财务报表分析在纳税评估中的应用
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1.1财务报表分析的内容
企业财务报表主要包括利润表、资产负债表、现金流量表等。主要反映企业在一定时期内的经济活动效果、资金流动和财务状况。财务报表分析是对企业财务报表中的数据进行分析整理，结合企业这一时间段的经济活动了解企业经营状况，给出科学合理的评价。
1.2纳税评估的定义
纳税评估是税务机关根据纳税人提供的申报资料及掌握的相关日常资料进行分析，核实纳税人申报的纳税情况是否真实，并进行科学合理的计算，依照法律法规处理，最终确定纳税人的纳税金额。
1.3财务报表与纳税评估的关系
财务报表是纳税评估的核心工具。财务会计人员能相对容易的从财务报表中获得高效浓缩的财务信息，并直接影响管理人员的决策。财务报表为纳税评估提供指标数据，纳税评估通过财务报表了解企业状态，财务报表是纳税评估必不可少的重要资料。
2财务报表分析在纳税评估中的应用
2.1财务报表分析的局限性
不同的企业采用的会计处理方法不同。多种计算方法大大增加了分析难度，而且企业在编制财务报表时，很少考虑宏观经济和社会经济环境的变化，影响财务指标的纵向可比性。企业追求高利润低成本，往往将企业利益摆在第一位，于是出现了很多财务报表造假、捏造虚假数据的情况。税务评估人员对虚假数据进行分析计算时，很难判断数据的真实性，一些企业便乘机偷税漏税，严重违反法律法规，危害国家利益。税务机关在分析财务报表时，习惯于选择一个定向的参照物将两者进行比较分析，由于现今经济发展迅速，各大企业发展速度并不相同，企业之间差异大，很难找到合适的参照物。这导致比较结果出现不确定性和不可靠性，很难发现企业税务问题。
2.2财务报表在纳税评估中的应用措施
企业不会将宏观环境信息加入到财务报表中，因此，税务机关在分析时要根据相应时期的宏观经济环境进行分析，深入了解财务状况的影响因素，保证最终结论的准确性。企业的财务状况与企业的经济活动相关，税务机关在分析财务报表的同时，应该了解企业所做的经济活动及与企业相关的经济团体和合作人员的情况，将静态分析和动态分析相结合。税务机关应大力加强对企业的法律约束，打击企业提供虚假报表的行为，要求与企业有资金交流的相关部门按时提供相关涉税信息，及时从第三方掌握企业相关的财务状况，确保纳税评估的合理性。
3财务报表分析法和纳税评估模型相结合
随着新兴科技的不断涌入，各大部门开始利用新型科技工具进行信息分析，税务机关应跟上时代信息化的脚步，利用财务报表分析法，结合相关纳税评估模型，完善纳税评估工作体系。将财务报表分析法与投入产出分析模型相结合。利用相关公式，根据企业在某一个时期内的货源进出数量，计算出企业在这一时期的生产量、销售量和总利润，比对数据与企业上交的财务报表，查看是否存在差异，并找出财务疑点。将财务报表分析法与能耗测算模型相结合。根据企业在一定时期内的能源消耗状况，反推这一时期企业的生产销售活动，并将结果与申报数据进行比较，寻找差异性。这种分析方法主要依赖于第三方提供的信息，可以通过水电部门收集信息，分析结果相对比较科学合理。将财务报表分析法与工时耗用分析模型相结合。根据一定时期内企业的人工成本，也就是员工工资进行推算，了解企业在这一时期的经济活动信息，最终计算出相关财务数据，并与上交的财务数据进行比较，分析两者之间是否存在差异性。将财务报表分析法与设备能力分析模型相结合。根据企业生产设备的生产能力进行分析，计算出企业在一定时期内的生产营销状况，推算出企业在这一时期的经济利润，将数据结果与企业上报的财务数据相比较，查看是否有出入，并计算企业最终应纳税款。将财务报表分析法与已进控销分析模型相结合。根据企业在一定时期的进货量和投入货款，结合企业库存货物情况，推算出企业实际的经济活动数据，并将此数据与企业上交数据相比较，分析两者之间的差异性。但是由于宏观环境和社会经济的变动，商品价格变化迅速，这种方式存在不稳定性，直接影响数据结果，所以需要税务部门结合相应时期的宏观环境和经济影响因素进行分析，以保证数据结果真实准确。
4结语
财务报表分析法作为我国纳税评估的重要依据，在现阶段还存在很多局限性，需要利用政府和法律的力量加强其真实性，让财务报表在纳税评估中得到充分的利用。并且遵循科学的手法，结合纳税评估模型，合理应用纳税评估，有效防止偷税漏税的行为，更好地维护国家收入来源，推动社会经济稳定快速发展。
作者：吕志明 单位：保定天威集团有限公司
