境外税收风险管理

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境外税收风险管理范文第1篇

国际化经营中税务风险的成因可以分为主观原因和客观原因两大基本方面。

1.1主观原因

(1)人力资源配备。

包括从事税务风险管理的人员数量及其专业胜任能力两个方面。充足的、具有专业胜任能力的专职税务人员是企业税务风险管理工作有效、顺利开展的关键保障。目前我国大企业普遍存在税务管理人力资源不足的情况，需要引起企业管理层的足够重视。

(2)管理风险。

第一，石油企业通常采用设立税务部(处)的方式，但由于部门层级较低、从业人员数量较少且受专业背景的限制，缺乏对全集团国际经营活动进行税务管理的能力。第二，税务风险管理制度设计缺乏统筹性，企业各个部门之间需要更加有效的协调与配合。

1.2客观原因

(1)有关国家税法规定和征收管理办法的差异。

我国石油企业国际化经营的业务活动发生在多个国家，每个国家又有各自的税法体系，不同的体系之间有着较大的差异性，多重司法管辖导致石油企业的税务风险成倍增长。在跨国经营的不同国家，计税方法和征收管理办法各有差别，为集团的税务风险管理提出了重大的挑战。因各国税收管辖权限和对经济行为性质认定的差异，企业同样也常面对重复纳税问题。

(2)国内税法体系调整与缺陷。

近年来，税收政策作为一项有力的宏观调控工具在我国得到了广泛的应用，有关政策、法规出现了密集的调整，这无疑是政府对于其面临不断变化的经济、社会形势的积极适应，也是对企业的税务风险管理过程提出的更高要求。依据我国目前实施的企业所得税税法，企业取得的源于境外的所得征税适用的是“分国不分项”原则对其境外负担的企业所得税进行抵扣，造成企业在部分国家的亏损不能得到及时、足额弥补。

2.应对国际化税务风险的建议

(1)强化健全管理机制，推进企业税务风险管理制度化。

对于集团涉税经营管理工作进行规范统一的管理和指导，明确集团总部与国外子(分)公司或事业部之间的税务风险管理工作内容范围和职责划分。完善税务风险管理系统，使涉税信息数据的记录、分类和归集等更加及时和准确，将涉税人员的工作重点转向容易出现税务风险的事项。从源头上把风险点找出来，生成风险清单，从而便于企业通过完善内部控制制度，对可能的税务风险点进行管理和控制。保证风险信息能够在企业不同层级之间迅速、有效交流，保障风险管理制度设计的有效使用。

(2)重视企业税务人员配备，应对税务管理工作。

在国际化经营的过程中，我国石油企业急需高质量的税务专业人才分别在集团整体层面和境外子(分)公司层面对日常和特种业务相关的税务风险进行有效管理。这就需要企业根据集团和境外业务规模设置与之匹配的税务管理人员岗位，并筛选具有胜任能力的人员承担相关工作。建立和完善企业税务管理员的培训制度，提高税务人员的业务能力，奠定税务风险管理和控制的人力资源基础。

(3)增强重视税务风险管理的企业文化，营造合规守法经营氛围。

风险管理文化是企业文化的重要组成，企业需要在整个企业集团的层面明确进行税务管理的重要性和战略意义。提高企业集团高管人员的在境内外市场开发、招投标、投资、资本运作和内部控制等全业务流程中的税务风险管理意识，并传递给企业员工，使得“依法经营、合规经营”的理念真正渗透到企业的经营、管理行为的各个节点，树立“全员参与、全员控制”的风险管理思维和行动方式。

(4)完善税务风险管理工作网络，与税务、法律中介的高效合作。

税收问题具有极高的专业性、复杂型和实效性。通过寻求专业化的外部中介机构合作，使企业对于自身税务风险特别是特种业务税务风险等有更加客观的认识。权威性的税务、法律机构的外部监控能够更为专业、公正地发现和监督企业的税收风险，并为企业提供更为科学、合理的解决方案。企业可以考虑同这些机构建立长期、稳定的合作关系，对企业自身经营业务发展和扩展提供动态、连贯的智力支持，并在同时不断提高自身的涉税业务处理能力。

(5)加强企业与税务机关的信息沟通与交流，建立良好税企关系。

与国内和境外的税务机关保持良好的沟通与互动关系，维护企业良好的社会形象。在境外，充分尊重东道国的税收法律，争取在税法的理解上与其主管税务机关达成一致，特别是在对特种业务或政策模糊地带的处理方面，要首先获得其认可，还可以与其达成“预约定价协议”，就其转让定价问题的处理获取首肯。在国内，获取税收政策、法规方面的最新资讯和消息，加强与税务机关指定税收联络员的沟通与联系，特别是与税务机关指派的联络员及时沟通企业所发生的重大财务事项，协调税务机关，积极解决争议与问题。

(6)树立正确的税务筹划意识，维护企业正当利益。

境外税收风险管理范文第2篇

【关键词】国际EPC项目财务管理

【中图分类号】F285/F426

近年来，在国家“走出去”战略的指引下，我院扎实推进国际优先发展战略落地，不断加大对一带一路沿线国家的EPC工程市场开拓。当前，我院已从业务单一的水电勘测设计企业初步转型升级成为以技术和管理为核心能力的国际型工程公司。国际工程市场具有广阔的发展前景，但准入门槛低，市场竞争异常激烈，工程项目易受所在国政治、经济、法律、风俗习惯等各方面因素影响，风险较大，这些给勘测设计企业传统财务管理带来了显著挑战。

一、勘测设计企业财务管理国际化面临的挑战

相比较投身国际市场较早的施工类工程企业，勘测设计企业转型较晚，财务管理工作转型随之较慢。从上世纪80年代起，海外工程行业对劳务的渴求带动了我国施工类企业的国际化发展。近年来，随着我国经济的迅猛发展，对资本和技术的输出更为迫切，在此背景下，勘测设计企业顺应时代的发展潮流，积极探索转型升级，财务管理模式也在不断推陈出新。

国际工程地处境外，业主为外国政府、私人公司或上市公司，资信或支付能力各异，加之工程本身不确定因素较多、周期长、风险大，致使国际工程财务管理工作较为复杂。当前，勘测设计企业传统财务管理需要应对以下挑战：

