税收管理数字化
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税收管理数字化范文第1篇
【 论文 摘要】电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给 企业 带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。本文就此分析论述了电子商务对税收管理的影响。
电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的 发展 。
一从税收管理角度对电子商务的再认识
电子商务是指借助于 计算 机 网络 (主要是指internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。
从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。
二、电子商务的发展对税收管理的影响
电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与 经济 生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。
(一)对税收制度的影响
1．对增值税的影响
电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。
2．对营业税的影响
电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。
3．对进口环节税收的影响
在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。
(二) 电子 商务对税收征管的影响
1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
三加强电子商务税收管理的对策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
税收管理数字化范文第2篇
关键词：电子商务税收管理
电子商务作为信息时代的一种新型交易手段和商业运作模式，给企业带来了无限商机的同时，也给税收管理带来了诸多新问题。电子商务交易的虚拟化、数字化、隐匿化，对现行的税收制度和税收征管提出了新的挑战。为了加强对电子商务的税收管理，堵塞税收漏洞，我们必须对电子商务正确认识和了解，认真分析和研究电子商务给税收管理带来的影响，积极探索对电子商务税收管理的对策，从而使税收管理适应信息时代的发展。
一、从税收管理角度对电子商务的再认识
电子商务是指借助于计算机网络(主要是指Internet网络)，采用数字化电子方式进行商务数据交换和开展商务业务的活动。实质上，电子商务并未改变“商品(劳务)货币一商品(劳务)”这一商品(劳务)贸易的本质，只是改变了传统的交易形式，提高了贸易的效率，使商品劳务提供者与消费者之间的空间概念得到全球化的拓展。从资金流方面看，电子商务和传统贸易一样，同样涉及到信息流、物流和资金流，而资金流则是据以课税的重要依据。
从电子商务的交易过程看，主要分为三个阶段：首先是广告宣传，其次是谈判签约，最后是支付与配送。对于离线交易，一般都要经过以上三个阶段，而在线交易过程则更为简单，通过网上银行、邮政汇款或输入手机号码等形式支付资金后，即可下载或接收相关数字化产品完成交易，免除了产品配送繁琐程序。从交易的流转程式来看，可归纳为两种基本的流转程式，即网络商品直销的流转程式和网络商品中介交易的流转程式。
二、电子商务的发展对税收管理的影响
电子商务这种新的商业模式，给传统的商品流通形式、劳务提供形式和财务管理方法带来革命性的变化，同时也给与经济生活紧密相关的税收带来冲击和挑战。
(一)对税收制度的影响
1．对增值税的影响
电子商务对增值税的影响主要体现在，对原来征收增值税的部分有形产品转化为无形的数字化产品后征税时如何适用税种的问题。
2．对营业税的影响
