层面说，没有经营风险。4.财务管理、会计核算区别于独立运作核算单位，财务报告为非独立报告，会计信息不对称，没有披露风险。5.公司销售市场大部分为关联交易，虽然结算不顺，但交易成本相对较低，价格相对稳定，不必承受市场化销售压力，没有坏账和营销风险。

二、成员企业生产经营面临风险

1.公司受制于集团的管控和部署，发展战略目标相对不易明确，导致企业或盲目生产，难以形成竞争优势，丧失发展机遇和动力。2.留存收益仅限于帐面或上缴，自己没有处置权，不能自行奖励员工、安排投入，间接影响企业生产积极性，企业持续发展受到限制。3.目前集团的组织架构、管理模式、考核体系存在不尽人意、不规范、不完善之处，给成员企业带来相当压力或负担。企业存在生产效率低下、职责义务不对等、要求指标不能完成风险。4.公司主营收入关联交易占比较高，一旦内部市场丧失较多份额，公司或面临不能持续经营风险。5.公司国外市场收入虽然连年大幅攀升，占比增加，赢余向好，但存在施工所在国政局动荡、汇率管制、结算受制、汇率波动引起未来收入不稳定影响损益风险；境外项目工作量不稳定，或面临资产不能转回，清盘损失风险。6.关联交易结算机制、价格、管理制度缺陷影响公司科研创新能力和动力。公司存在加大科技投入，增强了技术创新能力，产出高质量产品，而没有相应附加值回报，或存在赢利能力被销蚀、投入产出低的风险。

三、成员企业风险应对措施

财务报告风险控制范文第2篇

一、财务报告风险的控制

我们习惯将账证、账账、账表、账实四相符来作为财务报告真实性的标准。但从风险导向的内控来看这远远不够。四相符仅仅是结果，而财务报告的真实可靠还应体现在所有进入会计系统的数据都必须经过了合理的授权。例如，某公司按《董事会议事规则》的规定，单笔金额在600万元以上的交易必须经过董事长审批，但实际上只经由总经理审批完成。那么该公司无法保证进入会计系统的数据是合法的，更谈不上会计信息的真实可靠了。按新规范的要求，企业必须按审批、经办、审核、会计记录、财产保管等不相容职务分离以及分级授权审批的要求完善现有的内部控制体系。

二、资金运营风险的控制

企业的成功最终表现为财务的成功，失败本质上是财务失败。按照内部控制基本规范所提的管理的效率与效果的目标，财务部门不仅是对资金的运营进行记录和监督，自身还将直接参与资金的运营，提高企业的经济效益。

新会计准则的利润表将以往列为营业利润之外而直接计入利润总额的股权投资收益、交易性金融资产及可供出售金融资产实现的收益改为直接计入营业利润，意味着资金运作是企业经营的重要组成部分，资金运作的收益是企业经营成果。但企业应在严格财务风险控制下谋求资金效益，这就对企业财务控制系统设计提出了更高的要求。例如，当企业有500万元的货币资金近期不用，存入银行里利息收入很低，企业有必要进行交易性金融资产投资。为了兼顾资金的利用效率和控制交易性金融资产风险，企业必须建立起财务部、投资部、证券期货部、审计部等既相互配合又相互制约的财务控制。

三、预算管理风险的控制

基本规范将预算控制列为重要的控制措施之一，这要求企业的预算管理必须严格按战略目标的要求配置资源。预算管理的过程是围绕企业战略进行资源配置、对资源使用的有效性进行监督和对战略实现程度进行评价的过程。但在实际工作中，存在着预算与战略严重脱节的情况，表现在编制预算不是以战略为起点，而是在去年预算数和预算执行估计数的基础上将相应指标进行加减调整。有的企业甚至在经营业务发生显著变化的情况下，仍然以上年数为基础进行加减运算，并以此作为指标分解和平衡的依据。

财务报告风险控制范文第3篇

如何符合SOA404，对在美国上市的中国公司来说是很重要的任务，公司应该就此成立专门的项目小组进行相关的工作，以项目形式进行管理。由于公司需要在外部审计师开始年度审计工作之前就改进公司内部控制系统，因此迫切需要有关工作尽快展开。