（一）境外工程财务管理模式的构建

国际工程面宽点散，广阔的市场空间让勘测设计企业有机会在世界各地获得项目。但出于对项目所在国经济政策或税收法规等制度的片面认识，商务团队往往忽视了合同投标、谈判及签订过程中对境外工程财务管理模式的构建和对业主决策的互动反馈，未选择合适的商业模式为项目后期执行带来较大的财务管理工作不确定性。

（二）外汇及境外资金管理难度大

境外工程结算一般涉及外汇（如美元或欧元等）和当地币，外汇的获取往往与信用证关联，专业性强。外汇汇率风险防范是境外工程财务管理工作的重点和难点，各种外汇避险工具由于勘测设计企业缺乏外汇理财专业人才而未轻易尝试，外汇敞口风险仍较大。在经济稍好的国家或地区，境外资金管理一般与发票管理紧密相连，资金流与货物流（劳务流）匹配，需票款两清，导致境外工程往往需要垫资，但所在国融资难度大。此外，资金跨境调配还需获得中外两国外汇管理部门的许可，导致境外资金管理难度。

（三）境外财务核算风险及税收风险大

境外工程为满足国内和境外规定需设置两套账，即内账和外账。境外项目员工能严格按照勘测设计企业国内财务规定收集整理票据报销或结算，但对于所在国有关核算规定或要求则不能很好地适应，不能及时索取合规票据，甚至可能会出现违规购票以填补所在国账套资金缺口的现象。各种不规范操作增加了当地财务报表不能顺利通过境外审计的风险或对真实成本大打折扣，增加税收成本。此外，境外税务局可能就不合规事项进行罚款等，加大了税收风险。

二、勘测设计企业国际EPC项目财务管理内容

国际EPC项目是目前国际市场上流行的项目管理模式，即“设计-采购-施工”一体化，强调项目的全过程管理，一般采用里程牌式进度结算。在从项目的投标、合同谈判、合同签订、项目实施到项目竣工决算整个项目生命周期中，财务管理工作贯穿始终，并随项目周期变动而变化。在项目不同阶段，财务管理侧重点各有不同。国际EPC项目财务管理的目标为以项目为载体，树立“现金为王”理念，紧密围绕项目，灵活运用财务管理各种手段，合理配置资源，防范项目财务风险，实现项目利润最大化。财务管理内容主要包括项目筹资管理、项目营运资金管理和项目利润分配管理等。

（一）在国际EPC项目前期阶段，精细测算项目现金流，优先实施项目筹资管理，构建适合项目的财务管理模式

在国际EPC项目四大类64个风险因素研究中，除政局不稳和政府信用风险两项风险外，业主资金能力风险排名第三。因此，资金的持续供应保障资金流不断裂是国际EPC项目成功实施的关键点。在项目前期策划阶段中，需充分做足所在国人、机、物的询价工作和国内分包的询价工作，根据工程的进度计划，精细测算项目实施期间的现金流，提早发现资金供应紧张期，预先准备项目筹资。积极运用境内境外两个市场融资，寻找低利率资金，合理运用信用证、商业信用等手段延期付款降低资金短缺压力，不断降低资金成本。融资EPC项目则对市场资金的利率更为敏感，事关项目成败。在项目前期理清各项成本后，可积极与业主协商，将境内外的外汇政策及税费政策融入项目商业策划中，实施税收策划、转移定价等财务管理手段，构建符合项目特点的财务管理模式。

（二）在国际EPC项目实施阶段，执行资金预算管理，分类管理境内外资金，强化境内外现金流策划，防范外汇风险，合理控制所在国货币支出

国际EPC项目资金预算管理是项目财务管理的重心，是财务管理过程控制的重要手段。在项目实施过程中，执行资金预算管理，需要项目落实收入预算与支出预算，结合项目实际执行情况，需滚动调整项目各期的现金注入和流出情况，准确预计资金缺口和资金富余金额，为项目融资或资金调配提供有力支持。国际项目境内资金主要来源于外汇和出口退税收入，对外汇收入可适时运用金融产品防范汇率波动风险，可使用远期结售汇匹配未来支出，确保境内现金流良性循环、满足生产需要；对出口退税收入，需认真研究采购策划、货运报关出口策划与出口退税策划三者协调统一，争取尽早退税实现效益最大化。国际项目境外资金主要来源于业主预付款和结算款，所在国货币的收付需紧密融合所在国税收法规和操作惯例，将所在国的现金流管理与税收筹划相结合，合理控制所在国货币支出或经营当期以支定收，力争在不影响项目正常实施情况下，实现项目所在国税费负担最小化。

（三）在国际EPC项目竣工移交阶段，加快回收项目各类保函及临时进出口押金，积极催收应收账款，清理各类债务，实现利润的货币转化

国际EPC项目合同在生效前，一般需向业主开具预付款保函和履约保函，保函期限需覆盖项目验收移交日，保函效期则随工程工期的延长需要更新。一般业主要求的保函条款苛刻且金额巨大，项目往往容易忽视保函的日常维护和保函的违约赔付责任。在出现保函索赔情况下，将对企业造成难以弥补的经济与信誉损失。因此，在项目竣工移交阶段，需严格履行商务合同条款，加快回收项目各类保函，充分释放保函的潜在财务风险。加快退回临时进出口押金，促使现金及时回笼。积极催收应收账款，降低坏账风险，加快应收账款现金转化，进而实现利润的货币转化，提高收益质量。另外，认真清理各类债务，做好后续资金安排，持续跟踪项目质量保函并及时收回注销。

三、勘测设计企业EPC项目财务管理持续改进

国际EPC项目财务风险因所在国环境复杂多变而各有所异，勘测设计企业实施国际EPC项目面临的困境更大。作为知识密集型企业，勘测设计企业优势更多集中在知识创新与经验的系统集成，在国际EPC项目上则体现为较强的资源整合能力，在资金方面更显优势，在项目管理上更具特色。为在国际EPC市场培育较强的盈利能力，实现国际业务的可持续发展，仍需在以下方面持续改进：