电子商务对现行营业税的影响除了上述提到部分数字化产品适用税种的问题外，主要是提供网上远程服务劳务征税地点的确定问题。我国目前营业税确定课税地点是按照劳务发生地的原则，而在电子商务中这种远程劳务由于其劳务的提供完全是通过网络实现的，劳务发生地变得模糊，其征税地点该如何确定呢?如果是跨国远程劳务服务，由于劳务发生地的确认问题，还将引发截然不同的征税结果：对于国内企业向境外提供远程劳务，若以提供地为劳务发生地，则应征收营业税；反之以消费地为劳务发生地，则不征营业税。对于国内企业接受境外远程劳务，若以提供地为发生地，则不征营业税，反之以消费地为发生地则应征营业税。
3．对进口环节税收的影响
在线交易对进口环节税收的影响是通过两个因素的作用而产生的，其一，当有形产品转化为无形产品进行在线交易时，其交易的基本环节都在网上完成。其二，跨国在线交易可以不经过国家的海关关卡和征税系统，海关在网络面前英雄无用武之地。
(二)电子商务对税收征管的影响
1，商品数字化，税种，税率确认困难在传统贸易中，商品、劳务、特许权容易区分，因此多数国家(包括我国)的税法和国际税收协定对商品销售收入、劳务收入和特许权使用费收入的适用税种、税率均有不同的规定。然而，通过因特网传送数字化商品、进行在线交易，税务机关难以掌握交易具体信息，因此对交易性质及适用税种税率难以确认。
2交易隐蔽流动，税源控管困难在传统交易的情况下，经营者一般都有固定的经营场所或住所，而在电子商务条件下，经营者通过服务器在网上从事商务活动，不需固定的经营场所，服务器也很容易移动，交易地点灵活多变，税务机关难以从地域上进行清理控管，因而经营者为逃避税务管理，不办理税务登记和纳税申报，极易产生漏征漏管，造成国家税款流失。
3．商品交易简化，征税环节减少传统交易模式下，商业中介如人、批发商、零售商、包括常设机构等有规范的税务登记和固定营业地点，征税和管理相对容易，在电子商务交易中，产品或劳务的提供者和消费者可以在世界范围内直接交易，在征税环节减少的情况下，消费地难以从批发商、零售商等中介环节取得税收；而买卖双方均具有较高的隐蔽性，税务机关难以控管，可能导致大量的税收流失。
4、交易地点集中，税源分布失衡目前我国对网上交易的征税地点尚未作出明确规定，实际操作中为方便起见，都以售货方或劳务提供方所在地为征税地点，这样，一方面由于采用汇总缴纳规则造成所得税税源向生产地或劳务提供地集中，另一方面由于采用售货方或劳务提供方所在地为征税地点的办法造成流转税税源向生产地或劳务提供地集中，从而加剧了税源的不均衡分布，造成了国内税源分配面临争议。此外，跨国公司可以在避税地设立服务器，将网上交易的提供地或接受地转至该地以规避某些税收。
三、加强电子商务税收管理的对策
怎样对电子商务征税的问题，主要集中在税收征管的技术手段的研究上。电子商务具有隐蔽性、流动性的特点，空间上地域上的距离并不构成交易的障碍，这无疑给税收征管带来了极大的困难，但将电子商务的税收征管问题复杂化而感到无所适从做法，是不可取的。笔者认为应从以下几个方面加强对电子商务税收管理。
1、完善登记管理，实施源头控管。
2、控制资金流，把握电子商务管理的关键环节。
3、制定网上交易的税收控管措施。
税收管理数字化范文第3篇
关键词：电子商务；背景下；保证税收；措施；探讨
一、电子商务背景下税收问题
（一）税制要素问题
在纳税主体方面，传统商务贸易具备明确的交易双方，而在电子商务贸易中，双方隐藏了真实身份，以致无法确认纳税主体，此时部分企业则很可能通过改变纳税主体身份，来达到避税目的。在纳税对象方面，传统商务贸易以实物形式进行，明确纳税对象。而电子商务通常以数字化信息存在，无法有效确认纳税对象的具体性质，没有明确的征税范围[1]。在纳税环节方面，传统商务流通过程中存在生产、销售等多个环节，而电子商务贸易直接将商品由生产者传达至消费者，减少了中间环节，对传统的流转税税制产生了较大冲突，且电子加密更是加大了征税难度。在纳税地点方面，传统商务贸易货物起运地在中国境内的则具备纳税义务，而电子商务的纳税地点并不固定，无法有效确定具体货源。在纳税期限方面，传统商务主要以销售货物发票时间确定纳税义务发生时间，而电子商务不存在纸质发票，以致无法有效确定时间，由此当前的纳税期限并不适用于电子商务。
（二）征管问题
