医疗服务税收政策

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医疗服务税收政策范文第1篇

一、现行财政税收政策对医院发展的作用

1.财政税收政策有效促进大城市医院发展

要推进我国城镇化建设，加快现代化建设步伐，更好地满足城市人群的医疗需求，国家财政部门投入了大量的财政资源，从而为满足城市医院的医疗需求和实现城市医院的快速发展提供了极大保障，再加上专业技术人员、高端医疗设备、医疗技术都集中在大城市，也有效解决了我国城市居民看病困难的问题，为中国的城市化进程提供了强有力的健康保证。然而，正由于卫生资源都集中在大城市，使得大城市医院得到快速发展。这一直是一个全社会关注的热点，为了解决当时大城市看病难的问题，贫困地区的医疗保健、医疗服务差，使得贫困地区看病贵、看病差。

2.财政税收政策严重制约贫困地区医院发展

根据各地方实际情况，实行不同的财政政策和税收政策。医疗服务机构的经费主要靠地方财政来投入，而财政对贫困的地区医疗服务机构的投入远远不足。因此，对贫困的地区医疗服务机构来说，很难获得充足的财力支持。贫困地区医疗服务机构在基础设施、医疗设备、专业技术人才等方面都远远落后于发达地区医院，导致我国医疗服务机构发展十分不平衡，造成大城市看病难、看病贵，县乡村容易看病、看不好病的现象发生，可以说现行财政税收政策严重制约了贫困地区医院的发展。

3.财政税收政策有力支持民营医院的发展

随着我国医疗卫生体制改革进程的不断加快，税收优惠政策的相继出台，民办医院随之得到了蓬勃高速发展。与公立医院相比，我国民办医院具有经营机制灵活，融资渠道多元化，办医形式多样化，市场开拓意识和服务意识强等一系列优势。这些都在一定程度上解决了不同人群的医疗服务需求，进而有力支持了我国民营医院的快速发展。

4.财政税收政策对卫生产业起着促进作用

在“万名医师下基层”、“医院结对帮扶活动”中，国家财政投入了很多资金和人力，有力支持了上级医院对落后医院的技术支持，同时在很大程度上也缓解了基层医院看病差的问题，可以说现行的财政税收政策对我国卫生产业起着极大地促进作用。二、新时期完善有利于医院发展的财政税收政策的几点建议新时期下，结合当前财政税收相关的政策以及财政税收对医院发展的促进作用，笔者对如何采取行之有效的策略加以完善有利于医院发展的财政税收政策，提出了自己的几点建议：第一，发达地区医院实行紧缩财政政策，贫困地区医院加大财政投入力度。由于发达地区医院已经具备了自身发展的条件和能力，为此可以把这部分资金转移到贫困地区医院的建设和发展中，以有效促进地区间医院的平衡发展，使贫困地区的人民得到公平的医疗服务。第二，在贫困地区医院实施更加灵活多样的财政税收政策。可以通过改善贫困地区医院条件、优化贫困地区医院环境、提升贫困地区医院服务能力等，使贫困地区的医院得到进一步发展。财政可以从医院基础设施、医务人员工资、专业技术人才培养等方面下手，来支持贫困地区医院的发展。

从税收方面，如减免企业所得税、个人所得来支持贫困地区医院人才队伍的稳定，逐步提高贫困地区医院的技术水平。第三，加大国家财政对医疗保障方面的投入力度。国家在新型农村合作医疗保险、职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险等方面加大财政投入，从而带动我国医院的整体发展，解决贫困地区人民百姓看病贵、看病差的问题，促进地区经济发展和社会进步。第四，不断完善财政税收制度，优化医院融资环境。由于体制、政策等方面的原因，医院在融资方面仍存在诸多困难，致使医院发展受到很大的制约。为此，应当制订出规范、统一的财政税收制度，充分发挥资本市场在医院建设中的重要作用。

医疗服务税收政策范文第2篇

1、促进民营医院的发展。

民办医院、私人诊所是我国医疗卫生体系的重要组成部分,随着医疗卫生体制改革的深入,国家优惠政策不断出台,很大程度上促进了民营医院的发展。较之于公立医院,民营医院优势突出,主要表现在融资渠道多元化、办医形式多样化、经营机制灵活、服务到位等,在一定程度上满足了不同人群的医疗服务需求。但民营医院也存在人才、技术、设施设备相对落后等缺陷,这就需要国家政策的扶持和保护。国家通过政策倾斜、税收优惠,可有效促进民营医院的健康、可持续发展。

