税收筹划管理

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税收筹划管理范文第1篇

（一）税收筹划是纳税人生存和发展的必然选择

随着经济的不断发展，市场竞争日趋激烈，企业要在激烈的竞争环境中立于不败之地，并且有所发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，增加收入，也要采用新技术、新工艺，对固定资产进行更新改造，减少原材料消耗，降低生产成本。在经济资源有限、生产力水平相对稳定的条件下，收入的增长、生产成本的降低都有一定的限度。故通过税收筹划，降低税收成本成为纳税人的必然选择。

（二）税收筹划是社会主义市场经济的客观要求

由于税收具有无偿性的特点，所以税收必然会在一定程度上损害纳税人的既得经济利益，与纳税人的利润最大化的经营目标相背离。这就要求纳税人认真研究政府的税收政策及立法精神，针对自身的经营特点，进行有效的税收筹划，找到能够为自己所利用的途径，在依法纳税的前提下，减轻税收负担。

（三）我国的税收优惠政策及国际间的税收制度的差异为税收筹划提供了广阔的空间

地区间、部门间发展不平衡，产业结构不合理是制约我国经济发展的重要因素。调整产业结构、产品结构，促进落后地区的经济发展是我国目前宏观控制的主要内容。为了达到这一目标，我国充分发挥税收这一经济杠杆的作用，在税收制度的制定上，在诸多税种上都制定了一些区域税收优惠政策，产业、行业税收优惠政策，产品税收优惠政策等。另外，由于各国的政治经济制度不同，国情不同，税收制度也存在一定的差异，有的国家不征或少征所得税，税率有高有低，税基有大有校这就使纳税人有更多的选择机会，给纳税人进行税收筹划提供了广大的操作空间。

二、我国税收筹划的现状分析

税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国，税收筹划开展较晚，发展较为缓慢。究其原因有以下几个方面：

（一）意识淡雹观念陈旧

税收筹划目前并没有被我国企业所普遍接受，许多企业不理解税收筹划的真正意义，认为税收筹划就是偷税、漏税。除此之外，理论界对税收筹划重视程度不够也是制约我国税收筹划广泛开展的一个重要原因。

（二）税务制度不健全

税收筹划须有谙熟我国税收制度，了解我国立法意图的高素质的专门人才。但很多企业并不具备这一关键条件，只有通过成熟的中介机构税务，才能有效地进行税收筹划，达到节税的目的。我国的税收制度从20世纪80年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，业务也多局限于纳税申报等经常发生的内容上，很少涉及税收筹划。

（三）我国税收制度不够完善

由于流转税等间接税的纳税人可以通过提高商品的销售价格或降低原材料等的购买价格将税款转嫁给购买者或供应商。所以，税收筹划主要是针对税款难以转嫁的所得税等直接税。我国的税收制度是以流转税为主体的复合税制，过分倚重增值税、消费税、营业税等间接税种，尚未开展目前国际上通行的社会保障税、遗产税、赠与税等直接税税种，所得税和财产税体系简单且不完备，这使得税收筹划的成长受到很大的限制。

三、税收筹划的方法选择

税收筹划贯穿于纳税人自设立到生产经营的全过程。在不同的阶段，进行税收筹划可以采取不同的方法。

（一）企业投资过程中的税收筹划

1.组织形式的选择

企业在设立时都会涉及组织形式的选择问题，而在高度发达的市场经济条件下，可供企业选择的企业组织形式很多，不同的组织形式税收负担不同。企业可以通过税收筹划，选择税收负担较轻的组织形式。

2.投资行业的选择

在我国，税法对不同的行业给予不同的税收优惠，企业在进行投资时，要予以充分的考虑，结合实际情况，精心筹划投资行业。

3.投资地区的选择

由于地区发展的不平衡，我国税法对投资者在不同的地区进行投资时，也给予了不同的税收优惠，如经济特区、经济技术开发区、高新技术产业开发区、沿海开放城市、西部地区等的税收政策比较优惠。因此，投资者要根据需要，向这些地区进行投资，可以减轻税收负担。

（二）企业筹资过程中的税收筹划

不论是新设立企业还是企业扩大经营规模，都需要一定量的资金。可以说，筹资是企业进行一系列经济活动的前提和基矗在市场经济条件下，企业可以通过多种渠道进行筹资，如企业内部积累、企业职工投资入股、向银行借款、企业间相互拆借、向社会发行债券和股票等，而不同筹资渠道的税收负担也不一样。因此，企业在进行筹资决策时，应对不同的筹资组合进行比较、分析，在提高经济效益的前提下，确定一个能达到减少税收目的筹资组合。