首先是税务登记问题，目前税收管理的关键环节便是税务登记制度，但由于很多电子商务组织并未在工商局及税务机构注册登记，以致税收管理无法发挥实效。电子商务主要依托互联网存在，其本质依然属于经营行为，但当前我国工商、税收法律等方面并未明确规定电子商务及纳税申报的相关内容。其次是账簿与凭证管理问题，电子商务具备无纸化经营特征，电子数据信息代替了以往合同、发票以及账簿等传统的纸质凭证。但这些电子数据已被篡改，以致税收管理失去了原有凭证基础，无法获得真实有效的凭证信息，加大了税务机关的纳税难度。最后是扣代缴与代收代缴问题，传统销售模式主要包括生产、销售等环节，税收管理通过中间商获得税务信息，即中间商属于代缴代扣等税收制度的基础因素。而在电子商务的发展背景下，中介机构的作用被不断削减，对传统代扣代缴及代收代缴的税务征收方式产生了巨大冲击。
二、电子商务背景下保证税收的措施
（一）对电子商务交易行为制定优惠政策
我国可以对电子商务制定一定时期的免税期，有效促进电子商务的快速发展，并为税收征管工作提供足够的技术准备时间。目前，在电子商务方面，我国并未建立健全可行的配套法律制度，也没有成立既熟悉税收政策又具备电子商务知识的综合税务管理队伍。由电子商务贸易发展现状可以看出，全球电子商务不会对我国的税收制度产生冲击，且由于电子商务也涉及实物交易，因此依然可以实行海关管理，对网络数字化产品依然可以采取征税措施[2]。
（二）制定税收征管政策及措施
电子商务交易具备虚拟化特点，这也使得其不受时间、空间等因素限制。但在实际交易过程中，交易的虚拟化不会减轻交易期间人、钱、物产生的影响。同时，在电子商务的流通环节中，资金流属于最为关键的环节，对此在制定电子商务税收政策时，应重点关注涉及钱财的环节，针对性的制定税收管理制度。除此之外，随着网络信息技术的不断发展，电子商务税收征管方面也需要采用更为先进可行的现代化管理手段。
（三）重视各国电子商务税收政策动态
我国在制定电子商务相关税收政策时，必须实现国内外电子商务税制的协调性，做到与国际电子商务示范法相一致。同时，还应广泛收集电子商务税收方面的政策文件，在分析国际电子商务立法趋势的基础上，吸取有利因素，从而促进我国电子商务税收政策的深入发展。
（四）建立高素质的电子商务税务队伍
为了有效适应现代社会信息化及税收征管要求，我国应尽早建立统一完善的现代化网络税收征管制度，运行创新性的税务信息系统与管理体系，形成新型的税收管理模式，从而加快税收征管工作的信息化建设。比如企业可以与金融机构、工商机构以及税务机构建立信息共享网络体系，有效监控管理企业的生产及交易活动。同时，企业还应重视税务人员的培训教育工作，确保专业税务人员掌握更多的网络信息技术，熟悉具体的税收征管流程。
（五）研发适合国情的税收征管模式
税务机关应在严格遵行“先管理、后征收”原则的基础上，完善税务稽查制度，在结合我国电子商务实际情况的基础上发展新的征管模式。一方面应加强对电子商务税务登记及代扣代缴登记信息的管理，准确完整的收集纳税人所在服务商、支付中间方及交易账户等信息，建立专业的电子商务税务登记系统，全面掌握纳税人及扣缴义务人信息，为此后的税务征收管理工作打下坚实的基础[3]。另一方面，还应积极探索适合电子商务发展模式的代扣代缴方式，在中间支付及网上结算环节中插入税款征收环节。除此之外，在税务稽查方面，相关机构还应通过网络有效核查纳税人的账目信息，强化税务机关与相关金融部门的协调配合，准确掌握资金的具体流向，以有效监控电子商务税务行为。且还应出台跟踪监测制度，建立在线跟踪监测机制，有效筛选有价值的电子商务及税务信息，以便为税收征管的各个环节提供有效的数据支持。结束语：当前我国电子商务技术获得了快速发展，虽然国家目前尚未颁布相关的征税政策，但由长远发展来看，待到时机成熟时，电子商务的征税工作实属必然。对此，我们应积极面对此问题，在结合目前国情及电子商务发展现状的基础上，制定完善可行的税收征管政策，在规范电子商务贸易的基础上，有效推动电子商务业务的快速发展，从而充分维护国家与人民的基本利益。
参考文献：
[1]方芳,宋良荣.全面实行“营改增”背景下我国电子商务税收征管问题研究[J].电子商务,2016(10).
