铁路工程财务分析论文

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一、工程工期分析

做好工程工期控制，需要实时掌握工程进度，通过实时工程完工比率与时间消耗比率（实际所用时间与预期总工期之比）相比较，以衡量出实际进度的快慢。系统化的铁路工程建设过程有其严密的施工流程，我们以主体工程建设作为分析的重点，从两种角度来分析工程的完工程度。

1．工程量清单进度分析。总承包合同中工程量清单约定了整个工程的所有工程量。每季度末施工单位报送的验工计价资料则详细记录了当期、当年、开累的完成情况，那么用开累完成的工程量部分验工计价金额除以总的工程量清单金额，则可以得到整个工程的工程量完成程度。需要注意的是，工程建设中需要的设备与材料在这里我们不作统计，主要是因为这部分的投资价值通过物资部门的合理规划，可以在施工过程中做到即时到位，并不会产生额外的工程量。即便是需要安装的设备工程量也包含在安装投资部分里，所以物资价值这里都需要进行剔除。

2．关键路径进度分析。工程施工过程中，往往存在关键节点，制约整个工程的进展。例如一座特大桥的工期很长，纵贯整条铁路线的建设，只有该桥完成，整条铁路才能完工，那么这座桥就是控制性工程，它的施工进度可以当作整个工程的施工进度。依据如此思路进一步引申，整个工程项目建设工期存在着一条关键路径，关键路径上只包括从时间上有先后顺序的关键性工程。非关键路径上其他工程正常情况下都可以在关键性工程实施的同时进行，并先于或同时完成。换句话说，在衡量工程时间进度时这部分工程可以不予考虑。首先确定关键路径。这一步需要专业工程师的配合。然后确定关键路径的总工程量，以此为基数，用每个季度验工计价表上的相应完成数，除以关键路径工程量，以得出关键路径的工程量完成比率。关键路径分析法从操作上更为复杂，但是在时间角度描述工期进度更加准确。

二、投资成本分析

做好成本控制需要依靠全面预算管理，铁路工程项目的投资成本控制核心是批复的概算。所以全面分析概算各类别项目的实际支出状况是重点工作。投资成本分析从两个方面展开：支出范围与实施方式。

1．支出范围分析。铁路工程项目招标工作完成，合同签订后，工程概算基本上就划分成了几部分：甲方掌握费用、甲供物资、降造费、合同价款等。各部分支出的内

容和金额都是有明确规定的，基本思路是从实际支出情况与概算或合同约定数额的差异程度着手(以初设招标为背景)。⑴概算内项目超出额：概算内类别项目已超支或预期超支金额合计。包括所有能由基本预备费、降造费、工程造价增涨预留费等内部项目解决的超支内容。该数据反映由概算自身消化的实际建设过程中所产生的投资额增加。(2)概算外项目超出额：由I类变更设计等引起的必须调整概算的所有新增投资金额合计。该数据反映由重大变更设计所造成的对概算进行调整程度。

2．实施方式分析。投资的过程可以看作是资金的融资、存储、支付的过程。融资环节重点在于及时性、经济效率性，存储环节重点在于资金安全，支付环节重点在于保证支付比例的合理性。(1)融资。融资成本率：根据各项融资金额乘以各自权数乘以利率，可以得出整个项目的融资成本。该指标反映建设资金的使用成本。出资到位率：根据概算，各出资方的实际出资与计划数的比率，反映各出资方的出资情况及积极程度。额外债务成本：根据先自用资金，再负债融资的投资原则，计算出最小债务成本，实际发生数减去最低债务成本值即得到总额外债务成本。该指标反映整个项目债务成本额外支出情况，及融资时间上的安排合理性。(2)存储与支付。预付工程款比率：预付工程款占计划完成工程量的比例。反映在一定时期内先期预付资金情况。工程款支付率：已付工程款(包含转冲的甲供物资、代扣代缴税款等)占总应付工程款比例。该指标反映建设资金满足工程实施进度的程度。资金日均沉淀额：利息除以对应期间活期利率。该指标反映闲置资金的沉淀情况。

三、安全质量分析

铁路工程的安全质量情况监督与分析有专门的部门来做，通过安全培训、现场检查、牌卡控制、信誉评价等手段来完成。财务数据资料对这方面的记录相对较少，但也可以找到一些可以利用的资源，特别是深入到施工单位财务部门，来对这方面的信息进行挖掘。

1．施工人员履约情况。招投标过程中，施工单位都对相应学历资质的人员数量进行了承诺，但在实际中，往往存在投标的是一批人，而到位的是另一批人，偷梁换柱，对工程的安全质量造成很多隐患。对照投标文件，逐批对比实际人员到位率，从一定程度上可以评测出施工人员因素对工程质量产生的影响。

2．安全生产费的使用情况。安全生产费是根据规定比例计提的专门用于保障安全生产的费用，安全生产费的使用情况，直接影响着施工过程中的安全指数高低。确定每期安全生产费用的支出比例，并深入排查详细的支出情况，可以判断施工单位安全措施是否到位，有无安全隐患。

3．信誉评价情况。每季度进行的信誉评价的结果，往往体现在验工计价资料中，如约束激励考核费的奖罚情况，虽然这是一个综合指标，但是主要的内容是施工安全、安全质量等因素，也具有一定的参考意义。

作者：贺坤宁单位：邯郸枢纽改造与邯长铁路复线工程建设指挥部