2、促进城市医院的发展。

随着社会的不断发展,社会资源消耗和环境问题日益突出,水污染、空气污染、噪音污染等严重威胁着人们的身体健康,人们对医疗卫生的要求越来越高。城市医院改革不断加快,为解决看病难、看病贵等问题,国家加大投入力度,为促进城市医院的发展提供了强有力的保障。

二.财政税收对贫困地区医院发展制约作用

财政税收政策严重制约贫困地区医院发展。不同地方的实际情况不同,因而财政税收政策也各异,而作为医疗服务机构经费的主要来源,地方财政投入远不及城市财政投入,很大程度上导致了医疗服务机构发展的极度不平衡。贫困地区医疗服务机构在基础设施、医疗设备、专业技术人才等方面都远远落后于发达地区医院,造成了大城市看病难、看病贵,而县乡村易看病、看不好病的现象发生。三.如何更好发挥财政税收对医院的积极作用

1、完善财政税收制度,优化医院融资环境。

只有建立和完善财政税收制度,才能更好地保障医院的可持续发展,才能满足医院日益增长的技术、设施、人才需求。一方面,需要建立和健全国家财政政策,另一方面要健全和完善国家税收政策。同时,由于体制、政策等方面的原因,医院在融资方面面临诸多困难,制约了医院的现代化建设和发展。因此,国家应在充分尊重资本市场主体作用的基础上,采取宏观调控手段,不断优化医院融资环境,从而促进医院的和谐发展。

2、根据不同地区医院的具体情况对财政税收政策进行适当调整。

发达地区的医院已具备较为完善的医疗设备和较高水平的医疗技术,但贫困地区的医院在很多方面都较为落后。因而,在发达地区,应实行紧缩的财政政策,加大贫困地区医院建设的投入力度,促进城乡间医院的平衡发展。同时,还应在贫困山区实施更加灵活的财政税收政策,从基础设施、医务人员工资、专业技术人才培养方面支持贫困地区医院的发展[4]。根据不同地区医院的具体情况对财政税收政策进行适当调整,对改善医疗条件、优化医疗环境、提升医疗服务能力,统筹城乡医疗一体化,促进城乡医院和谐发展等方面具有非常重要的现实意义。

3、加大国家财政对医疗保障方面的投入力度。

医疗服务税收政策范文第3篇

[关键词]财政税收；医院；作用

前言

随着社会经济水平及人民生活水平的提高，人们对医疗水平和质量也提出了更高的要求，因此建立更加完善的医疗体系成为现阶段亟需解决的问题。只有不断完善医院财政税收政策，加强和完善医院管理，才能有效地构建完善的医疗体系，才能促使财政税收发挥更大的潜能。

一、财政税收对医院的影响

1.促进大城市医院的发展。为了推进我国城镇化建设，更好地满足城市人员的医疗需求，国家财政部门投入大量的财政资源，以满足当前城市医院对于专业人员、高端医疗设备及医疗技术等方面的需求，为城市医疗事业的发展提供极大的保障，从而有效解决城市居民看病贵、看病难的问题。也正是由于完备的卫生资源都集中在大城市，才使大城市医院得到显著的发展。

2.严重制约贫困地区医院的发展。我国的财政政策及税收政策普遍存在区域性差异，医疗卫生方面的经费主要靠的是地方财政的税收，但相对于大城市来说，贫困地区的医疗服务由于地区财政收入相对较差，所以医疗服务也存在一定的局限性。贫困地区的医疗服务机构无论是在基础的硬件设施上，还是在专业技术上，都远远落后于发达地区的医院，这种情况下，严重制约了贫困地区医院的发展，很容易导致我国各地区的医疗事业发展不均衡的现象。

3.有力支持民营医院的发展。随着医疗卫生体制的不断深化改革，以及市场经济的不断推动，对民办医院提供支持的优惠政策相继出台，这为民营医院的发展提供了必不可少的动力。相对于公立医院，民营医院具有融资渠道多样化、经营机制灵活等特点和优势，这些都促使民营医院在市场化逐步发展的今天，能够更好地占领消费者市场，提升内在的竞争力，在一定程度上解决了不同人群的各种医疗服务需求，从而促进了民营医院的快速发展。