[2]高燕,杨柳.电子商务环境下的税收问题研究(优先出版)[J].武汉轻工大学学报,2015(12).
税收管理数字化范文第4篇
一，涉外税收管理与国内税收管理的比较。
(一)征管对象的跨国性。涉外税收所涉及的纳税人主要是跨国纳税人,包括跨国自然人与法人。这些跨国自然人流动性大,税源分散;而跨国法人的经营方式、财务会计核算制度等都与国内企业不同。因此,涉外税收的征管对象具有错综复杂的跨国性。
(二)征管客体的易瞒性。涉外税收纳税人的跨国性决定了其征税对象,如收益、所得、财产价值等也具有跨国性,从而为纳税人隐瞒其收入,进行国际避逃税提供了有利的条件。
(三)征管依据的复杂性。由于涉外税收的纳税人与征税对象具有跨国性,因此,要搞好涉外税收征管工作,不仅要熟悉涉外税法及其所涉及的会计核算方法,而且还需对国际税收协定等有所了解,才能把握住涉外税收的征管依据。
通过涉外税收管理与国内税收管理的比较，可以看出涉外税收要比国内税收复杂的多，尤其是在防止国际逃税方面尤其困难，涉外税收的特殊性决定了要强化涉外税收征管,除了沿用国内税收的征管方法外,还必须采用一套行之有效的反国际避逃税方法。同时,还需与有关国家的税务机关进行交流,相互提供税务情报,才能有效地抑止国际避逃税,维护我国的权益。
而随着上个世纪90年代以来，国际之间贸易交流更加广泛，也就是人们常说的经济全球化，即资本扩张和科技进步所引起的世界经济发展趋势。在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新问题。这样给国际税收管理带来了更大的挑战。
二，经济全球化带了的国际税收管理难题。
（一），税收的部分削弱。
税收可直接表现为国家有权根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。区域经济一体化和税收国际协调明显的对国家税收管理的自带来了很大的限制。各国通过签订多边性或双边性的国际条约参与国际税收的合作与协调，意味着在缔结条约后必须受条约的约束，再行使税收时必须以国际法为依据。在协调的范围内，国家的税收政策已不再完全仅仅由本国政府管理和制定，而必须遵从相关的协调组织的协议、国际条约和国际法的约束，这意味着国家单独制定税收政策的权力受到一定程度的削弱。
（二）跨国公司以及跨国纳税人对国家税收的削弱。
首先，跨国公司进行跨越国界和地区界限的生产和经营，对经济全球化进程起着重要的推动作用。在国际直接投资领域，跨国公司在东道国进行大规模的直接投资活动，通过兼并和收购以及建立新厂等方式控制东道国某些重要的经济部门，垄断了东道国某些产品和市场，在一定程度上左右了东道国国家经济政策包括税收政策的制定。同时跨国公司从其整体性的发展战略出发，进行大量的“公司内部交易”和转让定价行为。在税收领域，这些活动构成了国际逃避税的主要部分，对有关国家的税收收入造成了极大的侵蚀。此外，掌握着大量国际金融资本的跨国金融机构，在全球资本市场和货币市场进行巨额瞬间货币交易，使得一国政府难以有效监控这部分资本，更无法对之合理课税。它们提供的层出不穷的金融衍生产品和交易形式也给使得一国对之难以进行有效的税收管理，也就是说，对一国的税收管理权力提出严峻的挑战。
其次，经济的全球化进程使得各国对商品、资本、技术和劳动力等经济要素的流动放松管制，公司设立更加自由，跨国纳税人本身可以在各国自由流动，跨国纳税人的各种所得和财产的跨国流动也相对便利。与此同时，各国税制仍然存在着差异，各国为了吸引外资而采取的税收优惠政策依然存在。这些因素为跨国纳税人进行逃避税活动更加提供了可乘之机，在寻求收益最大化的主观动机驱动下，跨国纳税人的逃避税活动将更加活跃。近年来，跨国纳税人采用改变居所、缩短居留时间、在联属企业内部实行转移定价、在避税港设立基地公司、弱化投资和滥用税收协定等诸多方法进行国际逃避税活动，以致于在国际税收关系中，如何防止国际逃避税问题已经成为避免和消除双重征税问题之外的最主要问题。