以下是企业在符合SOA404项目上的关键工作步骤：

第1步：建立项目基础

主要工作包括确定项目组织，制订项目计划，确定项目实施的方法与范围等。

1．组织项目

管理层在组建项目队伍时必须保证全面均衡。项目组成员应当包括：

一个项目总协调人（project sponsor），他能指导整个项目小组的工作方向，并能顺利协调项目组成员与公司内其它部门就该项目进行沟通。签字确认的CEO或CFO可以履行这一职能；

一个项目负责人(team leader),可以是财务主管；

来自公司主要业务和营运部门代表、会计与内部审计代表；

在某方面有专长的专家（例如在信息技术、金融衍生工具与其它需要专业知识领域工作的风险控制与评估专家）；

作重要决策所需的其他人。

在组建项目队伍时，管理层应当考虑记录内部控制程序的范围和内部资源的可获得程度。如果可以很方便地获得流程和内部控制的相关资料，那么项目完成的时间就会缩短，独立审计师也可以更快地开始审计查核工作。

如果不方便使用内部资源或者工作量很大时，就有必要采用外部资源，即选择外部顾问，找出帮助按计划完成项目的内部资源。在聘用外部顾问时，应清楚地表明对他们工作成果的期望和要求。

2．制订项目计划

公司在制订项目计划时，应该确定目标，建立关键路径，设定主要成功因素，决定重点和主要步骤，选择外部顾问等。

■ 确定目标 首先要了解项目主要相关方如项目发起人、高层管理人员与审计委员会的预期。决定是否将评估范围限定在财务报告内，或是将其扩展到其它领域，例如经营运作的效率和有效性、合规程度、风险管理目标或是更细化的信息系统目标。

■ 建立关键路径 找出实现项目目标所需采取的主要行动。制订一项详细的工作计划，内容包括项目内容、任务、排序、时间安排与进度安排等。在确定项目时间表时必须非常仔细，以确保有足够的时间执行所有的项目任务，包括给流程负责人足够的时间来完善内部控制。最后，必须保证独立审计师有足够的时间来完成证明工作。

■ 设定关键成功因素 设定主要的绩效指标，找出成功的关键因素，并将这些指标与因素纳入项目计划。征得项目总协调人与行政管理人员的认可。绩效指标包括行政管理人员预期目标的实现、预期里程碑的完成、预设各点上的工作完成、部门经理的参与、流程负责人的参与、与财务报告控制有关的内部审计计划的完成、尽可能少地重新制作文档、在与独立审计师约定的日期前及时完成项目、及时完成证明工作等。

■ 确立里程碑和检查点 以时间为标尺定义项目里程碑（milestones）和检查点（checkpoints），以便定期评估项目进度。找出在各检查点共同工作的责任各方，如高层管理人员、审计委员会、独立会计师、项目外部顾问等。

3.确定项目实施方法与范围

对于项目实施方法与范围要求，应当预先征得管理层与内外部审计者的同意。这对项目的成功至关重要。

■ 在财务报告风险的判断认知方面达成一致，将会有效支持内部控制的评估。项目人员可以通过分布图的方式把整个业务划分为核心业务流程和辅助业务流程。

■ 确定关键的财务报告要素（销售、成本、固定资本等）。确定时需考虑以下因素：

可能出现的错误和遗漏的性质与种类，即“会出现什么问题？”