（三）企业经营过程中的税收筹划

利润不仅是反映一个企业一定时期经营成果的重要指标，也是计算应纳税所得额、应纳所得税税额的主要依据。企业可以根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收负担的目的。

1.存货计价方法的选择

企业存货计价的方法有先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。企业采取不同的计价方法，直接影响企业期末存货的价值以及利润总额，从而影响企业的税收负担。企业应根据当年的物价水平选择计价方法来减轻税收负担。

2.固定资产折旧方法的选择

r>固定资产的折旧额是产品成本的组成部分，而折旧额的大小与企业采取的折旧方法有关。根据现行制度的规定，固定资产折旧的方法主要有平均年限法、工作量法、加速折旧法等。企业可以根据税率的类型、税收优惠政策等因素选择合适的折旧方法。

3.费用分摊方法的选择

企业在生产经营过程中，必然发生如管理费、福利费等费用支出，而这些费用大多要分摊到各期的产品成本中，费用的分摊可以采取实际发生分摊法、平均分摊法、不规则分摊法等，而不同的分摊方法直接影响各期的利润、税收负担。因此，企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对销售收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。

四、税收筹划应考虑的几个问题

进行税收筹划不能盲目，否则，将事与愿违。要有效地进行税收筹划，达到节税的目标，需要考虑以下几个问题：

（一）税收筹划必须遵循成本—效益原则

税收筹划是企业财务管理的重要组成部分，它涉及筹资、投资、生产经营等过程。它应该服从财务管理的目标，即利润（税后利润）最大化。但是，在实际操作中，有许多税收筹划方案理论上虽然可以达到少缴税金，降低税收成本的目的，但是在实际运作中往往达不到预期的效果，其中方案不符合成本一效益的原则是筹划失败的重要原因。也就是说，在筹划税收方案时，过分地强调税收成本的降低，而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少，使纳税人的绝对收益减少。比如说，某企业准备投资一个项目，在税收筹划时，只考虑区域性税收优惠政策，选择在某一个所得税税率较低的地区。但该项目所需原材料要从外地购入，使成本加大。该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然，这种方案不是令人满意的筹划方案。采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见，税收筹划必须遵循成本—效益的原则。

（二）税收筹划应考虑货币的时间价值和将适用的边际税率

货币的时间价值和将适用的边际税率筹划需要考虑的另一个因素。比如，我国企业所得税法定税率是33%，某纳税人有一笔10万元的所得（假设不考虑其他扣除因素）可以在2000年实现，也可以在2001年实现，该笔所得不论在哪一年实现，它都会不在乎，因为不管在哪一年实现，都要缴纳3.3万元的税款，税收成本不变。但若考虑货币的价值则不同。选择不同的纳税年份，应纳税款的现值将存在差异。假设折现率为10%，该笔所得推迟一年实现，差异额为3003元［10000×33%-100000×33%÷(1+10%)］，等于节税3003元。再比如，我国企业所得税法定税率为33%，除此之外还有18%和27%两档优惠税率。如果某纳税人签订一份销售合同时，将使其收益增加，若不考虑该份合同，其应纳税所得额为9万元，适用税率为27%，应纳税额为2.43万元，若考虑该份合同，将使其应纳税所得额增加到11万元，适用税率为33%，应纳税额为3.63万元，增加了2.2万元，大于其应纳税所得额的增加2万元，这样的话，通过税收筹划，该企业可以考虑不签订这份合同。

税收筹划管理范文第2篇

二、税收筹划的涵义

整体来说，税收筹划主要包含四个方面：第一，其主体是应该交税的相关义务人，不仅包含个人，也包含单位。第二，税收筹划指的是交税之前的筹划事项，也就是对单位相关事项进行合理安排和规划，以便减少交税款项。第三，税收筹划是指对交税事项进行合理安排，并不是反对我国的税法，而是通过正当的活动，巧妙运用税收政策，促进税费最低。第四，进行税收筹划，根本目标是为了实现企业利益的最大化，降低成本。在企业财务管理中，税收筹划是主要组成部分，贯穿企业发展的始终。

