公司所得税管理

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公司所得税管理范文第1篇

质量控制是一项为保证施工质量达到设汁和技术标准要求而进行的监督、检查、试验和纠正的工作。施工质量管理是为了经济高效地生产出符合标准并满足用户需求的工程产品，而对工程产品形成过程中的各个环节、各个阶段所进行的凋查、汁划、组织、协调、控制、系统管理等一系列活动的总称。

二、质量控制的模式

动态控制模式。此模式主要用于建没周期长、建设环境影响凶素复杂的工程项目。通过动态的控制及时纠偏、调整措施，达到工程质量控制的目标。主动控制与被动控制相结合模式。主动控制是一种事先预控，被动控制是一种事后控制。工程建设过程中随时可能会出现目标偏离的情况，对此采取被动控制及时制定预防措施，而此措施将成为主动控制的指导汁划。项目综合管理模式。项目综合控制的目的是：一方面控制各项建设目标的实现程度，另一方面又要协调各项建设目标之间的各种关系，并通过目标协调来保证建设目标的组中实现。在展开项目综合依据时首先要开展单目标控制和阶段目标控制，才能为开展项目综合控制提供依据。

三、质量控制的原则

坚持质量第一的原则。中小型水利工程施工的规模虽然不大，但是项目内容与大型工程相比基本一样，施工的要求与标准并不会因此而降低。本着对国家、人民、社会负责的态度，必须坚持质量第一的原则。坚持预防为主的原则。工程的建设要将隐患尽量消灭在萌芽状态之中，凶此必须加强事前控制，严格过程监控。事先预控要贯穿工程的始终，从项目的审批、项、没汁、招投标、承包人的选择及施工质量控制等方面，都要充分考虑多种因素的影响，对项目的每个环节加强全过程监控。坚持以人为控制核心。人是质量的创造者，质量控制必须“以人为核心”，把人作为质量控制的动力，发挥人的积极性、创造性。要以人的工作质量保工序质量、保工程质量。

四、质量控制存在的问题

项目管理水平、项目管理科学化、技术化存在差异，随意性较大。特别是中小型水利工程主要由地方筹资，采用地方单价都较低，加上资金到位情况比较差，是工程往往不能够按照汁划进行，而一些地方矛盾在一定程度上严重影响了工程的施工进度。

1．工程前期勘测设计不规范

个别水利工程建设项目的项目规划书、可行性研究报告和初步设计文件，由于前期工作经费不足，规划只停留在已有资料的分析上，缺乏对环境、经济、社会水资源配置等方面的综合分析，特别是缺乏较系统全面地满足设计要求的地址勘测资料，致使方案比选不力，新材料、新技术、新工艺的应用严重滞后，整个前期工作做的不够扎实，直接影Ⅱ向到工程建设项目的评估、立项、进度和质量等。

2．监理单位之间无序竞争问题

我国监理单位的人员来自不同部门，监理人员专业水准与职业道德由于存在差异，也导致监理单位工作质量下降，市场上无法形成有力的竞争优势。

五、质量控制的内容

1．人员控制

加强人员资质审查要求，明确必须持征上岗。工程建设一般要求领导者应具备较强的组织管理能力，一定的文化素质，丰富的实践经验。项目经理应从事工程建设多年有一定的经验，且具备相应工程要求的项目经理证书。各专业技术工种，应具有本专业的资质证书，有较丰富的专业知识和熟练的操作技能。监理工程师应具备水利水电工程监理工程师执业资格。加强对技术骨干及一线工人的技术培训。在中小型水利工程的施工队伍的构成基本是以农民工加包工头的形式，绝大多数人没有经历正规的专业技术教育，主要从事比较单一的施工内容。

2．材料控制

对于工程中使用的材料、构配件，承包人应按有关规定和施工合同约定进行检验，并应查验材质证明和产品合格征。材料、构配件未经检验，不得使用；经检验不合格的材料、构配件和工程设备，承包人应及时运离工地或做出相应处理。明确质量标准。合格的材料是工程质量保证的基础，对于施工L}l采用的原材料与半成品，必须明确其质量标准及检测要求。国家及部颁标准对中小型水利工程全部适，在质量控制过程中不能降低要求与标准。

3．机械设备控制

设备的选择应本着因地制宜，因工程而宜的原则，按照技术先进、经济合理、性能可靠、使用安全、操作方便、维修方便的原则，使其具有工程的适应性。中小型水利工程的机械设备要考虑要现实情况，切合实际的配置机械设备。旧施工设备进入工地前，承包人应提供该设备的使用和检修记录，以及具有设备鉴定资格的机构出具的检修合格证。经监理单位认可，方可进场。机械设备的使用操作应贯彻“人机固定”原则，实行定机定人定岗定位责任制的制度。

4．工序质量控制

工序质量即工序活动条件的质量和工序活动效果的质量。工序质量的控制就是对工序活动条件的质量控制和工序活动效果的控制，从而达到对整个施工过程的质量控制。工序质量控制是施工技术质量职能的重要内容，也是事中控制的重点。因此控制要点有：工序质量控制目标及计划。确立每道工序合格的标准，严格遵守国家相关法律法规。执行每道工序验收检查制度，上道工序不合格不得进入下道工序的施工，对不合格工序坚决返工处理。关键工序。关键工序是指在工序控制中起主导地位的关键工序或根据历史经验资料认为经常发生质量问题的工序。