4.对卫生产业起着促进作用。在国家对卫生产业的帮扶过程中，国家财政投入了大量的资金和人力，为保证各区域医院医疗水平的均衡发展，开展了一系列的结对帮扶工作，有力地对条件相对落后的医院提供了技术支持和资金保障，极大程度上提升了基层医院的医疗水平，对卫生产业起着重要的促进作用。

二、如何更好发挥财政税收对医院的积极作用

1.明确政府在医疗卫生事业中的责任。在医疗事业市场化的改革过程中，政府逐渐淡化了自己对医疗卫生事业的监管职责，这对医疗行业的发展具有一定的阻碍作用。因此，在促进医疗卫生事业的发展过程中，需要明确政府在医疗事业中的各项责任，通过宏观调控的方式，最大限度地保证医疗事业的公益性与公平性，充分合理地配置医疗资源，缩短城乡医疗水平和医疗服务的差距，以保证医疗服务的普及性。此外，由于个人经济承担能力有所差异，政府在一定程度上也要承担筹资和分配的责任，从而有效实现社会互济和风险分担。为加强财政税收对医院的积极作用，需要首先明确好政府在医疗卫生事业中的责任，现阶段我国在医疗事业管理中的职责体现在以下几个方面：一是建立一个适应市场经济的医疗服务体系，从而最大限度地提升各级医院的服务水平，并能够随着市场经济的发展不断地提升。二是要发挥好国家财政的宏观调控能力。由于医疗卫生的市场化发展，使得很多医疗资源偏重于一些效益好的大型城市，这将导致医疗卫生服务的公平性与公益性也会大为降低，政府应该认清这一点，充分发挥好宏观调控的作用，将有限的医疗资源进行科学、合理的优化配置，从而保证所有公众都能得到优质的医疗服务。

2.加大对医疗卫生的投入。医疗卫生属于典型的公共产品，应该由政府通过税收的方式为其提供财政支持。首先，完善财政支出的结构。由于医疗卫生属于公共服务，应该将财政增收的主要部分应用于这部分公共服务和产品的供给上，提高这部分支出占GDP的比重，以提升医疗水平的稳步发展。同时，也要考虑到事权与财权的分配与划分，从而保证财政支出结构的科学性与合理性。其次，要加强社会医疗保障的投入。为了实现医疗服务的公平性，不仅需要保证社会医疗保障的数量，还要保证其质量。由于高额的医疗费用对于一些低收入人群来说是一种负担，为降低这种负担，可以采用分级的方式实行不同的财政补助标准。最后，可以通过鼓励和引导的方式，使社会组织积极参与到公共医疗服务中来。在现代社会经济发展的过程中，政府可能无法独自完成社会公共服务供给的工作，可以将医疗事业中的部分工作交给其他的社会组织来完成，一方面可以很好地完成社会职责分工，另一方面也可以有效提升政府工作效率。

3.保证医疗的公平性。在政府财政资金的投入上，可以实现分层次投入，真正做到医疗服务均等化，在此过程中需要注意以下几点：首先，要制定基本医疗服务均等化的相关政策，帮助国家每个收入层次的人群都能够享受到一定标准的医疗服务。需要注意的是均等化并不代表平均化，因此在政策的制定上要切合实际，具有科学性、合理性及可操作性，才能分档次地实施不用标准的均等化政策。其次，以财政能力的均等化推进医疗服务均等化。推进医疗服务的均等化工作，是一项相对复杂和系统的工作，需要一系列的财政制度和政治制度等提供强有力的保障，实现财政能力的均等化就是为了均衡政府财政能力的差异，以满足医疗服务均等化的基本要求和标准。最后，需要合理配置地方各级政府的财力。在完善财政体制的过程中，需要合理界定各级政府对财政支持的不同需求，从而有助于医疗资源的合理化分配，将财力资源实现效用的最大化，避免各地公共服务差距的进一步扩大。

4.各级财政应对公共医疗的投入合理分担。由于我国国情的特殊性，多级政府的现状导致财政投入责任不明确的情况时有发生，而这种情况导致各地区的财政投入存在明显的差异。因此，在这种情况下，亟需建立一套科学的财政投入分担机制，根据各地区的公共程度及效益的外溢程度的大小，可以对各级政府的医疗服务投入进行明确的分工，通常是通过划分层级的形式，建立一个以中央和省级财政为主，市县级财政为辅的科学供给体系，以此来缓解中央及各级政府的财政压力。

结束语

财政税收工作对于国家的经济发展起到重要的推动作用，对于医疗事业来说，财政税收不仅对大城市医院的发展起到促进作用，同时也对贫困地区医院的发展起到一定的制约作用，更对民营医院的发展起到支持作用。在市场经济的不断发展过程中，医院的发展也在市场化的推动下逐渐完成变革，我们需要在变革的过程中进一步完善医院的财政税收政策，从而促进医疗卫生事业的健康发展。

参考文献

[1]杨志强.财政税收对医院作用的探索与研究[J].现代商业，2014，（3）：258.