（一）重视国际EPC项目前期财务筹划工作，评估项目投标报价风险，以项目利润管理为出发点规划项目商业模式，构建满足项目需求的财务管理模式

国内项目在合同未签之前可先行进场实施或合同签订后仍可与业主协商调整或变更合同模式，国际EPC项目与之不同，合同签订后具有前期工作不可逆特性，需严格按照合同条款履约。这要求勘测设计企业在承接国际EPC项目前需充分掌握所在国政策法规、市场要素价格水平等，研究标书条款，全面预估工程各项内容，避免出现投标漏项。因此，勘测设计企业需高度重视项目的投标报价评审工作，通过评估既可加深对项目技术与商务招标规定和要求的理解，查漏补缺，也可检验投标报价的可行性与全面性，实现投标报价经济适用。通过评审获得国际EPC项目的成本概算，统筹考虑所在国经济法、税法、海关规定等商业要素，以项目利润管理为出发点再评估建筑工程、设备工程与技术服务的产值分配，结合外汇政策、转移定价和不平衡报价等方式谋划项目商务条款，嵌入满足项目需求的财务管理模式。

（二）以执行《建造合同准则》为契机，提升项目成本预算管理，根据工程实际情况，适时调整预计总成本，加强国际EPC项目财务管理的过程控制

勘测设计企业实施国际EPC项目需执行《建造合同准则》，以此对国际EPC工程进行会计确认、计量与披露。建造合同预计总成本是基于工程技术方案、项目经营策划方案、资源配置方案、分包方案等情况的价值计量，是提升项目成本预算准确性的重要抓手，也是衡量成本合理性的重要依据。对预计总成本的适时调整是基于工程实际情况的成本预算调整的动态管理，是加强国际EPC项目财务管理过程控制的重要内容，是对工程价值量化的准确把握和适时纠偏。执行《建造合同准则》有助于及时发现国际EPC项目执行过程中出现的问题或困难，通过制定改进或管控措施，加强项目成本管理，可防范项目财务风险，提升项目财务管理水平。

（三）聘请项目所在国经济适用的会计中介机构，严格执行所在国的财经税收法规，结合税收筹划合理设置国际EPC项目内账与外账，降低税务风险

根据国际EPC工程规模及遵循经济合理原则，可在所在国聘请经济适用的会计中介机构或资深会计师开展项目的外账工作，以其审核后的票据为依据进行项目内账与外账核算，除进行税收筹划安排的经济事项外，均应以外账为基础，通过定期移交、索引编号等方式确保外账与内帐一致或可调整一致，降低外文票据的合规风险。加强项目票据经办人与会计中介机构或会计师的沟通与交流，使其掌握所在国票据的相关规定，严格执行当地的财税法规，从源头上索要合规票据，为执行税收筹划夯实基础。聘请当地有资质的审计机构对会计中介机构的成果进行检查和复核，防范会计中介机构的核算风险。积极开展项目税务风险评估工作，不断深化对所在国税收的认识，培养并提升项目税费节约的意识，适时调整经营方式或方法开展税收筹划工作，节约税收成本，降低国际EPC项目的税务风险。

主要参考文献：

[1]杨帆，朱毅，蒋超，张娟，史瑞凤，李小冬.国际项目风险因素研究――以刚果布国家一号公路为例[J].建筑经济， 2013，（1）.

[2]高维科.对外承包工程财务管理存在的问题及对策[J].国际商务财会，2013，（3）.

[3]崔俊庆.国际石油工程承包项目的财务会计运作[J].会计之友，2013，（2）.

[4]叶宝松.基于财务视角的国际工程项目风险控制[J].中国建材产业发展研究论文集，2010，（5）.

境外税收风险管理范文第3篇

关键词：海外工程技术服务；风险管理

中图分类号：F284 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

随着中国经济的不断增长和城市化进程的加速，对能源的需求量在不断增加。虽然能源结构正在逐步转变，但石油、天然气能源仍然会长期占据主导地位，在国内油气产量无法大幅提高的情况下，开发海外油气资源就成为了中国石油企业的战略重点。

海外工程技术服务是中国石油企业海外开发的一项重要内容，与国内工程技术服务项目相比，承担海外项目投资回收期长、不确定性高、地缘风险大，项目的运行效果不仅取决于公司经济、技术实力，更取决于公司整体管理水平，特别是风险管理水平。因此，对海外工程技术服务项目的风险管理研究，对中国石油海外工程技术服务发展有着一定的指导意义。

大庆钻探经过十几年在海外工程技术服务市场的打拼，目前主要服务于苏丹、南苏丹、伊拉克、蒙古、印尼等国家的油气开发市场，在各项工程技术服务项目运行中，主要面临的风险有如下几类：

（一）政治风险

石油能源对于任何一个国家都是重要的战略资源，随着世界经济的发展，各国都在尽全力获取更多的油气资源。

因而，各个资源国制订的制度和政策都更多地偏向本国的油气企业，采取各种手段维护本国的利益。另外，资源国的政局和政策稳定性很难预测和控制，政治的稳定性往往直接影响到石油工程技术服务企业所进行国际石油项目进展的成败。例如资源国关于石油勘探开发的政策变动会影响对石油勘探开发的投资，进而影响到工程技术服务项目的运行。

（二）经济风险

海外工程技术服务项目所面对的经济风险包括利率风险、税收风险、资金移动风险和汇率风险等。其中利率和税收风险是指汇率和税收方面等不确定性因素影响项目预期收益的可能性；汇率风险是指因汇率的变动给外汇持有者带来的经济损失。大庆钻探海外工程技术服务项目通常工期较长，汇率的变化又不可知，在结算时往往因业主延期结算、汇率变动影响到企业的利润。

另外，市场方面各种不确定因素也会在一定程度上影响工程技术服务项目的投资收益，例如，目前石油价格的持续走低，已经达到50美元左右/桶，甚至低于某些国家的原油开采价格，从而导致石油开发项目亏损。大量的油气公司不得不削减勘探开发项目投资，通过降价、裁员等方式减少成本支出。在这样的环境下，作为工程技术服务项目承包商的企业利润就被大幅压缩，甚至亏损，大大影响了项目的投资收益。

（三）法律风险

海外工程技术服务项目所面临的法律风险主要是指工程技术服务企业中在生产经营活动中所涉及到的与资源国公司法、税法、油气资源法、知识产权、劳动法、环境保护法相关的会产生法律后果的风险，这会极大的影响企业的名誉，带来后续一系列的市场和经济损失。造成法律风险的原因很多，除了企业的外部经营环境外，很大程度来源于企业本身各级管理制度、流程、管理者素质等等。

