跨境税收管理范文精选

一、国际税收管理新形势

（一）避免双重征税协定数量持续增加

世界范围内税收环境更加公平不断扩大和完善避免双重征税协定网络是各国国际税收管理最重要的任务之一。近年来，各国高度重视税收协定的修订和新签工作。发达国家和发展中国家一方面继续新签税收协定，另一方面也对一些过时的税收协定进行了修订和重签；部分发展中国家和其他国家签署税收协定的步伐加快。根据国际财政文献局（IBFD）网站税收协定数据库的统计，截至2013年3月25日，全世界共签订了6200多个避免对所得、资本以及遗产和赠与双重征税的协定，357个有关交通运输的税收协定。从近几年的情况看，2008年1月1日至今，避免对所得、资本以及遗产和赠与双重征税的协定新增了1500多个，交通运输税收协定新增了57个。2012年1月1日至2013年3月25日期间，上述两种协定分别新增了270多个和2个。

（二）加大反避税力度

增加财政收入以应对更加复杂的经济形势反避税是国际税收管理的重中之重。20世纪80年代以来，随着跨国公司不断发展壮大，发达国家纷纷加大了反避税力度，发展中国家随后也开始重视和加强反避税工作。近10年来，特别是2008年以来，世界范围的反避税力度更趋强硬。采取的主要措施如下：

1．进一步制定和完善反避税相关法律和规定

一、目前我国跨境电子商务的现状

由于2008年金融危机导致全球经济陷入缓慢增长的泥潭，国内外贸企业原有的跨境贸易形式也有了很大的改变。传统贸易形式采用集装箱的大额交易模式被小批量、快速发货的外贸订单所代替。在经济危机环境下，由于资金链紧张和市场需求等条件的制约，传统的贸易商户，特别跨境小额外贸电子商务税收问题分析文／谢雪莲是中小商户通常把大额的采购分割为中小采购形式，把长期采购转化为短期采购的新形势，从而有效分散风险。在这样的条件下，在很大程度上推动在线交易、便捷、快速的服务为优势的跨境小额电子商务得到快速的发展。与传统的贸易方式相比，跨境小额外贸电子商务的门槛不高，在国内选取合适的销售产品及进货渠道，采用国际性商务信息平台出售商品。根据Conscore和Euromonitor估测全球的跨境电子商务市场规模在440万亿左右，且这个比例会随着跨境电子商务的发展而不断更新。在我国，淘宝在2012年双十一当天就达到191亿的交易额，当天的营业额为5亿多。这就可以看出，中国的新一轮战略性产业已经被电子商务占据，这将成为跨境贸易以后的发展趋势。据相关统计得出，2011年我国电子商务市场交易额为5.88亿万人民币，在2012年，中国电子商务交易额为8.1亿万，增长27.9%，其中跨境贸易是增长最为明显的一种。我国的跨境电子商务已经处于快速生长时期。为了促进我国跨境电子商务的更好发展，2012年12月19日，国家跨境电子商务服务试点工作由郑州正式开启，国家发改委、海关总署带领五个服务试点正式开展工作，这就代表我国跨境电子商务迈入新的发展阶段。

二、电子商务税收的分类及税收的特点

(一）电子商务的种类电子商务种类众多，根据不同的分类方式可以划分为不同的类别。根据交易形式的不同可以划分为完全电子商务和不完全电子商务两种形式。根据交易主体的不同可以划分为企业对政府的交易、企业对企业的交易、企业对个人的交易及个人对个人的交易这四种类型。根据交易客体的不同又可以划分为商品交易和服务交易两种类型。根据交易范围的差异可以划分为远程国内交易、区域内交易、跨国全球交易这三种类型。