5．检测控制

一般的单元工程检验由承包人的质检部门进行，报监理工程师签证确认。重要部位的隐蔽工程、关键部位和关键工序的单元工程，承包人在自检合格的基础上报监理单位，由项目法人组织施工、设汁、监理、地质等部门联合检查。承包人与监理单位都必须加强对施工过程中的材料工艺、混凝土配合比等检查，建立相应的实验室，并配备试验设备、有资质的试验人员，对于小型水利工程考虑到工程成本，建议考虑由三方共同确定一个有资质的试验室作为工程检测机构，执行与工程质量有关的相关材料及半成品检测。

6．环境凶素控制

6.1工程技术环境工程地质的处理是水工建筑物施工的质量控制要点，不同的地质状况会对工程的施工方案及质量的保证造成不吲影响。如气候的突变可能会对工程的施工进度计划造成影响，有的甚至会严重威胁到工程质量。

公司所得税管理范文第2篇

关键词：供水企业 供水成本 收费管理

随着社会的不断进步，我们一些供水企业的管理体制和管理思想等均发生了很大的变化，但是随着经济的发展在企业经营管理中也难免出现诸多的问题与不足。管理是企业发展的永恒主题，创建新的现代化管理体系仍然是企业发展的需要，为保证供水企业持续稳步的发展，对如何加强成本管理及收费管理作粗略的探讨。

1.供水企业的成本管理

强化企业成本管理是现代企业理财工作中的一个主要内容。但是成本管理也是一项复杂的工作，供水企业有着自身的行业特点，在日常生产经营管理中，成本的控制和管理上也有着自己的特性，如何科学的掌握成本消耗的规律，控制好成本，是我们在实际工作中应该认真研究和把握的。

1.1供水成本管理的现状

一是投入不足，设备管网老化，成本控制不易。二是管理仍显粗放，全员成本管理意识不强。三是激励机制不完善，员工的积极性没有充分发挥。

1.2加强成本管理采取的措施

要使成本管理得以有效控制，供水企业在实际经营运作中就应积极主动的寻求对策，促进成本管理水平不断提高。

1.2.1加大资金技术投入，创最佳效益

供水企业每年应有计划按比例的筹集和争取并投入一部分资金，引进先进的技术，逐步改造一些设备和管网，虽然一次固定资产投资较大，但是从长远考虑还是很划算，只有舍得投入才有真正的效益，成本控制也会容易些。

1.2.2加大培训，努力提高员工素质

供水企业应重点加强对员工的业务培训，提高员工的综合素质。将企业管理人员打造成复合型，管理方法创新，务实高效的白领精英，将员工打造成一职多能、技术精湛、能打能拼的蓝领骨干。这些是降低企业成本的重要因素。

2.收费管理

供水企业为用户提供的产品就是自来水，而自来水就是商品，用户使用就应该支付给供水企业资金费用，这是个很显然的道理，但是由于自来水这个产品的特殊性（这个特殊性就是指水是生命之源，一种宝贵资源），而这个资源产品的拥有者对市场有极强的垄断性，因而在水费销售上也与其他产品的营销略有区别。因为水是商品，要进入市场和其他产品一样，同样要有销售的各项环节，也面临着市场营销的各种问题。

2.1收费管理的现状浅析

2.1.1水费指标量化不科学，可变因素多，水费收缴难

在水费总体指标的量化上，由于缺乏科学的指标预测体系，因而在指标量化上极易偏高，在供水部门的水费总指标中，公用及网点水费就占了90%，民用水费仅占10%，随着社会整体经济的发展，各公用、网点用户纷纷提高企业管理水平，争相控制成本指标，加之各公用、网点用户企业经营效益参差不齐，他们在水量使用上波动较大，又加之有些用户的素质高低不均，违章窃水现象时有发生。并且水量计量器具的不精确，管网跑、冒、漏的现象较多，造成水量大量流失，由于这些可变因素的存在，因此要完成收费指标还有很多困难。

2.1.2水价受政策控制利润空间小，收费方式被动多于主动

由于供水企业属于垄断性行业，国家对水价控制较严，水费涨价要受多方面因素的制约。供水企业现行的水价为阶梯水价，这种水价对于水资源的节约起到了积极的推动作用，但是由于自来水商品的特性，用水市场在阶梯水价的作用下，用户节水意识势必增强，用水的节约必然导致水费收入降低，利润空间变小。再加上有时因水表计量，用户违规等问题极易发生拖欠和争执等现象，水费收取难，造成收费的被动性很大。

2.1.3管理方法和营销人员素质有待于进一步提高

供水企业现行的营销管理还不尽科学，在思路和方法还带有计划经济的色彩，有些还沿袭着旧的营销传统，这就决定了营销管理水平不高，难以创出更高的经济效益，同时现有营销人员大部分素质不高，有的连水表都看不懂，不是多收就是少收，往往造成供用双方的矛盾，有的收费人员缺乏开拓性，积极主动性不高，工作被动，收费指标完成较差，这些因素都制约了营销管理的发展。