（四）安全风险

安全风险是海外工程技术服务项目执行过程中最重要的风险之一，目前，大庆钻探很大一部分市场是在中东、北非等国家，这些国家正是恐怖活动的重灾区，社会安全形势极其严峻。在这样危急的局势下，大庆钻探伊拉克北部和中部地区只得暂停项目运行，紧急对人员进行疏散和撤离。这样的安全形势一是损害企业的资产安全，二是阻碍了项目的运行进度，从而大大提高了项目的运营成本。

（五）技术风险

设备方面主要是包括设备不配套或者不合格、生产所需材料供应不及时或不合格、维修保养不当等；研究方面主要是研究方法不恰当、基础数据不够准确等原因导致的分析结果有误或者技术水平不达标等情况。工程技术服务项目是高风险的项目，在技术方面的失误很可能会造成重大事故，给企业造成生命、财产的重大损失。

综上，大庆钻探海外运行工程技术服务项目的风险存在于项目运行过程始终，所导致的负面影响也始终存在。对海外工程技术服务项目进行风险管理的目标就是要控制风险事件的发生，减少其负面的作用，这样可以最大程度减轻对项目预期收益的影响，使其负面影响的后果减少至最低。风险虽然可以被控制，但无法全部消除，因此在我们无法控制风险事件发生的情况下，减轻损失，减少影响，控制其发展。一般而言，对于风险通常采取回避、控制、自留、转移等方式来处理。

（一）政治风险

对于政治风险，通常可以采取回避、保险、谈判特许和组织投资四种措施。作为工程技术服务企业而言，除了所在国家已经发生战争、国有化等极端情况而停止投资，一般都采取有限度的风险回避方式，设法从其他方面获得相应补偿。保险是目前最有效的规避政治风险的方式，通过投保战争险、国有化险等险种，可以使得企业集中精力进行经营活动。使得所经营的项目对企业的服务和市场渠道产生依赖，提高项目所在国政府征用项目资产的成本，由此减轻可能的政治风险。

（二）经济风险

对于经济风险，最重要的就是对外汇风险的管理。在大庆钻探海外工程技术服务项目执行中，可以采用优化货币组合、提前或者延后支付保值、与业主签订保值条款、投保汇率险、进行套汇交易等来转移风险。

（三）法律风险

对于法律风险，大庆钻探目前服务的主要国家市场法律法规相对不够健全，很多项目执行的细节无法可依。针对这样的局面，企业首先应该尽可能详细了解目前项目所在资源国对外资企业的立法形式和内容，以便合法合规的在海外从事工程技术服务项目；其次也应该合理利用所在国法律法规中的不完善为项目的发展和运行提供便利。

（四）安全风险

对于安全风险，安全始终是企业的生命线，对于项目所在资源国极其严峻的安全形势，在不发生极端情况的状况下，企业将大力投入安保成本，保障项目人员和财产安全。除了做好安保工作，企业还要为员工投保人身安全险等保险，进而转移企业面临的安全风险。

（五）技术风险

境外税收风险管理范文第4篇

CFO（总会计师）作为企业财务管理的最高人员，对企业财务架构发挥着重要作用。企业财务管理能不能为“一带一路”建设提供保障和支撑，在很大程度上取决于CFO（总会计师）的能力模型和战略洞察。

那么CFO（总会计师）可以从哪些方面出发构建适合“一带一路”建设的企业财务管理架构呢？

一、积极构建多层次的融资体系

首先，要充分利用开发性金融机构提供的资金。“一带一路”重点关注的交通或能源基础设施的建设具有初始投资高、开发周期长、现金流不确定等特征，因此，前期争取开发性金融机构的资金支持十分重要。特别要重视从亚投行、丝路基金等开发性金融机构获取资金。

其次，以传统商业金融机构为融资主体。中国金融机构在这方面具有明显优势，在适应各国政治、文化和法律框架并有效开展务实经济合作方面，积累了大量经验。据商务部统计，2004-2013年10年间，中国与沿线国家贸易额年均增长19%；对沿线国家直接投资年均增长46%，大幅高于同期对外贸易、对外直接投资年均总增速。2013年，与沿线国家贸易占中国对外贸易总额的1/4；对沿线国家直接投资占中国对外直接投资总额的16%；在沿线国家承包工程营业额占中国对外承包工程总额的一半。应该说，在过去与沿线国家的经济、金融往来中，中国金融机构始终是直接的参与者和实质上的主力军，积累了大量因地制宜开展合作的经验。中国企业要重视传统商业金融机构这个主体，与其建立长期的合作关系，以便为企业建立稳固的资金来源保障。

二、积极应对差异与变化，防控收风险

（一）扎扎实实做好税务调研

兵马未动，粮草先行。中国企业“走出去”，几乎每一步都会涉及税收问题。在向“一带一路”国家进行投资之前，进行扎实的税务调研，不仅可以为项目财务模型的建立提供更为准确的税务参数支持，还能为后续的税务管理提供充足的“粮草”，确保项目的顺利进行。由于各国的税收制度不同，中国企业不仅需要研究和熟悉项目所在国及我国的税法，还应当了解并进一步利用项目所在地可能的相关税收优惠政策、可适用的税收协定优惠条款，尽量实现利润最大化。当前，许多“走出去”企业对税收协定比较陌生，对可以帮助企业降低整体税负的抵免制度、饶让制度、协定优惠税率等缺乏足够了解，以致在境外享受到税收协定待遇的企业比例较低。

部分国家税种繁多且税制复杂，可能在中国并没有与其对应的税种，在进行税法调研时很容易将其忽略。例如，某些国家规定了与企业所得相关的“最低替代税”，如果纳税人按照一般纳税规则计算出的企业所得税应纳税额小于其账面利润乘以按照某个适用税率计算出的纳税额时，则需缴纳最低替代税。最低替代税的税额超过按照一般纳税规则计算出的企业所得税的部分，或可以抵扣在随后若干年内应支付的所得税。美国、印度、巴基斯坦、菲律宾等国即存在“最低替代税”的规定。再以肯尼亚征收的“补偿税”为例，该税种旨在确保股息不会从未纳税的利润中进行分配，对于未足额缴纳企业所得税的利润，在以股息形式向股东进行分配时，需要缴纳补偿税。如果企业的经营活动能够适用某些所得税优惠政策，在未进行扎实调研的情况下，可能会忽略相关利润未来在以股息形式进行分配时需要缴纳的补偿税，从而在低估项目整体税负的同时产生对利润的高估。

