内部控制在企业财务管理中作用

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摘要：企业财务管理是极其重要的管理内容，要从内部控制的视角剖析企业财务管理存在的缺陷和不足，探讨企业财务管理内部控制的有效策略，构建完善高效的企业财务管理内部控制体系，更好地规避企业财务风险，提高财务管理水平。

关键词：内部控制；企业；财务管理

财务管理内部控制是近年来企业关注焦点和重要研究课题。面对瞬息万变的外部环境，企业财务管理内部控制对于企业战略发展有极其重要的作用，要深入分析企业财务管理内部控制存在的问题，探讨与企业战略发展相契合的财务管理内部控制模式，构建优化的企业财务管理内部控制体系，提高企业的核心竞争力，促进企业的健康长远发展。

一、企业财务管理与内部控制概述

内部控制是在科学合理的控制方法、程序和措施的前提下，形成一种完整的、严密的控制体系，对企业各项经营活动进行制约和规范，促进企业战略发展目标的实现，保证企业财务信息的准确性和完整性。COSO内部控制五要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。与此我国内部控制其要素主要包括以下五个方面：①内部环境。决定了企业的基调，是其他四要素的基础。②风险评估。制定清晰目标，以识别评估风险；从整个企业的角度识别、分析、管理风险；考虑潜在的舞弊；识别并评估对内控产生重大影响的变更。③控制活动。企业管理者制定有助于将目标实现风险降低至可接受水平的控制活动，为用以支持目标实现的技术选择并指定一般控制政策，通过政策和程序来部署控制活动。④信息与沟通。在互联网快速发展的时代下，信息与沟通尤其重要和关键，公允的信息必须被确认、捕获并以一定形式及时传递。在企业内部控制活动之中，离不开企业内外部信息的沟通和协调，能够及时、准确、高效地信息沟通加强企业管理和控制。⑤内部监督。持续性的监控、独立评估或二者的结合来实现对内控系统的监控。企业财务管理是一种价值管理，可以通过定量评价的方式，利用资金、成本、收入、利润等指标进行财务预测、分析、运算和控制，较好地实现企业资产的购置、资本的融通和利润分配等管理。企业财务管理的目标：不同的理论有不同观点。例如，利润最大化目标认为利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。通过企业财务管理为企业创造更多的价值和财富，利用企业的利润率评价企业的盈利能力。再如，企业价值最大化采用最优的财务结构，充分考虑资金的时间价值以及风险与报酬的关系，通过企业财务的合理经营和管理，实现企业价值的最大化，并为股东带来最多的财富。企业财务管理的内容主要包括以下方面：①资金筹资管理。主要是通过多样化的筹资渠道进行资金筹集，合理分配权益资金和借入资金的比例，帮助企业获取经营所需资金，规避资金筹集中的风险。②资金投放管理。资金投放主要是将企业资金投入到生产经营活动项目之中，并进行项目收益和风险的分析，从而制订合理、准确的投资方案。③资金营运管理。通过对企业资金的合理利用和调度，充分发挥企业资金的收益价值，使不同的资产项目能够在相应的时间内发挥其最大的经济效益。④资金分配管理。企业资金分配管理是保证企业持续经营的有效举措，企业要在确保相关利益的前提下，确定利润分配、税后利润的最佳方案。

二、企业财务管理内部控制存在的问题剖析

（一）预算控制流于形式

预算管理与控制是企业财务管理中不可或缺的内容，对于提高企业财务管理效率有积极影响和作用。然而，当前多数企业的预算管理与控制流于形式，成为企业财务管理的薄弱环节。多数员工对全面预算的认知明显不足，没有从整体的角度入手分析预算管理中的问题，企业在预算申请、计划制定和执行方面实施不到位，企业内各部门是从自身业务的角度进行预算计划的编制，没有采取全面预算方式，结合业务实际或变化趋势，也没有进行全面统筹的预算控制和规划，主要采用预估式的预算编制方法。这导致预算数据的准确性和合理性存在欠缺，企业经营缺乏约束或盲目经营。在预算执行的过程中，也存在处理不当的现象，预算目标不合理，企业各部门之间缺乏协调与沟通，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。在预算考核方面也存在欠缺，没有构建科学完善的预算考核机制，预算考核指标不够全面和具体，难以充分体现预算考核的约束和激励效果。

（二）资金活动管理明显不足

目前，多数企业大多筹资决策不当，采用内部融资的方式进行资金筹措，局限于银行短期贷款和申请国家企业补助，无应急储备金等其他可用筹资渠道，导致企业陷入债务危机。投资决策失误，引发盲目扩张，导致资金链断裂。企业资金调度不合理、资金活动管控不严，导致企业陷入财务困境。

（三）资产管理缺乏科学规范化

存货是企业流动资产的重要内容。从财务管理的角度来看，存货积压或短缺，企业对自己的存货管理不到位，导致流动资金占用过量，存货销售不畅，存货价值发生贬损。固定资产更新改造不够，使用效能低下、维护不当，导致企业资产价值贬损、还可能发生安全事故，导致企业声誉和利益受损。无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后，企业缺乏可持续发展能力。