2.2加强收费管理采取的相应措施

2.2.1建立科学指标体系，加大公关力度，规范用水市场

供水企业要提高收费额，首先就要根据实际情况建立科学的收费指标模型，合理分解落实，使得指标的实现具有严密性和可操作性；二是对于用水量大户，缴费大户，要加大公关力度，采用切实可行的公关手段，促进大额水费的及时有效回收；三是严格规范用水市场，加大监察力度，力戒人情风，对违章窃水用户坚决予以处罚，维护用水市场的良好秩序。

2.2.2向上争取水价政策，采用先进的营销管理手段

2.2.3提高营销管理水平，打造高素质营销人员团队

公司所得税管理范文第3篇

【关键词】非居民企业 避税 反避税

一、引言

非居民企业自2008年正式推行以来，围绕着如何提高、健全非居民企业税务征管工作，及时对非居民企业进行纳税征收就一直是一个热点讨论话题。历经三年多的发展，征收管理方面有了长足的进步，但是，非居民企业仍旧能使用一些避税方法躲避税收，造成国家税源流失。因此，对非居民企业税源的管理是当前涉外税收征管工作面临的重要课题，值得认真研究解决。

二、非居民企业2011年反避税情况

据国家税务总局统计公布：2011年，我国共征收非居民企业税收1025.89亿元，首破1000亿元大关，比上年增加247.33亿元，增长31.8%。其中，企业所得税871.66亿元，增长38.4%。源泉扣缴仍是非居民企业所得税的主要征收方式，股息红利所得税贡献最大.同时，2011年我国反避税工作对税收增收贡献239亿元。其中，管理环节增收208亿元，服务环节增收7亿元，调查环节增收24亿元。

可以看出，我国在反避税工作中取得了突出的成绩，极大的避免了国家税源的流失。

三、非居民企业避税常用方法

经过梳理，非居民企业近年来常用的几大避税方法分别是：

（一）利用转让定价避税

转让定价是指在关联交易活动中，不依照市场买卖规则进行交易，而是根据双方的共同利益来定价，以达到少纳税甚至不纳税的目的。因此，关联方之间只要存在税率差异就有可能存在转让定价避税，把更多的利润转移到低税率企业中去，以达到他们少缴税或者不缴税的目的。

（二）利用信箱公司避税

所谓“信箱公司”，就是注册一家离岸空壳公司，通过文件的操作，来达到避税的目的。例如：跨国纳税人为躲避对各种所得收入征收的各类所得税，便将设在避税地的招牌公司作为收付，将有关收入都转到避税地招牌公司进行，以达到节税的目的。

（三）利用国际避税地避税

常见的国际避税地主要有：巴哈马、百慕大、开曼群岛等，这样的地区不征个人所得税、公司所得税和财产税。正是因为这个原因，目前的跨国公司作为非居民企业，出于避税、法律以及资产保护等种种原因常常通过在境外国际避税地设立一家公司作为中间控股公司进行跨境投资，间接投资于我国国内居民企业能有效的避开我国的税收管辖权。

四、针对上述情况，反避税的相应对策

（一）针对转让定价的对策

由于在税收分配活动中，征纳双方存在着信息不对称的问题，企业相对于税务机关处于优势地位，而税务机关处于信息的劣势地位，这就是严重制约转让定价税制作用充分发挥的瓶颈所在。因此，明确企业的举证责任对加强反避税工作是非常重要的。新所得税法规定了企业披露其关联交易相关资料的义务和可比第三方提供相关资料协助税务机关的义务。这些资料包括：与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料。这些方式都能够有利规避非居民企业利用转让定价进行避税这一方法。

（二）针对信箱公司的对策

对于信箱公司这类问题，主要还在于税务机关的监管。因此，税务机关应当加强对中外合资企业、中外合作企业、外国独资企业的税收管理和税源监控工作。例如：国内有关部门，如商务部门、海关和驻外机构等对国际市场、国际税收、市场行情、价格资料等要加强实现信息共享，建立严密的税收监控和信息网络。同时，加大对在华跨国公司的抽查、监管，特别是对于持续亏损或微利且不断扩大经营规模的公司、存在大量关联交易且价格不正常的公司、资本来源于国际避税港或关联交易公司设在避税港的公司、利润水平明显低于行业水平或与其承担的功能风险明显不匹配的公司、曾经被查处过有避税行为的公司、其他明显违背独立交易原则的公司进行监控，及时发现查处问题。

（三）针对国际避税地的对策

我国应该借鉴国际做法，列举出相关避税地和以规定的税率为标准来设定避税港，同时，加大国际间合作，增加国际反避税合作相关条款，能够更好的反避税。虽说我国国家税务总局已经了《税收情报交换规程》，也与不少国家签订了税收协定，但我国在国际合作中仍旧处于被动地位，交换的情报简单、量少。截至2011年底，我国政府只与巴哈马、英属维尔京群岛签署情报交换协议，除此之外，与其他离岸地还没有签署情报交换协议，离岸监管艰难。因此，在国与国税收协定中，要增加国际反避税合作相关条款，如增加防范滥用协定的条款，细化调整跨国企业所得的程序，并加强税收情报的交流。这样，通过国际合作，协同行动，能减少政府不必要的人力、物力浪费，减少反避税调查成本。

