跨境税务管理范文精选

提要:我国跨境电子商务零售进口行业在互联网深入人心和进出口贸易蓬勃发展的推动下，拥有更大的发展平台。同时，其所带来的课税要素界定和税收征管等相关税收问题愈发明显。本文通过梳理我国2018年先后通过并颁布的多项与跨境电商零售进口业务有关的政策规定，分析税收新政实施中存在的问题，为我国跨境电商税收制度的深入改革和跨境电商产业健康发展提供参考。

关键词:跨境电商；税收新政；制度改革

一、跨境电子商务概述

（一）跨境电商概念及发展现状。跨境电子商务，是指分属不同国境或关境的交易主体，运用互联网及其电子支付系统、跨境物流运输系统进行的进出口贸易活动。在此类活动下，不同国家之间的贸易活动不受时间和空间的限制。跨境电子商务最常见的贸易模式为企业对企业（B2B）和企业对消费者（B2C）。B2C模式，是一种以网络为载体的零售新方式，它可以提高消费者购买境外产品的效率，提升消费满意度，帮助企业进一步扩大境外市场。在我国，跨境电子商务零售进出口贸易蓬勃发展。据相关数据显示，近四年通过海关跨境电商管理平台的零售进出口总额从2015年的360.2亿元增长到2018年的1，347亿元，增长率高达274%；2017年零售进出口总额达到902.4亿元，同比增长80.6%，其中进口总额达565.9亿元，占比62.7%；2018年零售进出口总额达1，347亿元，同比增长50%，其中785.8亿元的进口总额占比58.3%。

（二）跨境电子商务带来的税收困境。跨境电子商务交易具有无纸化和身份隐匿化特点，给税收体系带来前所未有的冲击。在跨境电子商务逐步发展的同时，其所带来的相关税收问题愈发明显。1、课税要素界定受到冲击。从纳税主体的界定来看，跨境电商相比传统的进口贸易商，没有固定经营场所的经营要求，也不会留下纸质的发票或凭证。因此，税务机关传统的纳税主体界定方法不再适用。从课税对象的界定来看，对于无形商品的跨境交易，究竟是作为销售货物处理，还是作为销售无形资产处理，目前难以判断。在增值税的征收中，销售货物和无形资产分别适用了不同档次的税率；而在所得税的征收中，销售货物适用经营所得，销售无形资产适用特许权使用费，经营所得和特许权使用费在居住国和来源国之间的征税权分配是不同的。2、税收征管程序遇到挑战。建立在税务登记、纳税申报、税务检查等环节上的传统税收征管程序，难以满足快速发展的跨境电子商务税收征管的需求，税收征管程序遇到严峻的挑战。首先，在税务登记环节，由于跨境电商交易的无纸化和身份的隐匿化，税务机关难以获取相关纳税信息，跨境电商则易于隐瞒业务而逃避登记；其次，在纳税申报环节，跨境电商纳税人主观纳税意识薄弱，缺乏纳税申报的自觉性，在进口环节将贸易货物伪装成个人物品，有意逃避纳税义务；最后，在税务检查环节，由于电子票据或凭证易于修改，税务机关无法保证所掌握的信息和证据的真实准确性，税务检查工作难以开展。

二、跨境电子商务税收政策分析

一、目前我国跨境电子商务的现状

由于2008年金融危机导致全球经济陷入缓慢增长的泥潭，国内外贸企业原有的跨境贸易形式也有了很大的改变。传统贸易形式采用集装箱的大额交易模式被小批量、快速发货的外贸订单所代替。在经济危机环境下，由于资金链紧张和市场需求等条件的制约，传统的贸易商户，特别跨境小额外贸电子商务税收问题分析文／谢雪莲是中小商户通常把大额的采购分割为中小采购形式，把长期采购转化为短期采购的新形势，从而有效分散风险。在这样的条件下，在很大程度上推动在线交易、便捷、快速的服务为优势的跨境小额电子商务得到快速的发展。与传统的贸易方式相比，跨境小额外贸电子商务的门槛不高，在国内选取合适的销售产品及进货渠道，采用国际性商务信息平台出售商品。根据Conscore和Euromonitor估测全球的跨境电子商务市场规模在440万亿左右，且这个比例会随着跨境电子商务的发展而不断更新。在我国，淘宝在2012年双十一当天就达到191亿的交易额，当天的营业额为5亿多。这就可以看出，中国的新一轮战略性产业已经被电子商务占据，这将成为跨境贸易以后的发展趋势。据相关统计得出，2011年我国电子商务市场交易额为5.88亿万人民币，在2012年，中国电子商务交易额为8.1亿万，增长27.9%，其中跨境贸易是增长最为明显的一种。我国的跨境电子商务已经处于快速生长时期。为了促进我国跨境电子商务的更好发展，2012年12月19日，国家跨境电子商务服务试点工作由郑州正式开启，国家发改委、海关总署带领五个服务试点正式开展工作，这就代表我国跨境电子商务迈入新的发展阶段。