部分国家的税收征管方式也与中国存在差异。例如，某些国家不仅对于向非居民企业付款时需要代扣代缴预提税，在向居民企业或个人支付某些款项时也需要代扣代缴预提税。采取这种预扣税机制的国家有印度尼西亚、印度、俄罗斯、哈萨克斯坦、阿尔及利亚、阿根廷等。

EPC工程承包项目投资是一种较为常见的海外项目类型。很多国家对外国工程承包商采取核定利润征税，或先按照核定利润的办法征税，在项目结束时再根据实际利润据实征收办法，采用这类征税方式的“一带一路”沿线国家有印度尼西亚、泰国、马来西亚、菲律宾、印度、肯尼亚等。在这类征税方法下，应尽量优化商业合同架构及供应链安排，优化工程项目整体税负。对此，对项目所在国税法进行扎实的调研和税负测算是必不可少的工作。

当然，很多“一带一路”沿线国家是发展中国家，其税收法规和征管实务不尽完善。对于法规规定不明确或存在空白的事项，还需要进一步细致调研，了解税务机关、纳税人或者税务法院等各方的立场及企业惯常或同行的做法。

（二）积极追踪税法变化

在现代社会，税收还是政府实施调节功能的重要手段。税收从来都是不断演进和变化的，政府会根据经济形势和政策导向的变化，不断修改税收制度和税收规定。因此，企业在基于前期调研进行税务合规申报和执行税务筹划方案的同时，还应积极追踪项目执行过程中税法的变化，并结合企业自身的情况进行灵活应对。

首先，要积极关注投资东道国与企业经营活动相关的税收制度的变化，在新法规出台后采取积极的应对措施。以某中资企业在印度的园区开发项目为例。印度的间接税由多个联邦税种、邦级税种和地方税种构成，极其复杂繁琐。在酝酿多年后，一项全国统一的货物与服务税（GST）制度预计将从2017年7月1日开始生效，GST将替代现有的大部分间接税税种。虽然法规终稿还未颁布，但目前已了货物与服务税法的范本草稿，同时还了关于发票、付款和申报管理等事项的法规草稿。对于中资开发企业而言，需要借此机会重新评估已经制订的税务筹划方案和商业计划，把握新的GST带来的潜在的优化税收策略的机会，比如可以根据税改前后对于房地产销售和租赁的不同征税规定，重新评估未来房产建成后用于销售和租赁的比例。而对于同一项目的工程施工方而言，如果能够及时了解到税收改革的相关信息，评估间接税改革对于EPC合同的潜在影响，也可以在必要的情况下，以合理的转让定价政策为基础，及时调整EPC项目的相应安排、优化项目整体税负。

其次，需要关注国际税收规则的发展动向以及投资东道国税收协定的变化情况，以在适当的情况下优化投资项目的税务策略，提高投资回报率。例如，某中国企业两年前投资一个俄罗斯项目，采用中国公司直投架构，即中国公司是俄罗斯项目公司的直接股东。俄罗斯国内税法规定的俄罗斯企业向外国公司股东分配股息的预提税税率为15%，根据中国与俄罗斯的税收协定，符合条件的中国企业可申请适用10%的股息预提税优惠税率。在项目经营过程中，2016年俄罗斯与中国香港的税收协定签订并生效，根据这一协定，如果香港公司作为俄罗斯企业股东的直接持股比例不低于15%且为股息的受益所有人，则有望申请适用5%的股息预提税优惠税率。由于中国香港采用地域征税原则，对于来源于香港以外的股息收入不征税，因此如果能够对投资架构进行调整，通过中国公司的香港子公司投资于俄罗斯项目，则可以有效降低未来股息汇回的税负。当然，在决定是否改变投资架构时，还需要综合考虑未来退出的税务影响、俄罗斯对于“受益所有人”的规定、反避税规定以及香港公司的职能安排、股权投资架构进行调整的交易成本，等等。

（三）积极准备同期资料报告

同期资料指根据各国及地区的相关税法规定，纳税人在关联交易发生时按时准备、保存、提供转让定价相关材料或证明文件。

同期资料准备的目的是向税务机关证明企业所使用的转让定价符合“独立交易原则”。同期资料中的“同期”是首要关键点，主要指保存的资料与关联交易发生的时间一致，必须在一个纳税年度里记录该年度的关联交易定价方法。OECD大部分成员国及其他一些国家共计60多个，在相关税收法律中一般都规定纳税人负有同期资料的准备义务。根据国税发[2009]2号文，同期资料的内容包括企业组织结构、生产经营情况、功能风险分析、关联交易情况、转让定价方法的选择、可比性分析、特殊经营因素分析等内容。

BEPS第13项行动计划《转让定价同期资料和分国别信息披露指引》对同期资料报告提出了更高的要求。BEPS13要求同期Y料分为主文档、本地文档、国别报告。主文档披露的内容包括集团组织构架、集团企业经营情况、集团拥有的无形资产等；本地文档披露的内容包括企业组织架构概述、重大受控交易信息、经济分析、可比及功能分析、转让定价方法的选择等；国别报告披露的内容包括集团收入分配、税负及业务活动概况、税前利润（亏损）等。目前中国也积极参与BEPS计划，对于“走出去”企业，面对BEPS转让定价同期资料准备文档的最新要求，企业需要结合自身情况进行评估，确定科学而合理的文档准备策略，平衡控制文档准备成本和降低税务风险两方面的要求。

（四）在合规基础上进行税务优化

目前来看，“一带一路”项目中大型投资项目占了相当大的比例，企业应在考虑各方面税务和商务影响的基础上进行整体规划。比如，可以考虑对投资架构、融资安排、商业合同架构、业务运营模式和全球范围内供应链管理进行适当的税务优化。然而，不少“走出去”企业对于海外项目税务优化的范围认识还不够全面，认为海外项目的税收规划仅仅是对外投资股权架构的规划。一些企业在安排对外投资股权架构时，盲目跟风模仿，缺乏对自身业务和架构是否符合各国协定享受资格的事前分析研究，常常因事前考虑不周而遭遇反滥用税收协定措施，从而无法适用协定优惠。