五、总结

综上，我国反避税道路还有很长的路要走，要想严格规避非居民企业进行避税，我们应进一步细化非居民企业管理、一般反避税管理、避税港避税的具体操作程序和相应职责等内容，为开展反避税工作提供制度保障。同时，各级税务机关要强化关联申报审核、同期资料管理，做好反避税基础工作；积极开展双边磋商，进一步提升服务水平；落实行业联查和集团联查，深化反避税调查。这样，才能有效的消除非居民企业的避税行为。

参考文献：

［1］王心.我国2011年非居民企业税收首破千亿元.中国税务报，2012-02-08

［2］王心.税务总局:监控跨国公司利润是今年反避税重点.中国税务报，2012-02-24

公司所得税管理范文第4篇

一、基本状况

二战以后，发展中国家的税收管理和税制改革受世界经济影响，已经历了几次较大的变革。进入新世纪，各国税收管理、税制改革与发展的主流是：降税率减负担；扩税基减优惠；简手续强管理。每次改革都起始于发达国家，继而在发展中国家引起反响，而入世则促使双方日益朝着同一方向发展。事实上，在发展中国家，由于税收管理在决定高效税收体制方面的关键作用，以及在宏观经济平衡方面的重要作用，税收行政改革历来是关注焦点。目前，发展中国家日益认识到，税收政策要与行政管理能力吻合，没有相应的管理变革，政策变化不会产生预期效果；良好的税收管理既能实现尽可能多的税入，又能使管理高效和实现税收合作，对实现社会公平和提高国家福利水平有决定意义。

为适应国际经济趋势和推动国内经济发展，许多发展中国家积极采取措施，提高税收管理效率，其中，拉丁美洲和东盟诸国家积极努力，应该说取得了明显成效。例如，20世纪60年代伊始，拉美国家企图借助新兴的计算机技术解决税政效率，但由于税制设计复杂，税率档次过细，税收优惠减免繁杂，偷税逃税现象严重，没有达到预期目的；到了70年代，随着城市发展和经济交易扩大，经济行为日趋规范，对公共设施和公共管理在质量上提出了更高要求，他们开始认识到单纯依靠电子技术远远不够，而必须围绕税制结构合理化和税收管理现代化进行改革；进入80年代，在高额外债和宏观经济动荡的双重压力下，这些国家逐步走上了配套性的税收管理改革的轨道。与此同时，东盟一些国家鉴于旧税制不能有效利用资源，在行政运作上失之公平，不仅难以有效地促进经济增长，也难以通过税收来弥补持续扩大的预算赤字的问题，先后进行改革，以期建立更加公平、有效和简便的税收管理体系和制度。结果是，这些发展中国家在改善税管质量上取得了不同程度的成效。阿根廷成功地进行税收结构改革以后，已转而全面检查和调整税收管理工作，获得日益增长的税入回报。

据统计，1989年到1990年，阿根廷税入占GDP的比例由13%上升为20%，其中，至少有1/3的增长应源于税政改善；墨西哥经过改革，税收结构已出现显著性变化；巴西从20世纪80年代至现在，陆续出台了一系列调整税制结构、强化税收管理的改革措施，使税制趋于合理。实践表明，在适合条件下，发展中国家的税收效率可在相对短的时期内显著提高，而且，随税收管理状况的明显好转，在降低过高税率以及对不同纳税群体实行更加适当征税的同时，可以增加税收并有效减少社会不公现象。