三、企业财务管理中开展税收筹划的意义

1.有利于实现企业财务管理目标

企业财务管理的主要目标是提高利润，降低成本，一般来说增加利润的方法可以分为两种：第一，促进企业效益的提升。第二，减少企业支出，包括税费和各项经费。第一种方法在投资一定的状况下，虽然通过各种方法能够提高效益，但是提高的力度是有限度的。而第二种方法，通过进行合理的税收筹划，可以有效降低企业税费，为企业利润的增加提供了可能，能够更好地促进企业财务目标的实现。

2.有利于提高企业纳税意识

依法纳税是企业应尽的义务，任何一个企业都必须依据国家规定依法纳税。税收筹划只是在合理条件下降低企业税费，是客观的，但是目前随着市场竞争不断激烈化，很多企业成本不断增加，降低税费的需求越来越大，因此更多企业会重视税收的筹划，将自己的减税行为控制在国家规定的标准之内。另外，税收筹划管理间接促进企业利润的提升，合理的筹划管理，能够为企业降低较多税费，从而引起企业管理者的重视，提高纳税意识。

3.有利于提高企业财务管理水平

企业财务管理最主要的三方面是利润、成本、资金。税收筹划管理是降低成本、资金，提高企业利润的重要手段，合理的税收筹划管理，能够提高企业财务管理的效率。一般来说，税收的相关政策制度在一定时期内具有一定的严密性、规范性和实用性，企业要想通过税收管理降低税费，需要加强内部的财务核算、财务资料整合分类以及经营管理等，而这些行为的进行无形中提高了企业财务管理的水平。

四、改进税收筹划的意见和对策分析

1.要培养企业财务人员的税收筹划意识

企业财务人员是收税筹划的主要人员，在企业纳税中发挥着重要的作用。就目前状况来看，虽然很多人的纳税观念已经改变，可以依法纳税，但是很多会计人员只是依据国家规定进行税费缴纳，并没有进行筹划研究，这就在无形中造成了企业资本的流失。所以必须要加强企业财务人员的培训，提高业务能力，为税收筹划打好基础。另外，要完善企业财务人员的专业知识，可以定期组织财务人员去学习，定期召开沟通交流会，提高财务人员对税收筹划的认识，也可以定期考察财务人员的税务方面知识，提高财务管理的水平。

2.企业领导要重视税收筹划

企业领导重视税收筹划是基础，财务人员税收培训是条件。首先企业领导要了解相关税收知识，从本身出发进行税收筹划意识的培养，这样才能提高自己的纳税和筹划意识，进而促进财务人员的意识培养。税收筹划贯穿于企业运营的整个过程，如果企业领导不重视税收管理，那么势必会造成财务人员对税收筹划的忽视。可以通过财务资料的分析，了解税费缴纳的数额，并进行对比评估，提高筹划意识。另外，从企业运行整体入手，项目开发环节、销售环节以及供应环节都与企业的税收相关，并不单单是财务人员的事情，要做好单位人员整体的宣传，为减少税费做铺垫。

3.注重税收筹划的可操作性和整体性

对企业内部财务活动进行合理整合和筹划，降低税费，促进企业利益最大化，这并不是一件容易的事。在筹划的过程中要注重企业的实际状况，通过实际情况的分析制定合理的筹划方案，而不能盲目追求低税费，忽视企业其他方面的利益，造成企业决策的偏颇。另外，还要对筹划的实施方案进行分析和研究，确定其可行性之后再进行决策。

五、结束语

税收筹划管理范文第3篇

关键词:税收筹收;风险控制

1税收筹划的风险控制

1.1培养正确纳税意识

依法纳税是纳税人的义务,而合理、合法地筹划税收、科学按排收支也是纳税人的权利。树立合法的税收筹划观念,以合法的税收筹划方式,合理安排经营活动。只有合法性,才是税收筹划经得起检查、考验并最终取得成功的关键。

1.2准确把握税法

准确把握税收政策也是税收筹划的关键,全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规、其他法规以及处理惯例,深入研究掌握税法规定和充分领会立法精神,使税收筹划活动遵循立法精神,才能避免偷税之嫌。