(二）电子商务税收的特点税收是每个公民获得国家给予的公共产品支付的相应费用，税收是国家提供公共产品的主要经济来源。税收处理具有财政收入的职能之外，还可以为国家的经济进行宏观调节的功能。电子商务种类多种多样，几乎包含很多经济领域，由此产生的税收种类也不能进行准确的定义和划分。因没有比较完善的《电子商务税收法》为依据，致使电子商务税收处于比较难处理的状态。电子商务的交易对象都可以称为数字化资讯在网上进行时时传输，而并非我们日常生活之中的实物与票据，在其变换回来之前税务局很难对其内容加以确定。电子商务整个交易过程都是在网上进行的，不必建立固定的地点办理登记手续，任何企业只需交纳相应的使用费用，就可以在网上信息、加入到网上交易的行列。它是以网上账户、服务器的名号等形式出现，采用匿名支付的形式，没有成形的合同文本及加密技术，因此在实际交易的过程中不会轻易留下痕迹，纳税主体到底是国内的还是国外的不容易判断，对居民的身份也不好确定。网上无形商品的增多，会导致税务机关不能明确征税的数量和对象，致使一部分税基会进行转移和丧失，税款的流失情况严重，在很大程度上削减了政府的财政收入。电子商务的数字化、跨区域性、无形化导致电子商务税收税种不好确定。进行税收征管比较困难，且电子商务与传统商务有一定的相关性，导致电子商务在谁手上有很多不便之处，不仅传统税收法律法规的不适应性加大，而且不能对其进行随意的修改或指定。

三、跨境小额外贸电子商务税收出现的问题

一、我国大企业税收专业化管理探索与实践

几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。

1.设立专职机构，初步构建组织框架2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处(或与其他职能部门合署办公)，部分市级税务局成立大企业科或大企业局。

2.明确管理对象，工作针对性提高2009年，45家企业集团被税务总局确定为定点联系企业，其2013年实现税收占全国税收收入的21％左右。各地大企业管理部门自行设定标准，选择大企业作为管理对象。

3.尝试新管理模式，专业化分工初步形成目前，大企业税收管理主要采取两种模式：一种是有限职能模式，即在不改变日常属地管理、不改变税款归属和入库级次的前提下，大企业管理部门主要负责风险管理和个性化服务；另一种是全职能模式，即大企业管理部门负责除税务稽查以外的全部税务管理事项。

4.开展个性化服务和税收风险管理,大企业税法遵从不断改善大企业管理部门加强与企业的沟通，积极处理大企业涉税诉求；创新税收遵从协议、事先裁定等服务产品。从2009年开始，大企业管理部门对45家总局定点联系企业税收风险进行评估。2012年—2013年，分别对石油石化、烟草、银行、电力行业的4户定点联系企业开展全流程风险管理。风险管理成效明显，税务机关发现并及时消除了涉税风险，增加了税收收入，同时帮助企业完善税务风险内控体系。

很高兴参加这次会议，这也是我连续四次参加全省国际税收工作会议。刚才，建生同志代表省局党组作国际（涉外）税收工作报告，我完全同意。结合国际税收工作实际，我重点谈四点意见。

一、充分肯定工作成绩，继承发扬宝贵经验

**7年，全省各级国际税务管理部门和国际税务工作者紧紧围绕省局党组的要求，真抓实干，努力拼搏，实现了涉外税收稳定增长，我省（未含深圳市）涉外税收收入达到1151.28亿元，增收182.35亿元，增长18.8％，为全省国税事业科学发展做出应有的贡献。这些工作成绩中有三个亮点：一是坚持依法行政，规范管理，优质服务工作取得了较好的效果。各级国际税务管理部门认真落实有关税收政策和管理措施，加强调查研究，制订针对性较强、可操作性的办法切实解决基层税务机关在工作中出现的问题，解决纳税人在生产经营中遇到的税收问题，税企关系不断融洽，依法纳税的遵从度不断提高。二是推动外向型经济发展卓有成效。各级国际税务管理部门致力服务于经济社会发展，把服务的理念融入“请进来”与“走出去”企业中，进一步优化纳税环境：积极落实税收优惠政策，有序地推进涉外税务审计；加强税收信息化建设，提高海洋石油税收征管质量等等，有力推动了我省外向型经济发展，使我省无论在吸引外资方面还是在对外投资方面，都居于全国前列。三是反避税工作取得较好的成绩。积极夯实反避税工作基础，建立健全各项规章制度，切实提高了反避税工作质量和效率。去年，全省上报总局的立案户数、结案户数、调增应税所得额等均名列全国前列。这些成绩的取得，体现出广大国际税务工作者无私奉献的敬业精神和顾全大局的优秀品德。在此，我谨代表省局党组向从事国际税务工作的全体干部职工表示衷心的感谢和崇高的敬意！