很多大型基础设施项目以PPP项目模式开展。以此类项目为例，其项目投资额一般较高、项目持续时间长、参与方多，因此设计一套周全的税务管理和优化方案显得尤为重要。企业需要充分考虑对各类关联方交易做出合理的安排和定价，避免被相关国家税务机关质疑甚至调整的潜在风险。因此，大型项目的税务规划工作可以说是一项系统性工程，只有事先做好周全的税务规划，才能为后续工作的展开提供行动纲领。

（五）熟悉“走出去”企业涉税争议解决途径

“走出去”企业在东道国遇到涉税争议，主要可以通过以下两个途径保护自己的利益。

一是通过参考税务部门的“一带一路”国家税收指南或借助了解东道国税收法律的税务中介第三方的力量，与东道国税务机关加强沟通与合作。

二是寻求法律层面的救济，首选可以向东道国税务机关提起行政复议或行政诉讼，其次企业按税收协定中相互协商程序条款的规定，请中国国家税务总局向东道国提起相互协商程序。“走出去”企业按照《税收协定相互协商程序实施办法》（国家税务总局2013年第56号公告）和《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发[2009]2号）的要求及时、完整、准确地提供有关资料并向省级税务机关提出申请，报国家税务总局与缔约方主管税务当局通过互相协商程序解决问题，争取最大限度地确保“走出去”企业的税收利益。

目前国家税务总局提出要加强涉税争议双边协商，对于企业提出的相互协商申请要及时受理。在国家税总的带动下，各地方国家税务机关也在积极帮助企业解决涉税争端，维护本国企业的利益。

（六）加强税务风险预警和防范

相比国际上大型跨国公司先进而完善的税务风险管理制度和体系，大部分中国企业的税务风险管理状况急需提升。德勤近期对54家大型国有企业进行了问卷调查，调查显示，69%的受访企业没有完整的税务风险管理制度和专门的税务风险管理岗位。在落实“一带一路”倡议进行全球化运营的过程中，中国企业如未对其税务风险管理给予足够的重视，将会对中国企业参与国际市场竞争、打造真正的现代化跨国企业集团形成较大的制约。由此可见中国企业在全球化过程中提升税务风险管理的必要性和紧迫性。

企业在“一带一路”倡议下进行全球化布局，其税务管理工作的基础就是建立和执行适当的税务风险管理体系，这是企业自身管理的需求，也是各国税务机关对企业纳税人的期望。具体来看，包括以下两个方面。

一是税务风险管理制度。税务风险管理制度将以整体税务风险管控为目标，通过信息化工具支撑税务风险管理的落地，辅助企业从业务到税务“端到端”的各个管理环节打通，帮助企业税务管理部门在管理层级上实现从下至上的全流程覆盖。通过信息化、自动化及数字化的企业税务管理系统的分步实施，确保集团企业在“一带一路”全球化布局的过程中提升全局集中管控能力，完善多维度分国别税务合规，有效降低税务风险，合规节约税收成本，稳定提高全球化税务规划能力。

二是全球税务申报监控系统。“一带一路”倡议下企业全球化布局，对其在各个国家和各个税种的纳税申报进行合规监控是其税务风险管理的重要内容。企业可按需求通过信息技术的运用，建立个性化的全球税务申报监控系统，方便企业税务风险管理团队在该系统里进行申报提醒、相关数据计算与核查工作。

三、强化并购管理

中国企业在海外并购中面临诸多挑战，我们应该采取什么样的战略措施？面对多元的困难中国企业该怎么做？前中国国际金融有限公司总裁伊琳・若诗（LA ROCHE Elaine）女士提出并分析了中国企业海外并购的七个问题。这些问题有助于CFO（总会计师）在并购管理中做出更加明智的建议和决定。

（一）中国企业海外并购的理由是什么

一个企业海外并购是出于政治原因、金融原因、战略原因还是资本原因？这个问题极为重要。很多中国企业就在这一点上很不清晰，这种状况下会导致很多问题，包括未来的企业合作问题、运营问题等。

（二）如何锁定并购目标

在战略目标、战略理由制定之后，如何锁定并购目标？并购目标在锁定过程之中，是否了解并购内容、是否足够清楚自己内部和外部的资源及供应商？在并购过程中是主动出击还是消极等待？这也是需要准确思考并且定位的问题。

（三）想要买什么

买市场准入、知识产权、核心技术、管理知识、品牌效应，还是什么都没有？这一点也很重要。如果它清晰的话，基本上可以知道公司短期、中期、长期的战略目标是什么，短期可能是实现一部分目标，中期实现另外一部分目标，而长期是实现一个综合的、全面的多元目标。

（四）如何做尽职调查

搞清楚前三个问题后就进行着手尽职调查了。不同的对外投资应该采取不同的策略。

在绿地投资中，应该从东道国、项目可行性与社会团体三个维度来对可能的风险点进行侦查与判别，就东道国维度而言，应从政治制度、法律政策体系、当地居民的宗教文化信仰等角度来调研；就项目可行性而言，应从技术、环境、盈利与成本预测来进行判断；此外，还应该关注当地力量较大的社会团体，如工会、环境保护团体等，谨慎评估，合理投资。

在跨国并购中，除了对以上事项的调研外，还应该对并购标的公司进行详尽的调研，例如并购标的公司的财务状况与管理状况，包括资产与债务，近三年的经营状况、税务状况、公司管理组织构架等。中国企业海外并购的主要目标是技术寻求，在此情况下还应关注并购标的公司的知识产权是否到期，其技术优势是否可获得等问题。

此外，尽职调查可分为两部分：财务部分和非财务部分。非财务部分社会尽职调查十分重要，它可以反映出当地的法律环境、企业的文化环境、利益相关方的特质和特点，包括人力资源管理问题、劳工问题、工会问题等。

（五）如何接触并购企业

并购的目标制定之后如何清晰地做好事前时腹ぷ鳎恳亮铡と羰接触大量公司之后发现，中国很多企业在这方面几乎没有什么想法，也没有几个人能够真正提供清晰的方案步骤。特别是在谈判过程中，给并购方或者是合作方提出什么样的战略问题，什么样的操作问题，怎么样进行谈判，都没有概念。如果这些这些问题不弄清楚，谈判的效率不可能很高。

（六）如果对方不付款怎么办

海外并购过程中的价格和付款时间是不能忽视的重点问题。如果在并购过程中遇到对方改变主意，你是否知道由此带来的代价？有没有能力、有没有意愿对这种代价进行承担？这是另一个非常重要的问题。