二、电子商务税收的分类及税收的特点

(一）电子商务的种类电子商务种类众多，根据不同的分类方式可以划分为不同的类别。根据交易形式的不同可以划分为完全电子商务和不完全电子商务两种形式。根据交易主体的不同可以划分为企业对政府的交易、企业对企业的交易、企业对个人的交易及个人对个人的交易这四种类型。根据交易客体的不同又可以划分为商品交易和服务交易两种类型。根据交易范围的差异可以划分为远程国内交易、区域内交易、跨国全球交易这三种类型。

(二）电子商务税收的特点税收是每个公民获得国家给予的公共产品支付的相应费用，税收是国家提供公共产品的主要经济来源。税收处理具有财政收入的职能之外，还可以为国家的经济进行宏观调节的功能。电子商务种类多种多样，几乎包含很多经济领域，由此产生的税收种类也不能进行准确的定义和划分。因没有比较完善的《电子商务税收法》为依据，致使电子商务税收处于比较难处理的状态。电子商务的交易对象都可以称为数字化资讯在网上进行时时传输，而并非我们日常生活之中的实物与票据，在其变换回来之前税务局很难对其内容加以确定。电子商务整个交易过程都是在网上进行的，不必建立固定的地点办理登记手续，任何企业只需交纳相应的使用费用，就可以在网上信息、加入到网上交易的行列。它是以网上账户、服务器的名号等形式出现，采用匿名支付的形式，没有成形的合同文本及加密技术，因此在实际交易的过程中不会轻易留下痕迹，纳税主体到底是国内的还是国外的不容易判断，对居民的身份也不好确定。网上无形商品的增多，会导致税务机关不能明确征税的数量和对象，致使一部分税基会进行转移和丧失，税款的流失情况严重，在很大程度上削减了政府的财政收入。电子商务的数字化、跨区域性、无形化导致电子商务税收税种不好确定。进行税收征管比较困难，且电子商务与传统商务有一定的相关性，导致电子商务在谁手上有很多不便之处，不仅传统税收法律法规的不适应性加大，而且不能对其进行随意的修改或指定。

三、跨境小额外贸电子商务税收出现的问题

摘要：随着国际贸易与电子信息技术的不断发展，电子商务也获得了长足发展，电子商务交易规模与资金流动量也随之扩大，由此而引发的跨境电子商务避税问题也逐渐凸显。本文以此为背景，针对跨境电子商务避税行为的法律规制进行了研究，并提出了反跨境电子商务避税的方法，以确保我国对跨境电子商务的税收征纳权。

关键词：跨境电子商务避税法律规制

电子商务属于一种新兴的国际贸易方式，具有无国界性、虚拟性、电子性以及自由便捷性等特点，其以互联网的发展为依托，且随着近年来人们的生活模式变化而获得了较为快速的发，但因这个交易过程比较快速且隐蔽，为贸易商避税投机制造了相应的条件。因而，本文针对于跨境电子商务避税行为的法律规制的研究，有着极为深远的现实意义。

1、跨境电子商务避税的原因与表现形式

1.1跨境电子商务避税的原因

基于对跨境电子商务特点的分析，采用以往的贸易监管方式已经不能与之不断发展的步伐相适应，再加上国际联机在线支付服务与电子商务参与者对交易对象的不捕捉、自由议价与交易充满自由性，跨境电子商务避税行为时有发生。

摘要：信息技术的不断发展以及经济全球化的不断深化，跨境电子商务得到快速的发展，成为全球市场经济发展的一种新兴发展模式，极大地推动了市场一体化的进程。最近几年，我国传统行业在对外贸易中已经放慢了脚步，跨境电子商务业务却依然保持着迅速增长的趋势，但是在发展获得效益的同时也存在一些不足。促进我国跨境电子商务发展政府要完善相关政策和制度；提供基础建设，打造跨境电子商务一体化流程；重视人才培养。企业要了解市场需求，提供符合消费者习惯的高质量服务；打造品牌竞争力；加强企业合作分工，扩大全球市场份额。