1.3关注税法变动

成功的税收筹划应充分考虑企业所处外部环境条件的变迁、未来经济环境的发展趋势、国家政策的变动、税法与税率的可能变动趋势、国家规定的非税收的奖励等非税收因素对企业经营活动的影响,综合衡量税收筹划方案,处理好局部利益与整体利益、短期利益与长远利益的关系,为企业增加效益。目前,我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快,纳税人必须通晓税法,在利用某项政策规定筹划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险,因为政策发生变化后往往有追溯力,原来是税收筹划,政策变化后可能被认定是偷税。因此,要能够准确评价税法变动的发展趋势。

1.4保持账证完整

税收筹划是否合法,首先必须通过纳税检查,而检查的依据就是企业的会计凭证和记录,如果企业不能依法取得并保全会计凭证或记录不健全,税收筹划的结果可能无效或打折扣。

1.5健全财务管理

税收筹划可以促进企业加强经营管理,加强财务核算尤其是成本核算和财务管理。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到合法“节税”的目的,在税法允许的范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面税收筹划的同时,必然要依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理,才能使筹划的方案得到最好实现。

2进行税收筹划的对策

2.1企业设立前的税收筹划

(1)利用注册地(经营所在地)进行税务筹划。国家在不同的时期为了鼓励不同地区的经济发展,对设在不同地区的相同性质的企业的税收政策有明显的区别,作为一个企业,在其成立前,要善于研究国家的政策导向,充分利用这点进行税收筹划,去选择合适的注册地点,并将经营管理所在地也设在注册地。如国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业,可减按15%的税率征收所得税,新办的高新技术企业,自投产年度起,免征所得税两年——中冶南方工程技术有限公司在充分考虑了国家的税收政策的基础上,将公司注册地和经营所在地都选在了武汉东湖技术开发区就是其例。

(2)利用纳税人性质(内资或外资)进行税务筹划。在一定的时期,国家为了吸收外国资本,给予内资企业和外资企业的税收政策不同,企业可以利用国家给予内资企业和外资企业的税收政策不同而进行税收筹划。如外资企业的人员工资可以在税前全额扣除,而内资企业的员工工资税前扣除标准为800元/人/月;对于生产性外商投资企业,经营期限在10年以上的,从开始获利的年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,而一般的内资企业则没有此优惠。

(3)利用行业性质进行税务筹划。国家对不同的行业(产业),有不同的政策,有的是国家鼓励的产业,有的是国家禁止的产业(如小型造纸业)。如国家为了鼓励信息产业的发展,对软件企业相继出台了一系列的税收优惠政策:增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品,2010年前按17%的法定税率征收增值税,对实际税负超过3%的部分即征即退,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产。对新办的独立核算的软件开发企业自开业之日起第一年至第二年免征所得税。在广告费的税前扣除上,一般企业只能在销售收入的2%内据实扣除,超过部分可无限期结转,而软件开发企业可自登记成立之日起五个纳税年度内据实扣除,超过五年的,按销售收入的8%扣除。这些政策的出台无疑将对我国的软件行业起到有力的扶植和推动作用。所以,企业在作投资领域的决策时,对各行业可享受税收优惠的比较应成为重要的决策依据之一。

2.2企业设立后的税收筹划

(1)企业设立后的,可以选择不同的会计政策进行税务筹划。

采用合理折旧方法减轻企业税负。企业固定资产折旧的计算和提取直接影响企业的利润水平,最终影响企业的税负轻重,由于折旧方法存在差异,为企业进行税收筹划提供了可能。固定资产的折旧方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。折旧方法一经确定,不得随意变更。企业在选择折旧方法时要考虑税制、通货膨胀、资金时间价值、折旧年限、各年收益分布情况等因素。由于资金时间价值因素的影响,企业会因为选择的折旧方法不同,而获得不同的收益和承担不同的税负。资金时间价值是指资金在时间推移中的增值现象。加速折旧法,早期提取的折旧额大,晚期提取的折旧额小,刚好与企业早期利润高,晚期利润低成比例配合,使企业各年的收益均衡分布,可以避免因企业某一时期收益过高给企业带来的高税负。

利用成本费用的充分列支减轻企业税负。从成本核算的角度看,利用成本费用的充分列支是减轻企业税负的最根本的手段。企业应纳所得税数额根据应纳税所得额和税法规定的税率计算求得。在税率既定的情况下,企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。应纳税所得额则由企业收入总额扣除与收入有关的成本、费用、税金和损失后计算求得。在收入既定时,尽量增加准予扣除的项目,即在财务会计准则和税收制度规定的前提下,将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支,会使应纳税所得额大大减少,最终减少企业的所得税计税依据,并达到减轻税负的目的。