（七）企业并购成功的标准是什么

什么是成功的并购？如何评价这个并购是否成功？我们每个人都要思考，成功是指销售额吗？还是市场份额、产品创新、市盈率、利润还是资本回报率？这些应该成为每一个企业高层人员的思考，特别是CFO，必须要清楚这些问题。

四、做好汇兑风险管理

“一带一路”背景下企业“走出去”面临严重的汇兑风险挑战，企业可以从以下两个方面考虑应对。

（一）重视风险事前控制

首先，要坚持“外来外用”的原则，即美元的收入与美元债务相匹配，风险敞口是自然对冲的；举债时，比如发债券或者银行借款，也是和这个项目未来美元收入或各个币种收入相匹配，对于实业企业来说，这是自然的风险匹配，这种安排可以在汇率大幅波动时对冲汇率风险。

其次，收到二类货币时，要尽量转换成一类货币。一些企业在收到当地货币时贪图当地利率较高，没有及时转化为目标货币，结果在当地货币贬值后公司损失惨重。所以，从减少公司经营风险的角度考虑，在收到二类货币时要尽量换成一类货币。

最后，建立整体的风险管理模型，以测评汇率风险。

（二）活用避险工具

目前，国内企业除了即期外汇交易外，还越来越多地使用了外汇远期、掉期及期权（组合）等多种工具对外汇敞口进行汇率保值。不仅如此，监管已逐渐放开了企业进行外汇期权等复杂衍生品交易的限制：2014年8月开始，外汇局放宽了企业开展人民币外汇期权业务，银行可根据企业客户的真实需求，为客户办理包括两个或多个期权的组合业务，促进了套期保值市场发展。

“一带一路”是划时代的伟大战略，中国企业大有可为。但要在“一带一路”建设中取得成功，必须修炼好内功。企业财务管理是企业的重要内功，“走出去”的中国企业必须建立与“一带一路”建设相适应的财务管理体系，以适应更加多变的竞争环境。

参考文献：

[1]贲圣林.“一带一路”与金融支持战略――中国国际金融学会学术年会暨2015《国际金融研究》论坛[OL].和讯网，2015-11-30.

[2]张红力.金融引领与“一带一路”[OL].财新网，2015-4-17.

境外税收风险管理范文第5篇

【关键词】 高校； 涉税风险； 涉税管理

中图分类号：F234.4 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）14-0081-03

高校作为独立的经济组织，其纳税义务主体在法律上虽得以明确，但在实际工作中，高校的税收管理却存在诸多问题，一些学校的管理者及财务人员认为自己是事业单位，是吃财政饭的，依法纳税的意识不强，对相关的税收法律法规缺乏必要的学习和了解，对一些涉税事务未能及时正确处理。高校暴露的涉税问题日益增多，已引起税务部门的重视。

一、高校主要涉及的税收类型

为了弥补教学经费不足，充分发挥高校服务社会的功能，高校也会从事一些经营活动。公平竞争是市场经济的规则，依法纳税是每个单位、公民应尽的义务，高校也不例外，它涉及的税收类型主要有：

（一）营业税

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。高校涉及营业税的经济业务主要有举办的各类非学历教育、技能培训收入，横向科研收入，教师公寓租金收入，体育馆、会议室等临时性场地费收入，文化服务中心打字复印费收入，食堂对外营业小餐厅的营业收入等。

（二）增值税

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。高校涉及增值税的主要经济业务有校学报对外销售的期刊、学报，文化服务中心销售的文化用品，一些实验室对外提供的有偿加工服务，食堂对外销售的加工食品等。

（三）企业所得税

企业所得税是指我国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。高校作为独立经济核算的事业单位，也属于企业所得税纳税人的范围。国家为支持高校的发展，给予高校许多税收优惠政策，大部分收入为不征税收入，如财政拨款、按核定标准收取的学费、住宿费等，以及免征所得税收入，如学校收取的全额纳入学校预算管理的培训班、进修班收入，高校服务于各业的“四技”收入（技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务）等。因此，高校发生的经济活动，除不征税收入及免征收入外，取得前述营业税、增值税有关业务的收入以及利息收入、捐赠收入等都属于应该征收企业所得税的收入。

（四）个人所得税

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税虽然是应由教师个人承担的税金，不作为学校的直接税负，但学校财务部门却负有及时代扣代缴的责任与义务，而学校教师的收入来源构成相对繁杂，除正常的工资性收入外，还有班主任津贴、课时费、超课时酬金、科研津贴、监考费、评审费、兼职讲课费等，扣缴不当极易对学校产生不良影响甚至风险。

（五）其他税种

高校涉及的其他税种主要有：（1）城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，这三项税费在需缴纳增值税、消费税及营业税时才会实际产生，是一种“税上税”。（2）关税，是指国家海关根据法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。与高校有关的主要是进口教学仪器设备，属于关税的课税范围。 （3）房产税，它是为中外各国政府广为开征的古老的税种，是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。根据我国的相关税收政策，高校用于正常的教学、科研及其他教学配套用房产均免征房产税；而对外出租和校办企业使用的房产则应按规定征收房产税。（4）城镇土地使用税，是以土地面积为课税对象，向土地使用人课征，属于以有偿占用为特点的行为税类型。高校自用的土地免征土地使用税，若用于出租或经营用，则需缴纳城镇土地使用税。

二、高校涉税存在的主要问题及风险

我国高校的主要业务是从事教学和科研活动，涉及的经营活动不多，涉税业务相对企业而言较少，但在税务处理上仍存在一些问题及风险，主要体现在以下方面：

（一）纳税意识薄弱，对涉税业务方面的问题把握不准

高校系预算拨款单位，其主要经济业务很少涉及税务处理问题，加之相关部门对高校税法宣传不到位、税收咨询不到位，致使高校不用纳税的观念根深蒂固，自觉纳税的意识薄弱。许多高校管理人员及教师也缺乏相应的纳税意识，除个人所得税外，认为高校的其他收入均不涉及税收问题，因此在承接一些课题项目、技能培训任务时没有考虑相关的税收成本，产生不必要的经济损失。