某一账目或某组账目的性质、大小与组成（例如销售额与应收账款）

某一账目或某组账目所显示的单项交易的数额、大小、复杂程度与相似性

可能出现的错误和遗漏的重要性，和对投资者的影响

易出现错误、遗漏、篡改和缺失的机率

往年出现过问题、在评估时需要特别注意的领域

关联方交易的性质与影响

是否存在ERP或是其它一些将影响整个组织或是组织内重要部门的应用系统

业务变化的程度与预期的结果

财务报表中的潜在重大错误或遗漏之外的风险，如非法行为、利益冲突、未经管理层授权动用公司资产等

独立审计师的期望与要求

■ 将关键的财务报告要素与核心业务流程联系起来，例如：销售核心业务流程应与现金、应收款、存货、销售收入、销售成本、销售费用等关键的财务报告联系起来；

■ 确定流程记录的类型与深入程度，以及管理层评估流程控制设计与实施有效性的程度等；

■ 选择合适的流程记录与评估方法来支持管理层对内部控制的判断和认定，同时也为独立审计师的审核与测试提供基础；

■ 确定管理层评估所需要的方法、工具与技术。这些方法、工具与技术应具备足够的力度，以保证其在公司各部门实施的一致性；

■ 与独立审计师确认做法与要求，保证意见一致。

第2步：评估关键流程与控制

该部分的主要工作是对关键的内部控制流程进行记录和评估：

1.记录内部控制的流程、风险和控制；

对关键的内部控制流程进行详细的描述，编制流程文件和流程图等

确定风险控制的目标

定义风险及风险源

找出风险控制点、控制活动和风险管理责任人

获得流程责任人的确认

2.评价有关内部控制设计的有效性；

3.验证并测试内部控制执行的有效性；

4.记录内部控制存在的缺陷。

第3步：漏洞解决方案

项目小组将为改进内部控制提出修改方案，并对新的改进方案进行测试和推广，及制订相关的培训指引和文档。

第4步：报告

将有关工作结果与高层管理人员和董事会沟通，将内部控制的记录和测试文档等工作成果提交给外部审计师进行验证，并编写内部控制报告。

财务报告风险控制范文第4篇

1.绪论

1.1注册会计师审计风险的概念

审计风险是指由于在审计过程中存在一些不确定因素，使得审计人员或者审计组织出具的审计结论与客观事实不相符，受到相关者的指控，进而遭受损失的可能性。

1.2注册会计师审计风险的特点

客观性。审计风险的存在是客观的，它普遍存在于审计的整个过程中，并且存在于所有的审计业务中。审计结论只要没有得到充分验证，就有存在审计风险的可能性，审计风险是客观存在的。

时效性。审计风险只存在于具体审计业务的某一特定的时间范围内，一旦超出了这个特定的时间范围，审计风险就会自动解除。一般来说，从审计工作的开始到得出审计结论，是审计风险的形成期间，从审计结论的得出到审计结论的验证，是审计风险的承受期间，审计风险的形成期间和承受期间共同组成审计风险期间。

可防范性。审计风险虽然是客观存在的，但并不是说审计风险是无法控制、无法防范的。无论哪一种审计风险，通过审计人员和审计组织的主管努力都有控制和防范的可能性，都有可能不引起审计责任。

不可消除性。审计风险是客观存在的，也是可以控制可以防范的，但是无论审计人员和审计组织怎样努力，都只能是降低审计风险，而不可能消除审计风险。原因在于：一方面，审计风险是客观存在的，客观存在的风险不可能被消除；另一方面，防范、控制审计风险涉及到成本效益原则，降低审计风险必须要投入相关的资源，如果投本文由收集整理入的资源超出了一定的范围，就有可能得不偿失。

2.注册会计师审计风险成因分析

2.1注册会计师审计职业道德风险

我国注册会计师在执业过程中，不仅要履行自身经济监督鉴证的责任，还要对被审计单位进行服务，从而得到经济报酬。履行职责与追求利益的矛盾是导致一些舞弊、造假案件发生的主要原因。

利益追求驱使注册会计师在执业时丧失独立性。会计师事务所本身就是一个企业，追求经济利益是企业的必然属性。审计行业收费标准较低、审计风险大、客户关系十分复杂等诸多原因加大了注册会计师的负担。尤其是最近几年加入了wto之后，我国逐渐与国际接轨，国外知名的会计师事务所逐步开始涉足中国地区，这大大加重了中国会计职业的激烈竞争程度。因此，为了生存和追求利益，很可能使注册会计师及会计师事务所丧失独立性，为了招揽客户、获取不正当利益，与被审计单位合谋造假。

2.2被审计单位舞弊的风险

如今会计造假账现象已十分普遍，很多企业为了追求经济利益或逃避国家税收而对会计账目进行粉饰造假，假账真做或真账假做，甚至凭空捏造虚假业务，而且舞弊手段越来越多，给注册会计师审计工作带来了很大的阻碍，加大了审计风险，也使广大社会公众、投资者蒙受巨大的损失，会计师事务所的诚信体系遭到质疑。会计舞弊很多都是企业或上市公司的高级管理人员所为，他们基于各种原因，对企业会计账目及财务报告进行造假，造假花样层出不穷，仅靠注册会计师搜集证据和查看企业会计账目很难发现，这大大增加了注册会计师审计的风险。