合理选择存货计价方法减轻企业税负。存货是企业在生产经营过程中为消耗或销售而持有的各种资产,包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、外购商品、协作件、自制半成品等。存货成本的计算,对于产品成本、企业利润及所得税都有较大的影响。各项存货的发出和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别计价法等方法中任选一种。

但是,需要注意的是:企业的会计政策一旦确定,不得随意变更。

(2)利用公积金政策进行税务筹划。

取消福利分房后,国家为了推进住房货币化政策,鼓励职工自主购买住房,允许企业在国家规定的标准内全额扣除公积金费用。中华人民共和国建设部、财政部、中国人民银行在二00五年一月十日联合发文《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》建金管[2005]5号中规定:缴存住房公积金的月工资基数,原则上不应超过统计部门公布的上一年职工月平均工资的2倍或3倍;职工住房公积金基本缴存比例为两个8%,有条件的企业原则上不高于12%。企业可以利用此政策,结合公司的实际情况,在公司财力许可的前提下,采用最高的缴存比例和基数来进行税务筹划,以便在企业付出的成本相同的情况下,为员工谋取最大的利益;在为员工谋取最大的利益的前提下,企业付出最低的成本。

(3)利用个人所得税政策进行税务筹划。

2005年1月26日,国家税务总局出台了一个新的文件——《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号),对年终一次性奖金的计税方法做出了新的规定。

新的计算方法是纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。在实际操作中,纳税人当月取得的全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。计税方法的改变会直接影响全年一次性奖金的发放方法。随着新规定的出台,个人所得税的筹划方法也随之发生了变动。

3税收筹划应有系统的观点



税收筹划管理范文第4篇

“合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。”

案例：康达机械制造公司是一家个人独资企业，2003年度，企业账面实现利润6万元，该企业适用个体工商业户个人所得税政策，企业负责人李生华向主管地税机关申报缴纳了个人所得税10890元[即（60000元-800元×12）×35%-6750元].2004年3月，某市主管地税机关在对2003年度的个人所得税以及其他地方税种的纳税情况进行检查时，发现了以下问题：

1.公司向李生亮支付借款利息30000元，未代扣代缴个人所得税，根据税法规定公司应该赔缴。应赔缴个人所得税为6000元（即250000元×12%×20%）。

2.支付借款利息超过银行同类、同期贷款利率的部分已经在计算企业所得税时在税前扣除，根据现行个人独资企业所得税政策规定不得在税前扣除。

应调增应纳税所得额16000元[即250000元×（12%-6%）].

根据财税[2000]91号文件规定：投资者的费用扣除标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局参照个人所得税法“工资、薪金所得”项目的费用扣除标准确定。投资者的工资不得在税前扣除。主管税务机关核定投资者李生华的费用扣除标准为每月800元，全年合计9600元。则康达机械制造公司需补缴个人所得税5600元[即（60000元+16000元-9600元）×35%-6750元-10890元].

地税机关按税法规定对康达机械制造公司的违法事实作出了补税11600元的决定，同时根据税收征管法规定对其作出罚款一倍的处理意见。这样，康达机械制造公司和李生华累计缴纳个人所得税22490元（即10890元+5600元+6000元），罚款11600元。

正当李生华拿着《税务违法处理决定书》和《税务违法处罚决定书》筹款往税务局去的路上遇到了我们，当我们问清情况后，想起李生华当初曾向我们咨询过企业开办的税收情况，于是提醒他：当初我们曾建议你将借款办企业改为合资办企业的，你没有按这个意见办吗？

一句话点醒了梦中人。原来，康达机械制造公司的老板李生华出资25万元，向其弟李生亮借了25万元，要于2003年1月开办一家个人独资企业。当李生华准备拿着注册会计师的验资报告到工商部门办理《法人营业执照》时，接受我们的建议，与其弟李生亮商量，将他的25万元借款改作投资，兄弟俩按照《合伙企业法》的规定申请注册成立了合伙企业。

由于公司成立后仍是李生华负责经营，其弟很少介入公司管理事务，公司的会计没有注意到这个变化，在进行具体的会计处理时，仍以独资企业的方法操作。李生华按年息12%向李生亮支付了利息3万元（银行同期同档利率为6%）。

事实上，两个人作为合伙股东，不需要在税前支付李生亮的30000元利息，而应在税后进行利润分配。在其他因素不变的情况下，合伙企业的应纳税所得额应当是90000元。

财税[2000]91号文件规定：“合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额。”如果李生华与李生亮在合伙协议中未约定分配比例，则两人的应纳税所得额均为45000元。二人应分别申报缴纳个人所得税6370元[即（45000元-9600元）×30%-4250元].

