财务法规范文精选

一、问题的提出

审计机关在审计中发现被审计单位有违背有关财政、金融、税务、价格、投资、海关等法律、法规及其他财政收支、财务收支规定的行为，能否依据这些规定在法定职权范围内对被审计单位进行处理处罚呢？这也就是审计机关的执法主体资格问题。对此，有两种不同观点。

第一种观点认为审计机关无权进行处理处罚。理由是：有关法律法规明确规定了主管机关是执法主体，只能由法律法规明确规定的主管机关进行处理处罚。有关法律法规没有明确规定审计机关是执法主体，审计机关没有执法主体资格，审计机关进行处理处罚是越权行为。

第二种观点认为审计机关有权进行处理处罚。理由是：《审计法》及《审计法实施条例》赋予审计机关具有有关法律法规的执法主体资格，审计机关据此完全有权进行处理处罚，不是越权行为。

笔者同意第二种观点，即审计机关具有国家财政收支、财务收支方面的法律法规等的执法主体资格，有权进行处理处罚，不是越权行为。

二、审计机关能够成为有关法律法规执法主体资格的法律依据

编者按：本论文主要从企业严格的制度与疲软的管理并存；有限的经费预算与失控的财务开支并存；认真的财务审核与随意的决策并存；齐全的手续和敷衍的把关并存等进行讲述和分析。包括了财务监督与控制的职能、一些企业领导法制观念淡漠、违章不究、究则不严的客观存在是财务监督与控制难以顺利进行的重要原因、充实完善与财务监督控制相关的规章制度、把财务监督与控制作为加强廉政建设和法制建设的内容与手段、抓好企业财务部门自身的建设、改进方法规范监督手段等，具体资料请见：

论文关键词：财务监督；财务控制；财务管理

论文摘要：科学管理是现代企业制度的重要内容。优化企业财务监督与控制环境是加强企业科学管理的重要途径之一，分析了现行财务监督控制环境存在的问题及原因，并在此基础上提出优化财务监督与控制环境的设想，以提高企业的经营管理效率，促进企业经济持续、快速、健康发展。

企业财务监督与控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就有相应的财务监督与控制体系。财务监督与控制，是在外部条件不断变化的情况下保证企业财务开支和财务活动适度、合法、有序地进行，保证经费得到合理运用，提高企业经营管理效率、控制经营管理风险的必要手段。当前，许多企业已建立了一套适应科学管理的财务监督体系，但由于内部的有利条件与外部环境的不利因素的矛盾并存，影响了财务监督与控制职能的充分发挥，表现有以下几点：

（1）企业严格的制度与疲软的管理并存。

严格的财务制度必须通过强有力的管理才能落实。但在实际工作中，有些企业主管领导对统一的财务制度，以个人意愿取舍，盲目决策，把关不严，任意许愿批条子；有些业务部门认为财务制度约束太多，限制过死，变着法子“绕黄灯，闯红灯，抢绿灯”。反映在财务监督与控制上，对领导的决策，不论其是否正确，财务部门顶不得，改不得；对业务部门超越可能的预算砍不得，不合理的开支减不得。有的对那些先斩后奏,木已成舟的开支即便顶着不办，最终“掏腰包”的还是企业。以致造成一方面财务制度制订的越来越多，越来越严，另一方面越来越多的活动因管理疲软而不受监督与控制。

一对中小企业规范财务管理的建议

目前，中小企业是促进我国经济发展的主力队伍，但其因企业规模和结构等内在因素引起的各种问题，在很大程度上阻碍了企业的发展和企业组织结构的优化。所以，加强中小企业对财务管理的重视、提高中小企业对财务管理过程的规范程度化十分必要。因此，对中小企业在财务管理过程中出现的问题提出几点参考建议，以期中小企业能够规范地展开财务管理工作、发挥财务管理的真实能效，从而提高企业的实力和盈利能力。