关键词：跨境电子商务；交易双方信用；对策研究

互联网技术的快速发展极大地方便了人们的生活，也在不断改变人们消费的方式，随着经济全球化的发展，跨境电子商务得到空前的增长。跨境电子商务是基于互联网技术，通过网络来实现不同国家和地区之间贸易往来，是传统电子商务的升级化应用，也是经济全球化发展的必然趋势之一。在跨境电子商务平台中，商品展示、询价交谈、下单货运等都通过互联网技术实现，消除了商品流通的地域限制并大大降低了成本。目前跨境电子商务的模式和传统电子商务一样，主要有B2B、B2C、C2C三种。在中国，跨境电子商务的发展一直保持着迅猛增长的势头，2014年作为我国“跨境电商元年”，中国对外贸易中跨境电子商务已经占据了较大的比重，并且这个比例也在逐年增加。然而，在我国跨境电子商务发展迅速的同时也存在了一些不足之处，如支付手段、关检、货运物流等方面，这些障碍严重阻碍了我国跨境电子商务的发展和进步。因此，我们应该深入剖析中国跨境电子商务发展中遇到的问题，制定出符合跨境电子商务发展的方针和政策，促使我国跨境电子商务稳定、健康的发展。

一、跨境电子商务的发展背景

跨境电子商务是通过互联网的方式进行不同国家和地区之间的商品贸易往来，其很大程度上取决于国内电子商务的发展，是电子商务在经济全球化下的一种新型模式，因此，国内电子商务的成功经验以及互联网等信息技术的便捷为我国跨境电子商务的发展提供了良好的发展基础。与传统国际贸易相比，跨境电子商务有着许多优势：成本低廉，由于交易双方是通过互联网直接进行商品的交易，省去了门店、差旅、国际话费、商品周转等一系列不必要的费用，大大降低了交易的成本；高效便捷，信息化是21世纪发展的主题，各种信息化平台不断产生，信息资源的快速共享让商品在全球范围内得到展示，促进了买卖双方快速达成交易。近年来，社会各界不断关注中国跨境电子商务的发展，政府部门高度重视，为了给国内跨境电子商务提供一个良好的发展环境，政府也相继出台了一些政策方针，以促进跨境电子商务基础设施的建设以及吸引企业更多地参与到跨境电子商务中，让跨境电子商务成为我国对外贸易的新的经济增长点。例如，商务部的《关于利用电子商务平台开展对外贸易的若干意见》，税务局的《网络发票管理办法》等从对外贸易能力、互联网交易发票等跨境电子商务业务中涉及的主要流程出发，推出了各种优惠政策和规范化指导。同时，国内各省市也相继出台政策以辅助本地跨境电子商务的发展，例如北京、广东、上海等地设立了跨境电子商务示范基地，在关检、税务、物流、支付等方面为跨境电子商务企业的发展提供了便利。

二、中国跨境电子商务存在的问题

摘要:当前我国电子商务作为国际贸易发展的新模式正处于快速发展时期，相较于我国低迷的传统外贸企业，跨境电子商务具有优化国际产业链、加快我国外贸发展方式转变，增强我国企业的国际竞争力等作用，由此看来，电子商务在国际贸易发展中是我国未来参与国际竞争的制高点，起着拉动经济新引擎的作用。与此同时，电子商务发展面临管理方式不适应、诚信体系不健全、市场秩序不规范等问题，亟须采取措施予以解决。

关键词:电子商务；国际贸易；影响

互联网使人与人之间的沟通更加便捷、高效，国际贸易的交易方式也相应发生改变，地域和时空限制得以突破，实现了时空零距离的飞跃。这样在信息的高速流动和再生产过程中，不考虑贸易壁垒的前提下，各种生产要素，如资本、劳务、技术等在国际市场上畅通无阻，实现了资源的优化配置。同时，区域和国际的经贸合作水平和层次都有了大幅度的提高，国际贸易成本降低效益明显改善。

一、跨境电商在国际贸易中的应用创新

(一)实现了贸易方式的创新

随着跨境电子商务在国际贸易中的不断应用，丰富了国际市场的商品和服务，使得企业能够根据自己的需要，采购相关的产品和服务等，通过这种方式提高了企业的市场效率，使企业能够专注于自己最擅长的商品和服务。这些服务和商品的背后，是大量虚拟企业加入的结果，通过借助跨境电子商务平台，大量的企业通过网络形成了一个有机的完善的体系，使企业能够及时、快速地购买到相关的产品和服务等，更好地为国际市场提供更多的优质产品和服务。跨境电子商务平台的应用，使得生产资源和生产要素能够在国际环境中实现更好地分配，对于提高经济福利，实现市场在资源配置中的优化作用具有重要的帮助。跨境电子商务平台实现了信息流、商品流、资金流等的统一，国际市场的买家和卖家能够借助电子商务平台实现信息的有效交流等，破除了商品流动过程中的阻碍和信息不对称的现象，对于国际贸易带来了深远的影响。