当然，由于宏观经济环境问题丛生以及通货膨胀影响税收管理效率等问题，许多发展中国家税收管理改革仍任重道远。

二、改革途径

税收管理改革的根本目的是改变行政管理资源分配，大力进行结构重组，积极利用外部资源优势，以及采取新的技术手段等来提高管理水平，增加税入。

在许多国家，包括发达国家与发展中国家，宪法是征税、用税的根本依据。完善的税收立法是税收管理基本权力的来源。宪法集中从三个方面做了规定，一是依法纳税是公民的基本义务，除非有例外规定，任何人不得免除纳税义务，也不得任意增设或变更纳税义务；二是征税必须经过立法机关制定法律，在法律授权下进行，否则任何机构和个人都无权征税；三是税收的使用必须严格置于法律的监督之下。所以，许多国家都依法治税，推动公民诚信纳税。巴西通过法律建立税种、颁行重大举税措施、规范各级税收管理权限、限制税收减免权力滥用等。墨西哥法律规定，个人所得税起征点为雇员最低月工资收入的4倍，达到起征点的人要根据月收入额纳税。这里有两类情况，一类是每月有固定薪水的职员，包括政府公务员、企业和公司的合同职工等，他们都有固定的工资账户，政府或企业每月都会按其收入从其账户上自动扣除应缴额。另一类是自由职业者，包括企业主、医生、律师、出租车司机等，其月收入并不固定，所以税务部门对他们的监管和审查比较严格，要求每月或每两个月都要申报纳税，并对其申报单进行抽查，详细审核各类单据，防止偷税逃税行为。墨西哥法律对偷逃税者处罚严厉，罚金有时甚至超过应纳税额，如果纳税人连续逃税数月，罚金将以每月20%的速度递增；如果发现伪造单据等严重违法行为，罚金可在原有基础上增加60%至90%；偷逃税情况特别严重者，还将接受司法调查，甚至坐牢。当然，墨西哥法律规定，会计师和会计师事务所可以帮助纳税人申报纳税，但绝不能弄虚作假，否则将面临法律严惩。但会计师可在法律许可范围内，通过合法手段进行税收筹划，尽量减少纳税人的纳税额，这不属于非法行为，不影响纳税人的信誉。

在发展中国家，一个共同性制约因素就是缺乏税政资源，由此产生的后果是税管人员不足，高薪吸引高质人才能力较差，甚至不能满足税管基本工作条件，如办公空间和计算机等。因而，税政改革战略必须着眼于现有资源的优化组合，把有限资源从非生产性任务投向更富有生产力的工作上。所以，一些国家进行税政部门内部重组，划出“特殊单位”来处理主要纳税人的申报和纳税事务。多数情况下，60%或70%的税入源于1%的纳税大户（如大企业），因此，保证他们按时申报和缴纳至关重要。与此同时，他们也很注重其他纳税人，维护中小企业的税收合作，保证税收总量的稳定和持续增长。在改革过程中，他们充分利用现代信息管理技术，使税收管理更有秩序和效率。通常，发展中国家面临严重的通胀问题，如何保证这一时期的税收成为征管的重点。在改革中，他们采取了降低征收时滞对收入影响的方法：（1）建立预付制。20世纪70至80年代，拉美国家普遍采用预付制征收商业企业所得税。（2）缩短评定期和纳税期，提高纳税频率。20世纪70年代中期，智利的大企业每两周必须预缴一次增值税。1987-1988年间，乌拉圭增值税纳税期缩短了将近60天。还有一些国家的每月缴税周期从20天缩短到15天甚至7天。（3）税款支付指数化，即在计算税款时，计账单位不用法定偿付手段，而用一种可根据一些指数如消费物价指数等进行调整的财政或税务计量单位。20多年来，巴西一直实行的是按通货膨胀调整的税制，由通货膨胀导致的税收调整已成为税收文化中的一部分。1979年到1987年，墨西哥主要通过缩短公司税的预付期和纳税期来增加税收，1987年后也开始实行税收指数化。

税管改革能否成功，简单易行是重要因素。一方面，要简化程序，如删除税收申报书中多余的信息要求，合并申报和支付单据等，使税管集中到主要事务上来：（1）方便合作，即为纳税人下达明确的指令，绘制易懂的表格，以及提供必要的帮助和信息，改善服务质量。（2）监理合作，即开设和维持纳税人活期账户，建立覆盖最终极纳税人和税收人（如银行）的管理信息系统，以及设立快速管理程序来查询和追踪未申报者及其税收拖欠。墨西哥建立了相对完善的纳税信用体系，税务管理部门对纳税人的纳税情况一般都有详细记录，作为对其信用考察的基本依据。纳税人信用良好，社会各部门都会为其生活和经营提供方便，否则，生活和经营都会遇到麻烦。（3）制止不合作，即建立查询责任和有效运用惩罚。司法程序和司法机构也为实施税法和运用惩罚提供便利条件。另一方面，对小额纳税人实行复合管理。在实施增值税时，最棘手的是小额纳税人的征收工作。不同国家按简化管理原则，分别采取了不同办法。在墨西哥，凡是年销售收入不超过年最低工资7倍或者资产不超过年最低工资15倍的纳税人，可自行决定是否在销售商品或提供劳务时向购买者收取增值税，但其前提是要向税务机关申报。智利注重使每个纳税人进入增值税体系，并采取了简化管理办法：一是将小额纳税人作为一般纳税人管理。只要其对增值税的申报和计算方法比较熟悉，可自愿作为一般纳税人。二是根据小额纳税人月销售情况，将其分为5个纳税等级，每个等级从低到高算出不同的销售税额，从而确定小额纳税人应纳税额；以平均销售额不超过20个纳税单位的为小额纳税人，并应到税务机关专门登记，否则视为一般纳税人。三是对一些不易监管的小额纳税人，如零售商贩、小规模粮食生产者等，由与其购销活动直接联系的企业代扣代缴，税率适当优惠。简言之，最好的办法是综合运用这些措施，帮助纳税人依法纳税，查询不合作者，惩罚不纳税者，推动税收由“低度合作”走向“高度合作”。