1更新管理人员财务管理观念

提高财务管理意识财务管理主要是对企业的资金投资、筹资、运营和利润分配进行管理，是企业管理的核心内容之一，各个企业在运营、成长过程中都不能忽视财务管理对企业发展的重要制约作用。中小企业的管理者和各部门的管理者都需要重新认识财务管理对企业生产运营的重要作用，切实落实企业对财务管理工作的实施，把财务管理的各项工作任务分配到部门及人员。使企业的财务管理工作从为生产经营服务、受企业经营目的约束转变成指导企业的生产经营，变被动为主动，正确、合理地引导企业发展壮大。

2界定明晰的企业产权关系

提高财务预算管理的作用因企业产权关系不明晰而导致企业会计核算的主体错误、财务管理的目标错误，是十分致命的。为了企业能够健康发展、持续运营，首先应当理顺企业内部的产权关系。在企业创建之初，应当合理地界定企业的各位所有者和投资者的产权关系，对每位所有者和投资者的投入资产用书面合同的形式确定下来。严格区分企业资产和所有者的个人资产，将这两部分资产按照真实的情况合理区分开来，来源、性质和目的不同的各项收入及支出必须分开核算，不得混淆、混同。理顺企业的产权，减少企业内部不必要的财产与产权纠纷。企业进行财务预算，可以预估未来一定时期内企业的经营状况和财务状况，有助于企业实现财务目标，也有助于企业各部门协调配合工作。所以，在日常经营活动中，企业应提高财务预算的预防性作用，通过财务预算来预防企业内部和外部的各类风险。

税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划（Taxplanning），是指企业在税法规定许可的范围内，以追求企业价值最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益的一种财务治理方式。

财务治理是对企业资金运动全过程进行决策、计划和控制的治理活动。其实质是以价值形式对企业的生产经营全过程进行综合性的治理。财务治理作为企业治理的核心，其目标必须与企业的目标相一致。企业价值最大化是企业，同时也是财务治理追求的目标。

财务治理作为企业治理系统中的一个价值治理系统，渗透在企业的各个领域中。税收作为现代企业财务治理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企业财务治理制度、实现企业财务治理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影响出发，为提高税收筹划效果，促进企业可持续发展，应将税收筹划融合进财务治理的各环节之中，通过各环节间的内在互动，实现企业价值最大化的目标。

因此，筹划方案的选择和筹划内容的安排都应围绕企业的财务治理目标来进行，不能一味地仅考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发其他费用的增加或收入的减少，综合考虑筹划是否能给企业带来绝对收益，给社会带来利益。决策者在选择税收筹划方案时，必须遵循以下原则：

1.合法性原则。企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，同时密切关注国家法律法规环境的变更。

2.合理性原则。企业在税收筹划活动中所构建的事实要合理。对此，一是要符合行为特点；二是不能有异常现象，要符合常理；三是要符合其他经济法规要求，不能仅从税收筹划角度考虑问题。

摘要：根据审计署的《2005年4号审计结果公告》（以下简称《4号公告》）中对10家上市公司财务造假问题的披露，笔者提出我们的分析及对策，供投资者和业内人士参考。

关键词：上市公司财务造假对策

一、上市公司财务造假的现状

根据4号公告所涉及的十家上市公司财务造假情况如下：

1.2003年湖南某上市公司，据分析是天一科技，为掩盖其利用募股资金和银行贷款1.94亿元，转移账外买卖股票的事实，与其在当地的开户银行相互串通，通过伪造银行对账单的方式，多记存款1.31亿元，少记贷款7100万元，造成资产、负债均不实。

2.在2003年山西省的漳泽电力公司所属的发电厂违反了国家规定，累计提取了3965.8万元的“地方电力建设基金”，计入了生产成本。2003年末，发电厂以“能源基金”名义，将上述资金金额上交给上市公司，上市公司直接将此笔资金在“其他应付款”挂账，造成2003年生产成本多计了3965.8万元。中瑞华恒信会计师事务所未能查出上述问题。