[2]廖岷.我国医院财税问题研究[J].大科技，2015，（2）：272-272，273.

医疗服务税收政策范文第4篇

【关键词】医疗保障制度；政府调控；政府作用

一、美国的医疗保障制度的现状

美国的医疗保障制度是以1935年罗斯福总统签署的《社会保障法》为依据，以医疗保险为主的社会医疗保障制度。其主要是私人商业医疗保险与社会医疗保险相结合，私人商业保险是美国整个医疗保险的主体，由企业负担雇员的医疗保障，从而政府免征医疗保险金所得税和社会保险税。而社会部分则是依据约翰逊总统出台的《医疗照顾及援助法》，也就是所谓的“Medicare”和“Medicaid”。前者是针对65岁以上的老人，而后者是向残疾人和穷人提供帮助，所需的费用基本上由财政承担，所以整个美国社会医疗保障制度所需要的资金绝大部分由政府的税收负担。

美国的医疗保险制度存在两大难题：一是不断增长的医疗保健费用使得政府，保险公司和个人都不堪重负；二是社会上有众多的人没有医疗保险。到目前为止，美国仍然有4600万人没有进入医保的覆盖范围，美国是世界上唯一一个没有全民医保的发达国家。同时由于美国的医疗服务基本上都是私人提供的，医疗纠纷的增加，使得医生忙于医疗保险、医疗支付和医疗诉讼中，忽视了医疗效率的提高，出现效率低下的问题。

二、医疗改革与政府调控的关系

有些学者认为市场经济对于淘汰不适应社会发展的医院和医生有很大的作用，但事实并非仅限于此，医疗保健确实在市场经济中可以被作为商品，可是它也不是普通的商品，在这笔买卖中，买卖双方处在一个十分不平等的地位中。医患双方医疗服务信息的严重不对称可能导致患者的过度消费。患者对于医疗市场的不认识，使得他们在选择医疗服务时缺乏充分的选择权。患者无法向对电器的选择，可以通过市场的充分竞争得到解决，使得大多数的消费者的权益得到保护。而医疗则不然，没有充分的竞争，患者在就医前不能通过对比，减少过度服务的概率。

医疗服务不仅是个奢侈品，它也是个生活的必需品。它不仅仅是有钱人才可以享受的，同时也是穷人生活中不可或缺的。因此政府对于贫困群众的医疗资助是政府承担责任的最起码表现。医药市场的报价制度、公民就医的补贴制度、保险市场的规范活动以及医务人员的培养计划都是政府应该承担的责任。对于医疗改革，政府的管制就显得相当的重要。一方面要发挥市场竞争对于卫生资源的优化配置，朝着社会效率的最大化方向前进；另一方面也要强调政府在市场中对于弱势群体的资助以及对于医疗服务机构之间的公平竞争的维护，发挥政府的宏观调控政策的最优作用。医疗改革与政府的调控是紧密相连，两者不可分割的。

三、宏观调控政策在医疗改革中所体现的作用

医疗改革本身就是政府宏观调控的表现之一。所谓宏观调控政策就是国家对于国民经济总量进行的调节与控制的政策，是保证社会再生产协调发展的必要条件。它主要运用价格、税收、信贷、利率等经济手段和法律手段以及行政手段来实现。[1]P421国家对于宏观权的行使不是无限度的，当然也要遵循一般的法律原则，例如比例适度原则。其中比例适度原则在美国医改中，笔者认为显得十分的重要。正如上文所说，美国的医疗改革举步维艰。其中牵涉到美国很多利益集团的利益得失。也正如前文所说医疗改革是离不开政府的政策，美国的医改体现政府的宏观调控政策主要体现在以下几个方面：