发展中国家的税收管理问题较多，主要是纳税手续繁琐复杂，管理方法较为落后，税制税率也繁杂多变，使税务管理部门难以进行有效的监督管理。在巴西，一个突出的现象是税源大量流失，如1986年至1988年间，税收总额占GDP的比重渐趋下降，分别为23.86%、21.41%、19.35%.所以许多国家企图以实现计算机化为契机，变革税收管理。确实，利用计算机技术能使税政管理更有效率。从2000年起，墨西哥税务部门开始鼓励和推广网上纳税，纳税人只要在财政部办的有关网站上下载相关软件和表格，就可以通过电子单据进行申报纳税。然而，实践表明，单纯以计算机化来改善税政管理状况和提高征税能力的办法很难奏效，成功的税政改革不仅涉及到计算机技术的应用，而且必须伴随着重组税管基本要素，即重构制度和理顺程序等。

许多国家都实行严格的稽查制度，按照审计人员手册、凭借其审计资格及独立工作权限加强税收征管力度。其中，主要措施就是建立纳税人单一注册制，包括姓名、企业名称、地址以及应纳税种，目的是打击偷逃税活动。一些国家为了便于核对各种信息，把税码与居民身份证号码一致起来，使所有部门都用同一税码识别同一纳税人。智利从1960年起花3年时间建立了税号制度，规定任何买卖都要在发票上注明当事人的税号。然而，按照GDP计算出增值税税基，乘上税率后得出估算税额，并与实际征收税额比较，根据其差额估算偷逃税情况。最后，稽查人员通过计算机对当事人进行直接检查。另外一个主要措施是加强税收审计。一些拉美国家由于生产与收入高度集中，审计活动主要针对纳税大户进行，但由此而来的是中小纳税人偷逃税情况严重。1979至1982年，智利等国改变审计策略，把中小纳税人作为重点审计对象，使增值税收入增加了56%，其中，大额纳税人增加了17%，中等纳税人增加了87%，小额纳税人增加了186%.值得指出的是，在严格的避税经济学中，纳税人不依法履行自己的纳税义务即构成偷税漏税。具有相同性质的问题是，在发展中国家，人们不能保证所有税收官员或代征税款单位是诚实负责的。有人指出，当开征新税和提高税率时，“效率损失”，即部分税入没有进入国库而是流入税务官员或单位的腰包，不会引起明显变化。为此，巴西建立内部审计工作制度，对税务系统内违法违章人员进行处置；对银行和纳税人，则依一定程序令其补税，或课以50%至150%罚款及相应的滞纳金，情节严重者，则移交司法机关处理。这些问题是发展中国家税管改革必须加以考虑并解决的。

三、经验探讨

发展中国家在税收管理改革实践中摸索出一些共同办法，其中主要有：（1）降低税率，减轻税负。泰国将最高一级所得税税率由65%降为55%；新加坡也降低了公司所得税税率。（2）扩大税基，保证税收。为保证税制改革成功，保证原有财政收入水平，满足政府提供公共产品的需要，各国在降低税率、减轻税负的同时，采取了扩大税基的办法。（3）调整税种结构，简化征税制度，加强稽征管理。发展中国家倾向于合并税种，一些中美洲国家对25个税种中的20个进行了合并，申报表由过去的125张减少为1张。同时，各国在税制改革中建立了严格的税收登记制度，在管理办法上推行征、管、查三分离，实现征管手段电脑化。为堵塞税收漏洞，各国都严格稽查，严厉惩罚。

在改革过程中，发展中国家的税收管理改革有若干值得参考经验：（1）获得决策层、管理层的强有力的政治支持，乃至拥有某些程度的政治技巧是税收管理改革成败的关键。实践证明，即使是最好的改革战略，若没有强烈的政治愿望，也是注定要失败的。管理人员必须采取必要步骤，获得上级部门的全力政治支持，才能改善税收管理状况。只有获得这些保证和支持，好的改革设计和努力才能最终实现。（2）制定税收政策和实施管理改革战略时，必须明确应当优先考虑和安排的并有相应资源的重点工作，这是税管改革能否成功的前提条件。没有任何一种改革战略能适用于所有国家或一切条件，应从本国的实际出发。（3）简化税收体制，确保税制在发展中国家的“低度合作”的环境中便于操作和有效应用，这是税管改革的基本条件。在很大程度上，许多拉美国家税改成功直接归因于简化行政体系和明晰政策。（4）强化税政管理力度，有效控制纳税人和纳税环节。为了加强税征，各国普遍实行了所得税预扣制度。目前，预扣法不仅覆盖了传统的税目，如工资、利息和股息红利，而且涵盖了各种专业费和租金。预扣是所得税征缴成功的重要因素，然而事实表明，如果税政管理不能有效控制预扣人和纳税人，预扣本身的作用是很弱的。所以，税政管理必须监督和控制预扣人将所得税预扣额如数上缴财政部门，必须核对所得税已经被扣除代缴时，纳税人缴纳的所得税是否能够很好地抵偿其义务。

需要指出的是，发展中国家在税收合作水平方面存在着广泛差异，这不仅体现在纳税人对税收和政府的态度上，而且表现为各国税政的效率。在一个特定的社会环境下，这些态度和效率受多种因素影响，如对偷税漏税的察觉程度，对税收结构公正性、复杂性和稳定性及其运作的认识程度，对政府行为价值的理解程度，以及政府行为的合法性等。