（三），科技进步，尤其是网络技术对税收管理的挑战。
促使当前经济全球化发展的重要因素之一是科技的发展。可以说，科技的进步和发展是经济全球化的物质基础。当前，网络技术的发展引起人类生活的各个方面的革新，并对传统的社会行为规范和社会管理模式提出种种挑战。
1．对收入来源地税收管辖权确定规则的挑战
现代各国基本上都是基于的属地原则而主张来源地税收管辖权。行使来源地税收管辖权的前提是纳税人的有关所得和财产来源于或者位于征税国境内的事实。既有国际税法规则包含一系定有关纳税人所得来源地的规则。但这些规则是为了调整传统商务活动方式下国际税收利益分配关系的产物，它们难以适应经济全球化进程中跨国电子商务活动的发展需要，难以继续调整在跨国电子商务活动中所产生的国际税收利益分配关系。因为在跨国电子商务活动中，跨国纳税人在收入来源地国除了设置一个网址或者服务器之外，并不需要另行设立任何的“有形存在”。从而根据既有国际税法规则难以确定该笔收入的来源地，此其一。其二，在跨国电子商务活动中，纳税人所从事的商务活动所涉及的大多数是无形的数字化产品交易，因此根据既有的国际税法规则亦难以确定该所得究竟属于何种所得。其三，在网络空间，跨国纳税人可以从事各种数字化产品等无形资产的商务活动，也可以通过加密等手段保护和隐瞒收入和财产，以及征税国据以征税的相关会计资料。这将使得国际逃避税更加容易，跨国纳税人可以充分利用网络技术带来的便利，在来源国逃避根据现有的税法规则所承担的纳税义务。正如有的学者所言，就像各国政府永远不能控制公海一样，它们也无法控制网络空间，因此网络空间将成为谋求避开政府控制者的避难所。
税收管理数字化范文第5篇
1电子商务及其对税务管理的影响
1.1电子商务及其分类目前，从世界贸易组织、欧盟、美国政府、加拿大电子商务协会等国际组织和政府相关部门给出的电子商务定义来看，定义不统一。但“借助现代化的计算机通讯技术，通过互联网络从事商业交易活动”，通常被认为是属于电子商务概念涵盖的范围。根据交易履行交付义务方式的不同，电子商务可分为离线交易(off-line)和在线交易(on-line)。离线交易又称间接交易，此种交易的对象是有形商品，例如衣物。购买者在网上挑选商品、支付价款，卖方采用传统的物流方式（如邮寄）将货物交给买方，完成商品的交付义务。由于离线交易方式没有脱离实物的传送，与传统的交易方式没有根本的区别。在线交易也称直接交易，此种交易的对象是无形的商品和劳务，如数字化后的电子图书、音乐、计算机软件、彩玲等商品以及证券交易等金融。数字化后的商品和劳务无法、也无需经由传统的物流方式购买和交付，买卖双方签订协议后，价款的支付以及商品的运送均通过网络完成。这种交易不需要交付任何有形商品，只需轻点鼠标就可以将产品传输给买家；买家通过信用卡或电子货币完成支付行为。
1.2电子商务对税收征收管理的影响相对于传统的交易方式，电子商务具无界化、无址化、无形化、无纸化等特征，由此产生了一系列关于电子商务税收的新问题。其中，无纸化特点对税收的征收管理影响很大传统贸易用各种纸质的合同、票据、凭证、帐簿、印章、签名等记载经济活动发生与完成的信息，这种信息在电子商务中被数字化了，由电子表单、电子记录、电子文件，甚至稍纵即逝的电子信息流所取代，就连签名、印章等这些至关重要的东西也被电子签名、数字图章等所替代；而且，电子化了的信息、资料可以轻易被修改、删除却不留痕迹和线索。此外，保留在计算机中的信息资料可能被加密，这使电子商务活动表现出明显的隐匿化与无纸化特征。虽然数据信息加密技术维护了电子商务的交易安全，但也使得税务机关难以获得企业的交易资料，无法进行正常的税收征管工作。