李生华与李生亮合计应承担个人所得税12740元（即6370元×2），比现行会计核算方法减少个人所得税9750元（即22490元-12740元）。

“现在应该怎么办？”李生华不知所措。

我们告诉他：对于这个案件的处理，企业和税务机关都存在工作不细致的问题，作为企业的会计人员，如果按照相应的企业性质进行会计核算，就不存在相应的问题；而税务稽查人员在进行检查取证时，如果根据工商部门发放的执照确认企业的性质，也就不会产生如上错误。因此，李生华可以持公司的执照与税务机关联系，陈述情况，提请税务机关更正。如果税务机关不预受理，则依法缴清税款后进行行政复议。

税收筹划管理范文第5篇

关键词：财务管理；所得税 ；税收筹划

一、税收筹划概述

（一）税收筹划的含义

       税收筹划是纳税人在不违反税法及相关法规的前提下，充分利用税法的立法精神和纳税人的权利，在对税法进行仔细分析研究后，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，对多种纳税方案优化选择，以节约税收成本，实现企业价值最大化的行为。

（二）税收筹划与财务管理的关系

1、税收筹划对财务管理的影响。通过成功的税收筹划，可以为企业带来“节税”效果，更好地实现财务管理目标。由于不同渠道、不同方式取得的资金，其成本列支方式的税务处理不同，为了降低企业的筹资成本，就必须充分考虑筹资活动所产生的纳税因素，并对筹资方式、筹资渠道进行合理筹划，有助于企业制定正确的财务决策

2、财务管理对税收筹划的影响。税收筹划作为财务管理活动的一部分受到财务管理环境影响，税收筹划只有在顺应这些环境因素的前提下才能良性运行，从而实现筹划目标。同时，税收筹划还要服从企业财务管理的整体目标，就是要直接减少税收或递延税负。

税收筹划与财务管理是相辅相成，相互影响的。有效纳税筹划要求筹划者必须考虑相关各方利益，实现税后收益最大化，而不是一味追求纳税负担和成本的减少，必须综合考虑该方案是否有益于企业和社会。

二、企业财务管理中的税收筹划

（一）企业筹资过程中的税收筹划

     根据筹资方式的不同，企业可以选择债务性融资、权益性筹资或混合性融资。一般而言，债务利息在企业所得税前扣除，减轻了企业的税负。但债务性筹资需要到期偿还，负债率提高会加大企业财务风险。而权益性筹资的资金成本在税后列支成本相对较高，但企业可以长期占用无需偿还，稳定性强。在完全资本市场中，企业应保持一个合理的资本结构，保障良好的运营。

（二）企业投资过程中的税收筹划

税负的轻重对投资决策起着决定性的作用，企业在进行新的投资时，基于税收筹划和投资净收益最大化的目的，应从企业的组织形式、投资地区、投资行业、投资方式等方面进行优化选择。

1、投资区域的选择。除了考虑企业生产所必须的物质基础，还应考虑到不同地点的税制差异。新所得税税法规定对高新技术企业实行15%的优惠税率，不受地域限制。因此，如果投资者准备设立高新技术企业，可以不用考虑地域因索的影响。

2、投资方式的选择。从投资对象的性质来看可分为两大类，即直接投资和间接投资。进行直接投资应考虑的限制因索比间接投资要多，因而税收筹划的空间比较大。企业在选择不同的投资类型时，不但要比较其名义收益率，更要比较其税后的实际收益率。

（三）企业营运过程中的税收筹划

企业在营运过程中，不同的经营方式会使经营者承担的税负存在差异，这个阶段税收筹划主要是通过销售收入确认和成本费用列支来进行。

1、通过过渡税率进行所得税筹划。对于将从低税率逐年过渡到正常税率的企业，通过提前销售或者适当降价促销确认收入，尽可能享受低税率优惠。

2、利用税率突变年度进行所得税筹划。企业所得税税率突变比较典型的两种情况，一种情况是企业享受税收优惠的时候，另一种情况是企业在进行亏损弥补的过程中。这时，企业销售收入和成本费用确认时间，即在突变前还是突变后确认，会直接影响企业的应纳税所得额。