（一）立法强制保险

在这次医疗改革中首次以立法的形式强迫美国人购买医保，否则将面临巨额罚款，企业如果不提供医保也将要罚款。政府对于不属于医保扩大范围里的人提供补贴，这说明了保险立法对于社会的稳定具有十分重要的作用。正如现在的美国巨大的社会成本将会居高不下，致使许多的个人因病难以生存，许多企业因医保负担过重而阻碍企业发展，社会矛盾将更加尖锐。这种情况只会越来越严重，也不会说因为未来的市场竞争而得到改善。因为经济法正是在这种竞争无法解决社会公平问题的背景下产生的。因此政府的宏观调控就显得十分的必要，也反映了调控权行使中比例适度原则中的成比例原则或称“狭义比例原则”，强调宏观调控的手段应当与调控目标成比例，因而调控必须是适当的、正当的、理性的、均衡的。“宏观调控权是离不开必要的法律形式，从权力来源的角度，应当实行宏观调控权法定原则。” [1]P419美国国会对于每一项法案的通过都是十分审慎的，真正的维护各方的利益，克服很多的盲目性，法案不断的提出，不断的修改，寻求平衡。但是一旦通过的法案，必将在全美国得到贯彻，真正做到有法必依。

（二）加强对保险公司的监管

在此次医改中，保险公司面临更为严格监管。固定百分比（大公司为85%，小公司或者个人为80%）的保费将被强制用于医疗项目，否则保险公司会被要求向消费者提供回扣。“禁止保险公司不对投保者已有疾病进行赔付，不受理患者投保要求，或者通过诱骗手段推销终身保险，同时要求保险公司不得对投保人年度保险赔付额度附加不合理条款”。改革的核心是：“改变对医院的激励，从医院有诱导需求的激励转变为有降低医疗成本的激励。” [2]其实这就是将自1980年以来美国一直实行的医后付款变为医前预付，用于控制医院的医疗成本。医生是价格的被动接受者，他们只能通过提高医疗的效果来减少成本的耗费，那么对于病患来说是有益的。但是我们也可以看出在此条改革中，保险公司的责任被加重了，保险的利率被缩小，其实自保险行业出现以来，投保者和保险公司一直处于不平等的地位，保险公司通过各种格式条款的解释免除了自己许多方面的责任，通过不同的理赔手段，使自己获得最大利润，同时在对医院进行支付时，会对某些可能对患者有利的药物不予赔付等等，投保者无法得到自己最大的保险利益。政府的改革也是为了平衡投保者和保险公司利益，就好像经济法中《消费者权益保护法》保护普通消费者一样。通过提高固定保险成本在医疗报销中的比例，通过成本控制的手段，加大保险公司在医疗中的作用，减少政府对已有医疗保险的公民中的支出，更多的去帮助目前还没有医疗保险的那部分公民，实现资金利用的最大化，真正的做到民交民用，维护社会的公平。

（三）税收政策的改变

奥巴马提交给国会的这个“终极版”的医改法案长达1000多页，内容极为的繁杂。但是最终的核心目标其实只有两个：一是将更多无医保的美国人纳入医保范围内，使美国成为一个“全民医保”的国家；其次就是降低美国的医保成本，提高医疗效率。美国的医疗是世界上“最贵”的，卫生总费用占到GDP的27%，但医保效率却是偏低，公平性差，美国的婴儿死亡率高于其他所有发达国家。据美国国会预算局估计，医改法案在生效后第一个10年内，美国政府预算赤字减少1380亿美元，在第二个10年内减少约1.2万亿美元。法案生效后第一个10年内将耗资9400亿美元。这项政府多买单的医改，则意味着政府要增加税收收入。奥巴马在预算案中要求国会提高富裕人群的所得税，针对年收入在25万美元以上的个人或者夫妇，同时还要终止布什总统针对富裕群体的减税计划。税收政策是一个国家进行宏观调控的重要手段，也是每次进行重大经济改革或者经济政策时比用的手段之一。奥巴马提出的税收政策其实就是“劫富济贫”，富人多缴税来帮助穷人看病。笔者认为美国以前的医改为什么没能成功，很大一部分是没能触动美国富人经济利益的根本，他们的钱永远只会出现在他们富人的圈中，永远为富人服务，而今天的医改反对声如此之大，就是因为将美国富人的钱拿来给穷人，自然感觉如同割肉一般，但我们也不要忘记，富人的大部分财富也是来源于国家和这些穷人的奉献，所以提高他们的税赋来帮助穷人也是无可厚非的。现在的社会已不是过去的以“个人本位”思想占主导地位的社会，更多的是“社会本位”思想，社会的发展必须不仅注重效率，更要体现公平。