四、存在问题

近年来，许多专家或学者，包括经济学家、心理学家、社会学家、政治学家等，进行了大量的研究工作，重点是偷税漏税和税收合作问题，如为什么和什么时候纳税人照章纳税或不纳税，什么影响各种惩罚，诱导会对纳税人行为产生什么影响等。但总的说来，由于发展中国家有着极为不同的税管环境，包括管理范围、交易功能，上述探索同发展中国家亟需解决的问题关联不够。其中一个重要问题是缺乏对税收官员的分析研究，包括审计行为、调查欺诈行为、决策规则及其依据、可信度和有效性等。这个问题在一些发展中国家非常突出，政府缺乏对税收官员的日益监控。因此，严格控制现金管理，密切监督税收官员搜集和应用的信息，应是需要解决的重要问题。许多国家的经验证明，税务官员的责任可以得到改善，如通过职能分解，充分利用银行和预扣人进行检查与核实，同时通过内部设立的系统，建立系统的监控和评价体系等，对税务官员进行有效管理。另外一个重要问题是，在许多发展中国家，税务资料只有税入量而没有来源以及由于法律和制度变化引致的损益情况，这为制定税管改革战略带来很大困难。总的来看，所缺乏的主要信息是：（1）详细的行政管理资源使用分类细目。（2）行政管理资源使用反馈。（3）税征标的信息。为此，税务人员和有关专家要密切合作建设税务管理信息系统，使计算机化的信息有用且有实效，保证信息的时效性和可靠性。

公司所得税管理范文第5篇

YCN公司于2011年注册成立，主营业务是数字产品的研发与销售，以及相关服务。公司管理渐入正轨，管理层认识到包括税务筹划在内的涉税事务管理的重要性。现以该公司为例，说明初创期的数字技术企业的若干涉税管理的方向和若干细节问题，以供参考。

一、直接涉税事务的管理

（一）公司的税务定位管理

1.依据YCN公司章程，公司主营业务是接受委托开发数字技术相关的服务（不保留著作权）。适用的主要税种为营业税，税目为“服务业”，税率为营业额的5%。

公司转让数字技术等无形资产，适用的税种为营业税，税目为“转让无形资产”，税率为营业额的5%。

按现行政策，YNC公司从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

2.依据YNC公司章程，公司兼营业务是接受委托开发数字技术相关的产品（保留著作权）或销售相关的产品。适用的税种是增值税，税率为17%。但享受即征即退的税收优惠政策（对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策）。

YCN公司适用的基本税收政策小结：计算机软件销售适用营业税，日常开具转让无形资产专用发票；软件产品适用增值税，日常开具增值税发票，对销售自产的软件产品其增值税实际税负超过3%的部分，实施即征即退税收优惠政策。委托加工软件，视著作权归属确定适用税种：归委托方，或委托方、YCN公司共有，适用营业税；归YCN公司所有，适用增值税。软件安装费、维护费、培训费等收入，如果随软件产品提供，视同增值税应税业务征税，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；如果不随软件提供，或者软件产品销售以后提供，征收营业税。

值得注意的是，YCN公司享受税收优惠政策，应具备相应的条件；在实务中一般要求事先向税务机关报备。

（二）企业所得税有关的若干事项管理

1.制定合理的薪酬制度，均衡公司税负。高薪酬通常会带来高个人所得税，而低薪酬并不一定意味着低待遇。YCN公司通过合理的薪酬制度，在公务性消费和个人薪酬之间进行权衡。例如，对超过个税起征点或超过个税低税率区3%以内的职工薪酬，以公务消费的形式，在国家现行税收政策范围内，均衡税负或降低税负。

另外，YCN公司以脑力劳动为主，有聘用残疾人的条件。利用“安置残疾人员的工资，按实际支付工资100%加计扣除”的税收优惠政策，既扶持了残疾人就业，也降低了公司所得税负担。

2.合理安排业务费招待形式，优化支出结构。业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%、扣除上限为年营业收入的5‰。YCN公司的“业务招待”活动，主要是对内培训和对外联谊，并非纯粹的吃喝玩行为，实际上大多数情形并不属于业务招待性质。因此，日常开展类似业务时，YCN公司尽量委托专业的会议、培训中介，选择餐饮、住宿一体的服务企业，以会务、培训和差旅等方式来执行，以提高税前抵扣水平，降低所得税负担。

3.提足相关费用。主要指职工福利费（工资薪金总额的14%）、职工教育经费（工资薪金总额的2.5%）、固定资产折旧、无形资产摊销等等（对保留著作权的无形资产，尽量估价入账）。

采购决策和加速折旧政策。YCN公司的主要仪器、设备，均符合加速折旧政策。由于在初创期，YCN公司的税收优惠力度大，因此重视关键设备的最佳租、购期决策，实现税收利益最大化。

4.加强技术转让管理，享受税收优惠政策。基本税收优惠是：一个纳税年度内，转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税。跟YCN公司有关的，主要是软件著作权、数字版权，在签订转让合同时，由省级科技主管部门认定。目前公司尚未涉及出口业务。