2.3审计人员对风险导向审计认识不足

许多注册会计师没有准确掌握现代风险导向审计方法，对风险导向审计的理论说起来头头是道，但实际上对如何操作运用却一知半解，水平仍停留在对账水平上。实务操作时，注册会计师由于缺乏经验，面对收集的与被审计单位生产经营有关的大量信息，不能把业务范围扩展到会计账簿以外相关的信息和证据，对业务随便敷衍，搞形式主义，这些都导致了很多重大风险的产生，不能真正发挥风险导向作用。

3.注册会计师审计风险防范对策

3.1业务承接阶段的审计风险控制

接受被审单位委托、签订业务约定书是审计过程的首要环节，　会计师事务所对这一环节的质量控制如何，　直接影响审计各阶段的质量控制。根据规定的要求，　会计师事务所承接审计业务，　应当考虑客户的诚信与执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及能够遵守职业道德规范。

会计师事务所是否具备承接业务所需要的时间与资源，是否具备执行业务所需要的知识、经验与能力，　直接决定审计项目的成败。从我国目前的会计市场看，由于会计师事务所的业务范围较窄，基本上是处于买方市场状态，事务所之间的业务竞争比较激烈。在此情形下，会计师事务所应更加重视审计风险的控制。对于超出自身经验、学识和能力的项目，应本着降低风险重于降低成本的原则，寻求外界专家的帮助。

3.2审计实施阶段的风险控制

通过审计程序控制审计风险。审计程序包括审查的内容与运用的方法。审查的内容可分为与财务报告可靠性有关的内部控制及财务报告两个部分；审查的方法有检查文件、检查实物、观察、函证、分析、询问等。通过审计程序控制审计风险，要求注册会计师应了解被审单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报的风险，在此基础上，设计和实施进一步审计程序，以便合理保证审计后的财务报表不存在重大错报。

通过审计证据控制审计风险。审计证据是注册会计师得出审计结论、形成审计意见所使用的信息。只有充分、适当的审计证据，才能作为形成审计意见的基础。审计证据的充分性是对审计证据的数量要求，与注册会计师确定的样本量有关；审计证据的适当性是对审计证据的质量要求，其含义是审计证据在支持财务报表认定或发现其中的错报方面具有相关性和可靠性。审计过程就是收集、评价和运用审计证据得出审计结论的过程。在审计过程中，应获取充分、适当的审计证据，以控制审计风险。

通过审计工作记录控制审计风险。审计工作记录反映了注册会计师从承接到完成审计项目的全过程，是审计报告的直接依据，也以此证明其执行的业务符合审计准则的规定与要求。对审计工作记录的总体要求是：能够清楚地反映实施审计程序的性质、时间和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；根据审计证据与一定的职业判断得出的结论。

财务报告风险控制范文第5篇

关键词：构建；发展；风险

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

改革开放以后，中国的高速公路获得了长足的发展，作为公路中的重要组成部分，中国的高等级公路存在起步晚与发展快的特点。作为高等级公路，中国交通部《公路工程技术标准》规定，高速公路指“能适应年平均昼夜小客车交通量为两千五百万辆以上，专供汽车分道高速行驶，并全部控制出入的公路”。每个国家虽然对高速公路的称谓各不相同，但同样都是指有四车道以上，两向分隔行驶，完全控制出入口，全部采用立体交叉的公路。不少国家部分控制出入口，非全部采用立体交叉的直达干线也称为高速公路。

在国际道路联合会在历年的统计年报中，把直达干线也列入高速公路范畴。高速公路建设可以反映国家与地区的交通发达程度与经济发展的整体水平。

一、高速公路的特点

第一，高速公路的优点。高速公路首先能够高速行车，通行能力大，运输效率高，行车安全舒适，降低能源消耗。由于高速公路只允许高等级的车辆进入，由此高速公路的运载效率相对较高。