（四）企业利润分配过程中的税收筹划

企业在做利润分配方案的时候，会考虑企业的筹资、形象、自身及股东税收负担等问题，不同企业考虑的侧重点各有不同。下面主要分析企业筹资及股利分配政策中的税收筹划。

1、当股东为自然人时，如果企业发放现金股利，自然人股东要按股利数额缴纳个人所得税。如果企业将盈利全部留存，股东没有股息收入可不缴纳个人所得税，却可以从股价上涨中获取实惠，在出售股票时才缴纳证券交易印花税，而其税负大大低于按股息、红利所得缴纳的个人所得税，从而赚取税差。

2、对投资企业来说，被投资企业保留利润不分配，在转让该项股权时，使得股息性所得转化为投资转让所得，在并入利润总额时造成重复征税。正确的做法是：被投资企业留存利润至少应在投资方转让该股权之前进行尽可能多的分配，这样，投资企业可以有效避免将股息性所得转化为资本利得，从而消除重复纳税；而被投资企业由于延迟分配可以推迟现金流出，从而利用了更多资金。

其他如以股票股利代替现金股利；留存利润再投资于国家鼓励的行业或固定资产等利润分配纳税筹划，都可获得税收上的优惠。

三、企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划的意识不强

税收筹划在我国起步较晚，税务机关依法治税水平和全社会的纳税意识尚有待提高，导致征纳双方对各自的权利和义务了解不够，税收筹划往往被视为偷漏税。由于一些经营者对税收筹划不够重视，不掌握税收筹划的实质和税收执业个体收费的不确定性，在对收益与风险进行评估、权衡后，对税收筹划往往是理论上认可但很难具体实施。

（二）税收筹划成本相对过高

企业进行税收筹划必须符合成本效益原则。税收筹划是一项具有高度专业性、综合性强的经济活动。有效进行税收筹划可以获得直接经济效益、时间效益或者使纳税人达到涉税零风险。但对税收筹划技能有较高要求，由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的充足信息和娴熟技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员或专设部门进行，这些都会增大纳税人的涉税成本。

（三）财务管理水平不高

企业税收筹划本质上属于财务管理的范畴，对企业财务管理水平提出了较高的要求，还要求相关人员不仅要掌握财务、会计知识，也要熟知现行税法，了解管理学和法律方面的知识。现阶段，我国企业数量众多，规模相差悬殊，财务管理水平参差不齐，这些都制约了企业税收 筹划的进行。

四、企业税收筹划的对策

（一）加强企业税收筹划意识的培养

学习税收筹划知识，提高操作技能，明确税收筹划与偷税、漏税、抗税等的区别。有关部门和组织特别是涉税部门应对企业的税收筹划行为进行积极引导。

（二）税收筹划要尽可能走向市场化

企业在不能独立进行税收筹划时，应借助会计师事务所、税务师事务所等社会专业中介机构的作用，做出合理、合法、规范的税收筹划，在税法允许的范围内追求利益最大化，促进企业健康稳定发展，同时也使社会中介机构有更大的发展空间，在实践中不断推动我国税收筹划的进步。

（三）加强企业财务管理水平

企业各级领导要加强财务管理意识，使之认识到财务管理是企业管理的核心，当企业发展到一定规模的时候，财务管理水平的高低，直接关系到企业是否能进一步健康发展。财务管理得好，企业就会迅速健康发展，否则，企业就会发展缓慢甚至倒闭。 同时，要不断地提高财务管理人员的专业知识，培养财务管理利人员的职业道德，提高财务管理人员的胜任能力，并完善相关的监督和奖惩机制，为用好税收筹划营造良好的内部环境。

综上所述，企业税收具有税负重、弹性大、筹划空间大的特点，税收筹划对企业的经营效果有举足轻重的作用。税收会导致企业经济利益的流出，企业应在生产经营过程中，在法律许可的范围内，采用适当的方法对企业所得税进行筹划，减轻自身的税收负担，实现企业价值最大化。 

参考文献：

[1]李玉周.实用税收筹划[M].西南财经大学出版社,2005

[2] 戴烨.企业经营发展中的纳税筹划研究[D].昆明理工大学,2008

[3] 孔燕.新企业所得税纳税筹划问题研究[D].广东外语外贸大学,2008