公司经营财务分析问题
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摘要：在云计算、大数据的信息时代，企业经营越是快速发展，其财务管理越为重要，通过展开企业的财务分析，对企业财务实力和基础进行预判，揭示各项经营活动存在的问题和探索挖掘企业潜力，寻求营运水平和经济效益提高的途径，俨然成为企业科学管理的焦点。本文从企业经营财务分析报告的重要性谈起，结合实践中财务分析碰到的困惑，并寻求一些针对性的措施建议，对有效的经营财务报告分析提供了一定参考意义。
一、财务分析的重要性
企业财务分析，通过深入了解企业经营与管理的各个层面，发现企业经营管理中的存在问题，挖掘企业的发展潜力，揭示企业发展中的矛盾，从而整合企业的资源，充分利用资金，改善管理模式，降低企业成本，促进企业经济效益的持续提高，以追求企业价值最大化。只有不断提升财务报告分析的质量，得出有效的财务分析报告，才能支撑企业的经营与管理决策，保证企业达到财务管理预期的目的，提高企业经营管理的效果。
二、传统财务分析报告存在的问题
（1）财务报告分析语言专业化、分析笼统化，非财务专业的经营管理层解读性不强，难以发挥决策支持的有效帮助。传统的财务报告分析通常是以科目为基础，以资金流为轴线，结合三大财务报表，分析偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力四大能力，通过对比指标变动进行说明。虽然四大能力分析能提供部分有用的数据，但由于会计的反映职能决定了报表本身反映的是过去信息，具有一定滞后性；非量化的内容难以用数据表达，太过于笼统，所以财务报告分析难免集中于现象层面，且分析语言又太专业化，对非财务人员难以深入理解、不便直观解读，缺乏直接有效的决策支撑。例如，A公司上半年应收账款周转率为5.6次，存货周转率为7.2次，总资产周转率为1.3次。应收账款周转率较上期下降16%，应进一步加大催收力度。以上的分析表达，看似发现了问题，提出了合理的建议，但给予经营管理层的实际指导意义不够，或许并不被认同。（2）财务与经营者关注不同，业财融合不够，导致相互沟通障碍。所处的岗位不同，每个职员关注的角度不一致，往往财务人员不懂业务，业务人员不懂财务，从财务角度做出的财务分析，经营者难以理解，总认为财务分析报告“高大上”或理解有误。比如收入，通常经营者认为，只要销售货物或者收到款项，就应该认定为收入，而财务是根据会计准则确认收入，对预收账款及预计无法收回的应收账款，都不能确认为收入。（3）财务数据、业务数据互相孤立，财务指标未能全面及时反映经营业务。目前有部分企业在业务目标和财务目标设置不一致，受到传统独立性的影响，财务部门与业务部门缺乏沟通，且大部分财务人员缺乏业财融合的意识和综合能力，容易只看到表内数据，忽视表外现象，没有结合企业实际进行梳理分析，使财务数据与业务数据的融合没有真正结合起来，无法揭示数据背后的真实业务，数据的利用效率不高，分析价值低，甚至得出错误的结论。（4）每月报送的财务分析报告千篇一律，缺乏吸引力。财务分析专业性强，部分财务指标复杂，要分析指标变化，难免没有数字对比，若仅停留在罗列指标的增减变化，局限于会计报表的数字对比，就数字论数字，说不清影响差异的深层原因，难以揭示指标背后存在的漏洞、隐患，更不能主动服务于经营，若表现形式上呆板、内容上千篇一律，每个月做财务分析，犹如做填空题。这种财务分析循规蹈矩、乏味，分析者厌倦，使用者更会毫无兴趣深入解读。
三、改进经营财务报告分析的措施建议
1.以经营活动为主线，以经营决策为导向，提供更有针对性的信息
财务分析是从财务到业务，再到行为活动的“反向循环”，首先要看清公司的经营，奠定分析的基础，再结合公司报表数据，印证关于公司经营的判断，追溯报表项目，确定经营驱动要素和报表项目逻辑关系，这样进行财务分析才能提供有效的帮助。针对上面A公司应收账款周转率下降，我们深入经营了解，应连续追问为什么、怎么办，分析其真正原因寻找建议性的结论，从而更有效地服务经营，为客户及企业创造价值。
2.学会用经营的思路来理解财务现象
