合同管理审计实施方案

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合同管理审计实施方案范文第1篇

全过程跟踪审计已经成为重大工程建设项目的主要审计工作模式。在具体实践中如何找准定位、抓住关键，做到既不“越位”，又不“缺位”，有效推进工程建设项目质量、进度、造价等目标的全面实现，是审计组织需要加以研究和明确的首要问题。只有审计定位准确了，重点关键抓住了，全过程跟踪审计的效率和作用才会实现最大化。

一、工程建设项目全过程跟踪审计概述

工程建设项目全过程跟踪审计，是指审计组织从工程建设项目投资活动开始，至竣工验收交付使用之前，对工程建设项目全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行审计。它是一种将监督管理职能前移到项目初始环节的全过程的审计方式，其实质是防范工程建设项目中的资金风险和廉政风险，减少投资失误与损失，为企业创造更大价值。其主要作用有如下几个方面：一是促进国家相关法规和基本建设程序得到严格执行，确保项目建设合法合规；二是促进项目加强过程管理，及时发现和纠正建设进程中出现的问题，确保项目规范运作、科学管理；三是促进项目建设内部控制制度和工作机制不断健全完善，确保“凡事都有章可循、凡事都有据可查、凡事都有人负责、凡事都有人监督”；四是促进项目建设相关单位和人员加强廉洁自律，确保有关各方廉政安全和建设项目顺利推进；五是促进工程造价得到科学控制，确保建设投资发挥最佳效益。

二、工程建设项目全过程跟踪审计内容与重点

（一）项目立项及设计阶段审计。

1、项目评估报告、初步设计及概算的申报和批复文件是否完整、合法、合规。2、项目内部控制体系是否健全实用。3、项目设计方案有否全面、系统分析，并不断优化。4、施工图设计是否符合审批界定。5、资金来源有否落实，融资方案是否合理可行。

（二）招投标阶段审计。

1、投标人资格，标段划分，发包方式，招标时间节点，投标保证金要求，招标公告媒体，项目工期，合同价格约定等是否符合规定。2、工程量清单和招标控制价是否真实可靠、符合规定，有无超预算，经审计的结果是否作为招标文件的依据。3、中标人的投标报价、各种费用计提是否合理合规。

（三）合同管理审计。

1、工程建设项目合同商务谈判前是否制定具体谈判方案和要求；参加商务谈判人员构成是否具有代表性、符合规定；谈判程序是否规范、内容有否记录和形成会议纪要备案存查；合同审批流程是否按规定程序运行，审计人员有否签署意见和建议。2、结算方式、价差调整、总分包的配合与责任、工程索赔及工程变更部分价款调整等内容，在施工合同中是否订立明确。3、对勘察、设计及其它咨询类合同审计时，重点审查委托人对勘察设计完成时间，勘察、设计工作内容、质量的要求等，是否满足项目实际要求。

（四）施工管理阶段审计。

1、管理制度的建立与执行情况，内容是否缺失，关键控制点是否合理，具体业务流程是否规范；设计单位、监理单位、施工单位、咨询单位、材料设备供应单位等与建设项目有关的各项管理制度和措施是否健全。2、工程监理单位的确定是否符合有关规定，是否依法履职、规范监理。3、有否编制项目总进度控制计划及其三级进度控制计划体系；工期变更、违约责任的确认与处理等情况，有否明确界定。4、工程质量保证体系有无建立；现场签证、隐蔽工程等管理制度是否建立和落地执行，是否按规定程序组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当。5、设计变更、现场变更的程序是否符合约定，是否相关代表签字，相关价格是否合理；工程重大设计变更是否组织专家论证、是否对设计变更的工程造价进行测算，审核报批手续是否完善。6、工程预付款、进度款、工程变更及签证费用、工程索赔等是否按规定程序，经施工单位申请及监理、建设单位审核并出具审核意见后支付；项目建设单位有否建立相应的工程款支付管理台帐。

（五）竣工决算阶段审计。

1、工程竣工结算金额是否正确、真实、符合规定。2、验收过程是否符合操作规程和流程，各类资料是否分类立卷并妥善保管，资产交付是否及时、程序是否合规。3、竣工决算报告编制是否合理、准确、全面。4、概算调整是否经审批、依据是否充分；超概算的原因分析后，是否存在擅自扩大规模、提高标准或擅自调整生产性投资和非生产性投资规模的比例的现象。

三、工程建设项目全过程跟踪审计应予关注的三个问题

（一）应制定科学、合理的审计实施方案。工程建设项目全过程跟踪审计是一项非常复杂的系统工程，假如没有周密、全面、具体的审计实施方案，没有事前明确审什么、怎么审，没有明确项目建设相关各方职责定位和工作机制，那么，跟踪审计的质量、效率和作用就将大打折扣，势必影响工程建设项目的进度、质量和资金投入。