5.充分享受研究开发费税收优惠政策。未形成无形资产的，按50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。YCN公司在申请研究开发费加计扣除时，向主管税务机关（国税局）报送了相关审批所需资料。

二、间接涉税事务的管理

YCN公司预期能够享受的一些税收优惠政策，是以以下五个方面的间接涉税事务的成果为前提的。因此，YCN公司非常重视这些事务的决策和执行工作。

（一）高新技术企业认定

1.税收优惠。企业所得税，符合条件的，减按15%税率（普通企业是25%）。

2.认定条件。“符合条件”是指国家重点扶持的高新技术企业，要符合六个条件。YCN公司拥有核心自主知识产权；公司产品主要是面向教育业的多媒体技术、文化创意产业支撑技术；公司的研究开发费用占销售收入的比例为26%，均为境内研发费用；数字技术产品及其服务费收入占公司总收入的80%以上；科技人员占公司员工总数的79%；公司的研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标，基本符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求。因此，YCN公司管理层决定积极进行高新技术认定工作，并将其列为公司成立后的重点工作。

中小高新技术企业认定。中小高新技术企业是指按照国家有关政策取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2亿元、从业人数不超过500人的企业，其中2007年底前已取得高新技术企业资格的，在其规定有效期内不需重新认定。YCN公司是典型的中小高新技术企业。因此，在完成高新技术企业认定后，YCN公司将通过中小企业管理局申请认定为中小高新技术企业。

3．认定程序。认定部门为科技部及其指定机构。按照申请相关规定，基本经历企业自评、提出申请、提交规定材料等程序。YCN公司目前已经提出相关申请。

4.税务机关备案。如果YCN公司被成功认定为高新技术企业，应向主管税务机关备案高新技术企业相关的四类资料。

（二）小型微利企业的认定

1.税收优惠。减按20%征收企业所得税。

2.认定条件。YNC公司符合第（1）项（从事国家非限制和禁止行业）和第（3）项（非工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元）的规定，拟于2012年进行小型微利企业认定。

3.认定部门与认定程序。认定部门为主管税务机关，向其提交认定申请和相关资料。

（三）软件企业认定

1.税收优惠。（1）本条规定已过期。（2）对我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。（3）对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。（4）软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（5）企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产或无形资产进行核算。经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

认定为软件企业后，YCN公司将能够享受第（2）（3）（4）（5）项税收优惠。

2.享受税收优惠的条件。与认定条件大致相同。（1）取得软件企业认定证书。（2）以软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务。（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务。（4）具有从事软件开发和所需的技术装备和经营场所。（5）符合规定和技术人员占比不低于50%。（6）软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8%以上。（7）年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35%以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50%以上。

目前，YCN公司正在办理知识产权（软件著作权）登记手续，其他条件均已具备。由于YCN公司的注册地为高新技术开发区，在被认定为软件企业之前，可在过渡期内享受高新技术开发区的税收优惠政策。

3.认定部门。为省级以上信息产业主管部门或其委托机构。认定时要提供11类符合要求的资料。

（四）创投企业认定

YCN公司在初创期就已经开始考虑战略层面的资本运作问题，尤其是与知识产权有关的投融资问题。争取创办投资公司并认定为创投企业，吸纳其他战略投资者，从而反哺YCN公司，是YCN公司扩大经营规模的中期战略目标。

1.税收优惠。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.设立条件。一是企业条件。（1）投资者人数在2-50人，且至少拥有一个必备投资者。（2）非公司制创投企业投资者认缴出资总额最低限额为1000万美元，公司制则为500万美元。必备投资者外的其他每个投资者，最低认缴出资额不得低于100万美元。（3）有明确的组织形式；（4）有明确合法的投资方向；（5）除将本企业经营活动授予一家创业投资管理公司进行管理的情形外，创投企业有3名以上具备创业投资从业经验的专业人员。

二是必备投资者条件。（1）以创业投资为主营业务；（2）在申请前设立管理的资本累计不低于1亿美元，且其中至少5000万美元已经用于创业投资。若为中国投资者，在申请前三年管理的资本累计不低于1亿元人民币，其中至少5000万元人民币已经用于创业投资；（3）拥有3名以上创业投资从业经验的专业管理人员；（4）如果某一投资者的关联实体满足上述条件，则该投资者可以申请成为必备投资者。（5）必备投资者及其上述关联实体均应未受规定的处罚；（6）非法人制创投企业必备投资者，对创投企业的认缴出资及实际出资分别不低于投资者拟认缴出资总额及实际出资总额的1%，且应对创投企业的债务承担连带责任；公司制创投企业的必备投资者，对创投企业的认缴出资及实际出资分别不低于投资者认缴出资总额及实际出资总额的30%。

3.认定部门。市级中小企业局初审，省级以上科技主管部门评定颁发证书。

4.税收优惠程序。应向税务机关提供创业投资企业抵扣的应纳税所得额备案资料，包括投资抵扣和抵扣应纳税所得额所需的资料。

（五）ISO质量认证