第二，高速公路的缺点。占地多，对环境影响大。投资大，造价大，工期长。

二十世纪三十年代，西方国家开始修建高速公路，进入六十年代以来，高速公路发展迅速，成为了经济发展的必然产物。经济的发展必然导致对公路运载能力要求的提高，在当前的发展状态下，由铁路与高速公路相互配合运输，才能实现社会的高速发展。

二、高速公路对居民生活的影响

第一，高速公路能够适应工业化与城市化的高速发展。

工业化进程让城市人口迅速增加，由于城市中的汽车数量相比于农村显然更为集中，从城市的环路，辐射路和交通繁忙路段开始，逐步成为以高速公路为骨干。

第二，汽车技术的发展推动了高速公路的发展。

汽车工业的发展为高速公路的发展提出了客观要求，汽车作为人类必不可少的交通工具，需要基础设施的配合汽车的轻型化和载重化，前者要增加内链求速度保障，后者要求承载力，高速公路能够将两者进行有机结合。

近年来，伴随着汽车工业的发展与城镇化进程的推进，时代的发展为高速公路的发展带来的重大的机遇，在当前的发展状态下，由于公路主要干线运力紧张，部分地区进出通道不畅，高速公路由此发挥着重要的运输作用。中国高速公路行业正处在产业扩张期，面临持续繁荣的契机。

三、高速公路公司财务风险控制体系的目标

企业的财务风险是指企业在经营过程中由于不确定性因素的作用，使企业财务活动预期结果与实际结果产生差异。企业的财务风险控制最终目的是要保证企业财务活动的正常运行，最终降低企业的实际经营成果与预期成果之间的差异。对于高速公路而言，财务风险控制目标保证了持续流量的通行费与收入符合高速公路建设项目的预期目标，合理保证公司经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略，实现企业价值最大化[1]。

第一，要建立和完善符合现代企业管理要求的内部组织结构。

科学的决策机制，执行机制和监督机制是保证公司经营管理目标实现的基础，以保证公司经营管理目标的实现。企业内部结构是企业对外实现竞争力的基础，唯有在企业内部实现核心竞争力的加强，才能让企业在市场竞争中获得相应的市场占有份额。

第二，建立良好的公司内部控制环境，尽力防止并及时发现和纠正错误及舞弊行为，保证公司资产的安全和完整。

公司资产的安全和完整是实现企业发展的根本，为使企业在发展的过程中实现企业内部的严谨运行机制，才能在企业发展的过程中强化价值观念的建设。

第三，建立行之有效的风险控制体系，强化风险管理。

保证公司各项业务活动的健康运行，最终实现高速公路的持续健康发展。风险体系是企业在处理面对危机过程中的重要组成部分，实现强化建设企业的风险管理机能，是企业抵御风险的重要能力。

第四，堵塞漏洞与消除隐患。防止并及时发现和纠正各种错误舞弊的行为，从而保证公司财产的安全。

第五，规范公司会计行为，保证会计资料真实与完整，最终提高会计信息质量。

第六，确保国家有关法律法规和公司内部规章制度的贯彻执行。

四、高速公路公司财务风险控制体系的构建原则

第一，全面管理与重点监控相统一的原则。

建立覆盖所有业务流程和操作环节，从而能够对风险进行有效的监控，定期评估和准确预警的财务风险管理体系，要根据公司实际情况有针对性地实施重点风险监控，最终及时发现与防范化解公司中的财务风险。

第二，独立集中与分工协作相统一的原则。

要建立全面评估和集中管理风险的机制，保证风险管理的独立性与客观性，强化风险管理主体职责，并在保证风险管理职能部门与业务单位分工明确与密切协作的基础上，使业务发展与风险管理平行推进，实现对风险的过程控制。

第三，充分有效与成本控制相统一的原则。

高速公路控制企业要建立与自身经营目标，资本实力，管理能力和风险状况相适应的财务风险控制体系，合理权衡风险管理成本与效益之间的关系，最终实现合理配置风险管理资源，实现当下成本的有效管理。

结语

财务风险控制体系是高速公路公司风险管理的基础，在实现组织控制，制度控制，文化控制为主体，让风险分析处理机制和预警分析控制机制为辅助手段，借助于财务信息化平台，最终实现财务风险的控制目标。高速公路作为国民经济发展的命脉，越来越在中国的公路结构上占有着重要地位[2]。

参考文献：