（二）应建立全过程跟踪审计工作联席会议制度。在工程项目建设过程中，应定期召开有设计、监理、施工、基建管理、审计等部门或组织参加的跟踪审计情况分析联席会，即时通报过程跟踪审计中发现的问题，共同研究、分析出现问题的原因，提出解决问题的方法和整改措施，把各种隐患消除在萌芽状态。通过联席会议，消除不同方的误解和偏见，构筑理解机制、化解一切矛盾，促使建设各方增强协作意识、强化工作合力，推进工程项目建设保质、保量、按时完成任务。

（三）应建立现场巡查、备查机制。审计人员应经常深入项目施工现场，实时掌握工程进度、工程变更、隐蔽工程施工、技术工艺、工程物资情况等第一手资料，熟悉工程计量规则及相关费用的测算、审核办法，并做好相关记录，为高质量、高效率实施全过程跟踪审计奠定良好基础。

合同管理审计实施方案范文第2篇

关键词：施工项目内部审计提高审计效能

中图分类号：TU7文献标识码：A

一、施工企业内部审计的特点及必要性

目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1) 内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留财务收支审计及差错防弊的传统审计方式，使审计成果利用价值不大。（2）目前在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计，大部分公路施工企业的内部审计还停留在事后审计的基础上，已经远远不能适应公路施工项目的现实要求。并非是以过程控制为主的事前、事中审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本 ，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。以上这些因素直接造成建筑施工企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、市场价格波动、国家宏观经济政策等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。它是施工企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分。

由于施工企业生产特点，须加强内部审计：（1）施工生产具有流动性、单件性，须追随工项目跟踪审计。（2）施工生产周期长、消耗大，尤须注重期中审计与多类型审计。（3）须以单位工程为对象，采用建造合同形式进行会计核算。（4）务须关注分包经营风险、劳务用工安全、规范化管理等审计内容。（5）为了使责任制落到实处，就必须坚持实行内部审计。

二、施工企业项目内部审计内容

施工企业所承建的建筑工程项目具有固定性、多样性、工期长、规模大、技术复杂等显著特点，每一个工程项目几乎都具有其独特的形式和结构，需要有单独的设计图纸并采用互不相同的施工方法和施工组织。在施工过程中，容易受到基础施工地基条件的不确定性、气候条件复杂多变及市场波动等因素的影响，从而会给建筑施工企业项目内部审计工作的开展带来一定的难度。

事后对项目进行内部审计，查错纠弊，已经不能适应施工企业发展的需要。必须对施工项目进行全过程监控，根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部审计分为三个阶段：即项目 投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计，监督项目按期、不超成本地进行。针对建筑施工项目的特点，可以将其内部审计总体目标设定为：.项目投标决策内部审计；对施工项目利润实现情况进行审核分析；对施工管理过程中施工质量、工程进度、物资设备管理、施工安全、成本控制、合同执行情况等现场管理进行控制的及时性、有效性、完整性进行内部审核分析及进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；对财务收支真实性进行审计，并在此基础上进行完成产值、实现利润和风险测评，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。

重点审查的内容为： （1）分包工程量的真实性审计及分包单价执行情况审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，分包单价是否偏离合同。（2）材料物资使用情况的审计，即施工单位材料定额消耗考核及材料采购单价调查、核实。（3）审计工程价款计量情况，即对完成实物工程量的计量是否及时、是否存在滞后现象。（4）审计工程质量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查支付工程款的情况及有无挤占、挪用、超支付借款现象。（6）通过审计，提出合理索赔 的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集 充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。

三、施工企业项目内部审计的审计实施过程

施工企业项目内部审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案 、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术 、经营计划、物资设备及审计部门本身等多部门参与。项目内部审计过程一般为：下达审计通知书，制定审计实施方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。

1．项目成本考核指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设阶段内部审计以成本费用为重要审计内容，在工程计价收入较为确定的情况下，主要以分析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等进行分析，判断是否超出成本考核指标。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算数量及价格的审查，是内部审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。

2．材料物资的审查。以《消耗主要材料量价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的60%-70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过审查物资采购招标是否合法，采购申请、批准、经办、验收、付款程序是否符合内控制度要求进行符合性测试等具体的审计程序，采用工程预算与财务数据的对比分析等双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性等。

3．资金拨付情况审计。审查业主资金到位情况，有无计价滞后情况，分析存在原因。审查资金支付情况，有无按规定审批程序审批支付资金，有无违规审批支付、挤占挪用资金、超支付资金情况。

4．其他如机械使用情况、工程进度、工程质量、安全、企业规章制度执行情况等审计。企业内部审计要把企业的结算、采购等一切活动都列入审计工作范围，包括内部责任控制制度、内部程序控制制度、内部工程预决算控制制度、财产购置及管理控制制度等，防止项目成本失控和成本信息失真。

四、严格把关关键环节，控制审计质量，提高审计效率

加强审计质量控制，防范审计风险，提高审计效能，为单位领导进一步加强管理、科学决策提供言之有据、施之有策的报告，充分发挥内部审计机构的功能作用，具有重要意义。为提高审计质量，应努力做到以下几点。