2电子商务对帐簿、凭证管理的影响
账簿、凭证是纳税人记录生产经营活动、进行经济核算的主要工具，也是税务机关确定应纳税额、进行财务监督和税务检查的重要依据。我国《税收征收管理法》第十九条、第二十四条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”；“账簿、记账凭证、完税凭证及其它有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁”。但电子商务环境下，这种以纸质发票、票据、账簿等为征管依据的管理制度难以有效实施。传统贸易下，纳税人用纸质的合同、票据、凭证、帐簿和印章、签名等记载经济活动发生与完成的信息，其记录不易被篡改，即使被篡改，也会留下刮、擦、挖、补等痕迹，因此它们是税收征管的可靠信息来源，也是税务机关实施税务检查的主要依据。但这些经济活动发生与完成的信息，在电子商务中被数字化了，由电子表单、电子记录、电子文件，甚至稍纵即逝的电子信息流所取代，就连签名、印章等这些至关重要的东西也被电子签名、数字图章等所替代，而数字化了的信息、资料可以轻易被修改、删除却不留痕迹和线索。由于税务机关对这些信息的来龙去脉追踪查询难度大、成本高，就会使税收管理工作在失去纸质的财务会计资料后变得十分被动；如果电子商务经营者不提供真实的交易信息，税务机关很难准确确认其收入、成本费用和利润等损益情况，税收征管因此失去可靠的基础。此外，保留在计算机中的信息资料可能被加密，虽然数据信息加密技术维护了电子商务的交易安全，但增加了税务机关掌握纳税人交易内容及财务信息的难度，影响了正常的税收征管工作。
3完善我国电子商务中账簿、凭证管理的完善建议
电子商务中，由于记录经济活动发生与完成的信息呈数字化，由电子文件、甚至稍纵即逝的电子信息流所取代，而数字化了的信息、资料可以轻易被修改、删除却不留痕迹；而且，保留在计算机中的信息资料可能被加密。税务机关如果无法掌握纳税人经济活动的真实情况，其税收征管工作也难以有效完成。但电子发票可以有效避免上述情况的出现。电子发票是应电子商务发展需要，由相关机构提供、经营者利用电脑，通过互联网传输的一种电子凭证。电子发票的正常使用，必须以相应的技术规则为保证。
如为防止电子发票被转移使用，税务机关可以对企业申领发票的有关项目进行预填；为保证电子发票的真实，税务机关对企业申领的电子发票必须添加数字防伪标识；为防止电子发票的内容被修改，税务机关应使企业开具完毕的发票只能以“只读”方式打开阅读，而不能以“读写”方式进行修改；为保证税务机关的稽查需要，企业填写完的电子发票必须经税务机关备份后才能传递给交易方；等等。税务部门应当设计出成套的电子发票，以配合纳税人凭证、账簿、报表及其他交易信息载体的电子一体化。
电子商务的发展离不开电子合同、电子票据、电子发票。2004年8月28日我国颁布的《电子签名法》使电子合同具备了法律效力《，票据法》也应明确电子票据、电子签名的法律效力；在《税收征管法》和《发票管理办法》及其实施细则中应明确电子发票作为记账核算及纳税申报凭证的法律效力，规范电子发票的申领、填写、使用、保管、及缴销等相关程序。税务部门应积极与金融部门、电子支付公司以及相关机构合作，研究、开发和使用电子发票。