（二）对收入性质认识不清，票据使用不规范，存在混淆开票的现象

高校使用的票据主要是财政票据，有行政事业性收费收据、学生收费专用收据、行政事业单位资金往来结算凭证、捐赠专用收据等，也有因业务需要，从税务局购入的税务税控机打发票。有些业务人员认为只有开具了税务发票才会产生纳税义务，不开税务发票则无需纳税，于是存在对有些经营性收入开具财政票据，而不开税务发票的现象，孰不知纳税义务的产生与否不是看开具的票据种类，而是应分析收入的不同性质，区分是不征税收入还是免税收入，或是应纳税收入，正确使用不同票据，避免产生可能的税务风险。如学校举办的各类非学历培训，虽属于免税范畴，但税务规定必须先申报后退税，最终对高校不产生实际税负，有些财务人员就进行简单处理，直接开具财政收据，没有准确核算应纳税款，极易被举报罚款，给学校带来风险。

（三）会计核算不清晰

目前高校会计制度仍以收付实现制为核算基础，随着高校资金来源的多元化，收付实现制核算方式已无法适应其经济业务核算的需要。真实完整的会计信息是准确纳税申报的基础，也是税务部门进行税款征收与税务稽查的主要依据。高校现行的会计科目涉税科目用途模糊，不明确，不便于其他人员复核、稽查，一旦发生错误，旁人很难发现，可能发生多缴税或少缴税的情况，给学校造成负面影响及经济损失。

（四）财会人员涉税事务管理能力欠佳

高校财务多专注于教学、科研经费的管理与核算，涉税业务接触少，忽视了对国家税收法律法规的学习，加之我国税收法规、条例的复杂性与多变性，直接导致财会人员涉税事务管理能力欠缺。在处理涉税经济业务时，由于对相关税收政策理解上的偏差，以为符合规定，而实际已造成事实上的偷税漏税，给学校带来纳税风险。另外，财务人员若对税收政策关注不多，不能及时掌握一些相关优惠政策，何谈对学校税务进行科学合理的税收筹划？因此，财会人员涉税管理能力不强，缺乏必要的节税技巧，客观上也会加大高校的税收负担。

三、加强高校涉税风险管理的几点建议

为降低高校涉税风险，提高学校财税管理水平，推进高校财税工作的健康发展，本文提出以下建议：

（一）增强依法纳税意识，倡导诚信纳税理念

“意识指导行为”，高校应积极倡导遵纪守法、诚信纳税的理念，对高校相关领导及管理人员应进行必要的税法知识宣传与培训，财务人员在处理涉税业务时，也要对报销人员进行耐心解释与宣传，而不是简单回答不合格、要交税。可采取发放税法知识宣传单，对涉税业务较多的部门及教师进行专门讲座，告之不合规行为的涉税风险及可能产生的不良后果。只有广大教职员工的纳税意识增强了，才能变被动管理为主动管理，实现遵从纳税、诚信纳税。

（二）设置税务管理岗位，提高涉税管理能力

随着高校收入渠道的扩展，应税项目越来越多，税务机关对高校的税收稽查也不断加强，因此在高校财务岗位中设置2-3个岗位（以保证工作的相互复核、审核）以处理涉税业务是十分必要的，税管岗位人员需定期参加税务机关及专业培训机构举办的税务政策解读及税务知识培训，梳理学校涉税经济业务，熟知涉税环节，承担学校的纳税申报、税款缴纳、涉税资料的准备与保管等，以保证涉税事项和流程的合法合规性，降低学校的涉税风险，提高学校税务管控能力。

（三）区分收入性质，准确使用各类票据

我国是一个“以票控税”的国家，在税务稽查实践中，经常发现纳税人在发票使用、管理中由于不懂税务相关管控政策，从而补税、缴纳罚款等。单位使用的票据主要分为财政收据与税务发票，高校应分清各项收入的性质，正确使用各类票据。学校涉及的征税（含免税）收入项目，如技能培训、成教非学历短期培训收入、横向课题收入、场馆租金等，应使用税务发票；对不征税收费项目，如物价部门核定标准的学费、住宿费等应使用省级以上财政部门准印的学生收费收据；学校收到的上级部门拨入的纵向科研收入，可开具省级以上财政部门准印的事业性收费收据；单位内部结算、往来款项等则开具省级以上财政部门准印的资金往来结算票据。

（四）重视税收筹划应用，减少税费开支

高校应在税法允许的范围内对其开展的经济活动进行合理的税务筹划，以达到降低税负，提高税后收入水平之目的。然而许多人简单地认为税务筹划是财务部门的事情，孰不知一项经济活动的涉税与否在它启动的那一刻就产生了。以个人所得税为例，在高校，教师的各项收入涉及的部门有：教务部门（负责核定教师的教学课时工作量）、科研部门（核定教师科研津贴标准、计算方法）、设备处（核定教学实验工作量）、各院系二级部门（归纳汇总每个教师的各类工作量）、人事部门（对学校的总工作量进行核定）、财务部门（负责具体发放等）。可见一名教师的收入牵涉多个部门，至于考核标准、计算方法、核定时间以及是按月预发还是每学期末考核发放，或是年终一次性发放，则需各部门统筹考虑，合理安排。按月预发，教师的个人所得税负担低，但工作相对复杂；每学期考核发放则个人所得税负担重，考核工作相对简单。再如：对于各院系开展的成人短训、技能培训等，则应严格按照国家相关规定将全部收入上交学校（有些高校将这部分收入直接分配，余额上交学校），并作为预算外收入全额上缴财政专户管理，由学校统一核算并开具税务发票，此项免税收入税务会严格稽查，因此会计核算上也必须符合规定，以免被税务认定不符合规定，不作为免税收入，增加学校税费负担。

（五）加强校税沟通，减少纳税风险

高校正逐步成为税收监管的重点，作为高校应主动加强与税务部门的沟通交流，建立良好的关系，既有利于纳税人在最短的时间里获得切实可行的税务信息，如税收优惠信息、税务部门内部掌握的核定标准等，对于纳税人而言受益匪浅，又可对出现的问题及时进行探讨，取得税务部门的支持从而最大限度减少税务风险。如果关系处理得当，税务人员还能为单位提供“免费”税务业务咨询，甚至可能在税法许可范围内打球，为学校税收筹划出谋划策，最大限度地实现学校税后收入最大化。

总之，高校在涉税事务处理时，要改变观念，善于学习与运用税收法律知识，安排专业人员处理业务，在知法、懂法、守法，履行纳税义务的前提下，加强涉税事务管理，从根本上避免高校的税收风险，提高学校财税管控效益。

【参考文献】