四、政府的政策在医改中是必不可少的

著名的经济学家科斯在《社会成本问题》中所提出的科斯第二定理：即当企业的内部组织交易的行政成本过高时，那么对于实现社会效率最大化的目标则会越来越远。这时政府的直接管制则将发挥作用。科斯认为：“政府是一个超级企业，因为它能通过行政决定影响生产要素的使用，政府如果需要的话，就可以完全避开市场，这是企业做不到的。”

在奥巴马提出医改前，美国的医疗服务绝大部分是靠市场来运作的，当然也有政府的管理，但是这种管制是小作用的，随着经济危机对于美国企业的影响，越来越多的小型或者中型企业感觉到对于员工的医疗支付有着无比承重的压力，使得他们不能更好提高企业的经济效益。同时自由的医疗服务，使得医院和医生的效率都明显的下降，医院的行政成本过高、卫生资源浪费严重等问题日益突出。奥巴马医改政策中的建立新的国家保险市场，没有医保的美国人、以及小企业可以通过这一途径购买医保，显示了政府可以通过专业化来引导市场的发展；医改中美国人首次被要求购买医保，否则将面临罚款，同时对不属于医保扩大范围里的人提供补贴，就是通过立法手段来确保每位美国人都有医疗保障，来实现社会的公平，和资源的有效利用，而不是只是富人的权利。同时放弃开展与私营保险公司的公共医保计划，将会使得美国政府的支出大大降低等等。

【参考文献】

[1]张守文.经济法理论的重构[M].北京：人民出版社，2004.

[2]夏炀.从美国医疗改革模式看我国医疗卫生改革[J].理论前沿，2009（21）.

[3]杨冠琼.当代美国社会保障制度[M].北京：法律出版社，2001.

[4]张旭昆.医疗体制改革不可偏颇的两个方向---市场竞争与政府资助[J].经济学家，2009（7）.

[5]孙洛平.市场竞争性和我国的医疗体制改革---经济学视角下的医疗体制改革模式[J].财贸研究，2008（1）.

[6]周学荣.科斯社会成本问题与政府管制的效率实现[J].皖西学院学报，2006（3）.

医疗服务税收政策范文第5篇

偷税、避税和节税之间的区别：

“偷税”，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而“避税”则有钻税法空子的嫌疑。只有“节税”，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。

行业不同税率不同

在进行投资之前，应该慎重考虑投资产业的类型。国家对于不同类型的产业，税收政策也不相同。

《营业税暂行条例》规定如下机构可享受税收减免优惠：

1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；

2、残疾人员个人提供的劳务：

3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务：

4、符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业：

5、符合国家规定的高新技术企业：

6、符合条件的第三产业企业，以废渣、废水、废气为主要原料生产的企业；

7、教育部门所属的学校办的工厂、农场、民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业。

地方不同优惠不同

选择企业的注册地点也大有学问，可以选择国家出台的优惠政策中鼓励投资发展的地区进行投资。譬如珠江、厦门、上海浦东等，此类地区的税率只有15％。

另外，某些城镇为了吸引投资，也有类似减低税率的优惠地方法规。这就需要投资者与当地政府商量协调，争取获得最大的地方补贴，减少税率。

投资方式影响税收政策

投资方式是指投资者以何种方式投资。一般包括现汇投资、有形资产投资等方式。

如果您是准备选用自有房屋进行投资，那么可以在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进行选择，比较哪一种方式会明显减低税负。一般而言，营业用房产税是按房产余值的1.2％按年征收，这里的房产余值是依照房产原值一次减除10％至30％后的余额计算缴纳；出租房屋的房产税是按租金收入的12％按年征收。

1、采取收租的方式：企业支付的租金作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都有减少。但是房屋租金收入需要缴纳营业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。

2、采取以房屋作价参与经营的方式：根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。

如果选择现金直接投资，那么用银行贷款的方法也能达到节税的目的。根据国家规定：以自有资金或银行贷款，用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的投资，可以按40％的比例抵免企业所得税。假设有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。

雇人不同也可节税

中国税收策划网CEO李记有先生在去年举办的首届中国财务经理年会上给出席会议的财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不缴，又不违反税法吗?

他表示只要熟通税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免缴80万元的税款：

1、按照规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30％的，可以免三年营业税和所得税。

这个政策看起来非常简单，但非常实用。该公司可以安排两个下岗女工干食堂，再安排一个失业或下岗的给领导开车，这样，80万元的税就不用缴了。