近年来，我省国际税务管理工作中有许多宝贵经验值得总结，需要继承发扬。在此，我总结了三点经验：一是坚持科学发展是做好国际税收工作的基础。坚持从实际出发，全面认识经济社会和现代税收工作深入发展的新形势和新任务，积极探索和深刻把握国际税收发展的规律。树立科学发展的理念，妥善处理好经济与税收、收入总量与结构、税收成本与效益、税收服务与管理等方面的关系，促进国际税收事业又好又快发展。二是坚持服务经济社会发展是国际税收工作职责所在。服务经济、奉献社会是履行国税职能的内在要求，也是国际税收工作的需要。国际税收要切实履行好税收职能，充分发挥税收筹集财政收入和调控经济、调节分配的职能作用，自觉主动地服从、服务于经济社会发展大局。三是坚持改革创新是推动国际税收工作发展的不竭动力。推动国际税收工作又好又快发展必须大胆探索，改革创新，以改革的思路寻求解决问题的新途径和新举措，以创新的精神健全和完善各种制度和办法，以科学的态度学习借鉴各国（地区）的先进管理理念和有效经验。充分尊重创新，调动干部职工的积极性、主动性和创造性，焕发工作的生机与活力。

二、把握经济税收形势，明确国际税收工作重要性

今年新企业所得税法正式实施，结束了十多年来我国内、外资企业在企业所得税税负上不公平竞争的历史。1991年颁布的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》适应当时对外开放基本国策的发展需要，对引进外资、引进技术、利用外资和外国先进技术，推动我国的经济发展起到了重要的历史作用，作出了应有的贡献。我省国际税收和涉外税收工作也经历了从“一条边管理”到“属地基础上的专业化管理”的变化过程。随着国际（涉外）税务管理工作职能不断的调整，干部队伍中出现了一些想法和说法。一方面是新形势下给国际（涉外）税收工作提出了更高标准、更高要求；另一方面是国际（涉外）税收工作正处于职能调整、重新定位的转型期，面对新的机遇和挑战，国际（涉外）税务管理工作何去何从？我想这是大家十分关心的问题。我认为，当前国际税收工作不但不能削弱，而且必须进一步加强。

同志们：

很高兴参加全省国税系统国际税收工作会议。刚才建生同志代表省局党组对**6年全省国际税收工作进行了总结，并对**7年的工作作了部署，我完全同意。**6年全省各级国际税务管理部门认真贯彻落实总局、省局的会议精神和工作部署，统一思想、齐心协力、克服困难、努力拼搏，在强化涉外税收管理，组织涉外税收收入，贯彻执行涉外税收政策和税收协定，加强涉外企业所得税汇算清缴和反避税以及外事管理等工作方面取得了很大的成绩，为全省国税事业和**地方经济发展做出了积极的贡献。在此，我代表省局党组向工作在国际税收岗位的全体同志们致以崇高的敬意和衷心的感谢。

下面，结合当前形势和**国税工作实际讲两点意见。

一、认清形势，强化管理，创造性地开展国际税收工作

我国实行对外开放政策二十多年来，在引进外资方面，无论是数量、规模、结构、形式都发生了巨大的变化，为适应这种变化和有利于促进我国国民经济的健康发展，国家在对外开放政策方面不断地进行相应进行了调整，特别是我国在“十一五”国民经济和社会发展规划纲要中指出：我国要继续坚持对外开放基本国策，在更大范围、更广领域、更高层次上参与国际经济技术竞争。国家利用外资和对外开放政策的发展变化，给国际税收管理工作带来许多新问题，也提出了新的更高要求。全省各级国际税收管理部门和涉外税收工作者要认清形势，明确任务，改革创新，锐意进取，创造性地做好国际税收管理工作。

（一）对外开放的深入发展，要求我们必须做好涉外税收管理工作。