3.1不断完善审计制度建设，正确运用内部审计依据

内部审计依据是衡量和评价内部审计对象的合法、合规、合理性及有效性，据以形成审计结论和审计建议的客观标准。既包括国家法律、法规、政策等依据，也包括企业单位自订的计划、预算、定额、合同等。审计人员在审计过程中要以与审计项目及审计目标密切相关的、适用的、具有正式书面文件形式的法律、法规、决议等为审计依据，全方位、辩证地分析问题，抓住主要矛盾及问题实质，形成正确、可靠的审计结论和建议。

3.2规范内部审计流程，坚持审计程序，做到有条不紊

主要抓好审计立项、审前调查、审计实施、审计查处、问题整改落实等各关键环节，力求收到事半功倍的审计效果。随着企业生产、经营规模的不断扩大，工程项目的增多，审计机构要按照重要性原则，有针对性地选择涉及面广影响力大、管理层和群众高度观注的项目进行审计立项。在实施审计前要充分做好准备工作，事先了解工程项目基本情况如：招投标情况、工程概况、组织机构设置、人员配置、生产经营概况等；制定好审计计划、拟好审计方案，明确审计目标、审计重点、审计步骤等做到有的放矢。实施审计过程中要按照审计计划和方案认真收集相关资料形成可靠审计证据，通过实地走访、观察、实质性测试等审计手段，审核内控制度有效性，经营成果的真实性，形成审计底稿，编写审计报告，作出审计决定。同时出具审计报告要严谨细致，叙述问题，分析原因和做出结论，都必须以事实作依据，不偏不倚，以提高其可信性；反映的数字必须是来源于被审计单位相关资料并经核实无误，以保证其真实性；处理意见引用的法律、法规必须准确无误，以维护其严肃性；文字表述要准确，条理清晰，重点突出，层次分明，言简意赅，以体现其艺术性；审计报告报批前要征求被审计单位意见，遵从其客观原因分析，以体现其灵活性。

3.3结合实际，灵活运用审计方法

内部审计是作为企业内部加强风险管理和控制及治理的重要手段而存在和发展的，其履行职责的范围涉及被审计单位的生产、经营、管理等各个方面的经济活动及其信息载体，审计人员要根据不同的审计内容综合运用审核、计算、函证、监盘、观察、询问、分析性复核等方法，以获取充分、相关、可靠的审计证据，支持审计结论和建议。同时面对审计力量薄弱和项目单位多、跨区域广的特点，要提高审计覆盖率，审计部门必须改变审计工作方式，要充分利用好计算机审计技术，大力开展远程审计，提高审计工作效率。

3.4把握审计重点，突出经济效益

围绕企业价值最大化目标要求，审计工作重点从真实合法与效益并存两方面入手，在审计过程中除了关注相关法规遵守情况及内控制度执行情况外，重点考察项目成本管理过程中机械设备利用效率、材料物资采购价款合理性、管服经费责任成本落实情况、资金运转情况、劳务协作队伍验工计价情况等成本效益情况，保证提高经营活动的经济性和有效性，实现增值服务功能。

3.5强化后续审计，提升内部审计质量控制

加强后续审计管理，提高企业整体管理水平，是质量控制的关键和目标。后续审计是指在审计报表发出后一定时间内，内部审计人员检查被审计单位对审计发现的问题和建议是否已经采取了适当的纠正行为和采纳措施，并取得预期的效果而实施的跟踪审计。目的是对内部审计报告中提出的审计结果是否落实而采取的检查行为。可见，后续审计是质量控制的关键环节，只有加强后续审计管理才能保证内部审计目标的最终实现，改善企业内部控制的薄弱环节，确保风险控制在可以接受的范围。

3.6加强审计队伍建设，提高审计人员综合素质和职业道德水平

随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，加之生产、经营规模的扩大，及管理型队伍模式的转换，企业所面临的经营、税务、分包、合同、财务等各种风险不同程度增加，这就要求内部审计人员不仅要精通财务会计、审计，还要熟悉公司内控制度、掌握验工计价、合同、税务等相关知识，以便更好地实施审计并为企业管理服务。内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专业人才，还应配备信息技术、管理和工程技术专门人才充实内部审计队伍，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计机构在现代企业制度下发挥更大的作用。在职业道德方面，内部审计人员应具有较高职业道德水平；具有不畏困难、敢于坚持原则、不怕得罪人的勇气；具有较强的政治思想水平和政策水平，工作踏实，不计名利，不计得失的情操；具有较强的发现问题、分析问题、处理问题的能力和客观公正、廉洁奉公的思想品质；具有较强的人际交往技能。为了达到目标要求企业应对内部审计人员进行经常性的职业道德和后续业务培训，不断提高内部审计人员的业务素质和道德修养，提高法律意识和责任意识，从而提高审计工作质量。同时，要建立健全审计质量考核激励机制，宣传典型，调动工作热情，促进内部审计事业健康发展。