经营财务报告分析，是服务于企业内部管理者，必须尽可能多的与经营者沟通，捕获他们真正需要了解的信息，弄清管理者对分析报告的切实需求。例如，向主管销售的领导提供的分析报告，重点分析销售的趋势，收入的结构，新客户增长情况，各产品、区域或大客户创造的毛利情况，回款情况及账龄分析等等。联系公司的整体财务状况，不能脱离实际，分析时，要分清客观、主观原因的影响，剔除非正常情况进行分析。如会计的政策的变更、经营环境发生较大改变等造成的影响，才能作出客观、有效的评价，得出合理的结论。厘清口径，多角度分析。如收入，会计收入是根据会计准则能确认的收入，现金收入是已经收到现金的部分，现金净增额是货币资金余额的净增额。对不同口径收入对比，可以看到收入的全貌，本期确认的收入，可能尚未收到现金；本期收到的现金，可能是上期的应收款，或者筹资或投资活动引起的。分析其中的差异，把握经营的特征，全方位的反映，为经营决策提供参考。
3.运用逻辑推理、数理统计等方法，多角度对数据进行深加工
企业财务目标与业务目标不一致，必然影响业务与财务融合，要确保财务目标与业务目标保持一致性。应结合战略目标与制度规则，统一财务与业务的目标，并按照制度开展相应的拟定工作，鼓励引导财务部门与业务部门之间的有效沟通。转变传统会计思想，打造综合性财务管理团队，运用逻辑推理、数理统计等方法对数据进行深加工。收入分析方面，不单单对比以往数据做出变动趋势分析，还可以从收入结构，收入与客户质量、贡献度、与战略吻合度，收入动因等方面分析。收入与时间的关系是表象的，是相关关系而非因果关系，决定企业未来收入趋势的，是客户、产品、市场、竞争等，在观察时间序列的同时，应深入分析客户、产品等更为直接的因素。如广告费、业务招待费、差旅费，谁才是助推收入增长的真正动因？可以利用Excel采用回归分析，得出结论，以供经营者进行决策。成本分析方面，要打破会计报表中成本科目的体系，按经营活动的动因进行成本报告。现有的成本核算，注重关注物质资源的消耗，表现为料工费三项费用，而作业成本基于成本动因，较财务会计按工时、直接材料等分配成本方法，能够更准确地反映实际成本。通过进行成本动因分析，减少可避免成本支出。进行成本分析时，不能忽略时空成本，时间和空间也是经营活动的耗费，通过合理的改善空间布局，节约面积，可以降低租金等。加快资金的回收或合理的延迟付款，可以节约资金成本。另外，质量成本也非常关键，分析时往往只看到次品、废品、返修等账面看得到的显性成本，忽视工程延误、库存增加、订单流失、管理时间浪费等隐性成本，一般隐性成本是显性成本的4倍，通过进行比较分析，应加大预防成本，还采取事后补救。成本分析时，成本明细信息比总体信息更有价值，笼统的成本数据没有直观感、无法触发成本节约的行动，只有将成本明细到个人、班组、车间、部门等，具体的、有针对性的成本才有意义。利润分析方面，首先要厘清利润的口径，毛利、息税前利润、EBITDA、净利润、EVA、单品利润、部门利润等反映不同主体关注的利润情况。其次可以分析利润来源构成，并从来源评价客户质量，如何留住优质客户，如何降挑刺客户的成本或提高价格，如何增加大众客户销量，如何消除失败客户。此外，还可以将利润与现金对比，分析利润的质量，利润与收入、成本对比等。最后注意利润安全性，边际利润才是可以用来弥补企业的各项成本费用的，亦不能忽略。
4.创新财务报告形式
经营财务分析报告必须能描述企业相关的问题，提出合理的建议。财务分析报告可以按模块（收入、成本、利润、现金流、资产等），根据成本管控、扩展发展等主线，结合公司发展战略、行业发展情况等背景进行结构化表达。要有清晰的框架，报告的框架可以参考如下：报告目录-重要提示-报告摘要-具体分析-问题重点综述及相应的改进措施。重要提示应当放在正文的首页，并且根据重要性依次排序，将最重要的放在首位，这样才能引起使用者的特别关注。报告还需通俗解读，转化财务语言为业务语言，让业务部门看懂财务报告。综上所述，有效的财务分析，除了完整、简单地反映复杂的财务数据，直接、明了地展示公司关键数据，还需了解业务流程，通过分析找到问题、解释问题、解决问题，从财务和业务两个视角，用生动的词语表达抽象的数据，追溯财务成果的行为动因，预测动因对财务价值影响，从而服务运营支撑企业的经营决策。
参考文献
1.马红丽.基于大数据背景下财务数据和业务数据的融合.当代电力文化，2019(14).
2.高汉祥.公司经营财务内部报告.大成方略培训课程，2018(08).
作者:刘霞 单位:广东天润置业集团有限公司