（四）应收账款管理模式有待优化

企业应收账款管理模式较为滞后，存在无法兑现的坏账和呆账，导致公司资金周转难度较大，无形中也增加了企业的资金成本。具体来说，企业没有建立完善的客户信用等级评价系统，缺乏统一的销售政策，对客户的赊销过于盲目和随意。同时，应收账款管理制度也不够完善，业务部门和财务部门未全面结合，核对应收账款及参与对账的积极性较弱，账款回收不力，导致企业应收账款的账面信息不够准确，难以规避和防范收款风险。

三、企业财务管理内部控制的有效对策分析

要确定企业财务管理内部控制目标，依照合法性、整体性、经济性、分级管理的原则，进行企业财务管理内部控制体系的优化。具体从以下方面入手：

（一）优化企业财务管理内部控制环境

首先，要做好企业财务管理权限的合理配置。由最高决策机构负责企业战略规划、年度预算和决算的制定，明确界定财务总会计师的职责权限，由预算委员会负责企业预算的具体编制和执行工作。其次，要设置完善的企业财务管理体制，采用逐级管理的模式推进企业财务管理的规范化。实施企业财务中心的集权化管理，加强企业银行账户管理，避免“公款私存”的现象，保证企业银行账户信息的真实有效性，并要强化企业资金运作管理、预算管理和资产处置管理。最后，要明晰财务组织机构的职责和工作流程，要成立完善的企业财务组织机构，由财务中心主要负责企业整体财务资产的管理工作，负责企业财务制度、财务计划和财务预算的编制、组织和实施，确保企业资金的安全管理。同时，要根据财务领域不相容的职务分离原则，构建合理有效的财务业务流程，保证企业资金的安全，提高企业财务管理的效率。

（二）构建科学的预算管理体系

企业预算管理是财务管理的重要环节。首先，针对企业预算管理相对薄弱的现状，要加强企业预算管理，从整体的视角分析企业预算管理存在的问题，构建科学全面的预算管理体系。增强管理层的预算管理意识，组建专业的预算管理团队，明确各预算执行部门的职责权限，科学合理地做好预算编制、执行、调整等工作。同时，要改进企业预算编制流程，提高全员参与度，可以采用由上而下或由下而上的方式进行企业预算编制，结合各部门业务实际或变化趋势，充分吸纳各部门人员的实际工作需求和建议，保证预算数据的真实性和完整性。另外，在企业预算编制的过程中，要尤其重视各部门之间的沟通与协调，对各部门的具体情况进行及时反馈，做好预算方案的及时调整和纠偏，确保企业经营利益的实现。其次，还要合理调整企业财务预算编制方法，有些企业采用的弹性预算和固定预算方法相对简单，且缺乏一定的科学性；并且在这种预算编制方法之下，大多是以上一年的费用支出作为预算基础数据，而没有根据实际情况进行增减调整，导致资金浪费的现象。为此，应当将零基预算引入到弹性预算之中，根据实际情况和变化趋势，重新编制预算，如办公费、差旅费、招待费等预算的编制，就可以采用“零基预算＋弹性预算”的方法，从而提高企业预算的实用性。同时，还要加强预算执行的定期反馈和控制，要关注预算执行进度和最终的结果，及时纠正预算偏差，进一步完善预算执行过程中的审批流程，较好地把控预算执行状况，避免实际费用支出与预算偏差较大的情况，要采用不相容职责审批的制度，避免预算超支的现象。最后，还要建立合理的预算考核制度，细化预算考核指标，实施预算动态考核和评价。并将预算考核评价与绩效奖金相挂钩，促进员工对执行预算的积极性，较好地提升企业的核心竞争力。

（三）强化资金活动的管理

要结合企业的实际情况，引入科学理性的资金活动管理模式和方法，优化企业的资本结构，从而引领企业筹资、投资管理向合理规范的方向发展。具体来说，包括以下内容：1．树立理性的资金管理决策观念根据全球经济发展侧重领域的变化趋势，详细了解企业本身的资金状况，加强管理层的资金活动管理培训和学习，增进公司管理层对资金管理的理性认知，有效识别、预测和防范资金管理风险。2．拓宽筹资渠道根据公司年度财务预算制定筹资计划，合理拓宽企业筹资渠道，不能片面局限于银行短期贷款和国家企业补助的筹资方式，还应当增加应急储备金等可用筹资渠道，较好地优化企业负债结构，避免企业面临债务风险。3．做好投资决策工作企业要从整体的视角进行投资规划和部署，采用集体审批或联签制度开展投资方案的审批工作，避免投资决策失误或偏差的现象，保证企业资金链的持续性，减少和规避企业财务风险。4．构建以内部控制为导向的资金管理机制对企业资金管理方案进行可行性论证，包括资金规模的合理性、资金活动方式的优化，并加强资金活动管理计划编制和调度过程的有效控制，成立专项账户，实现对筹集资金的管理和使用。要加强对企业资金活动的监督和评价，检查各部门的资金活动状况，监督利息计提与支付、债务偿还等情况，有效维护企业的投资信用。

（四）加强应收账款的管控

1．持续完善企业应收账款管理流程制定应收账款台账制度，及时全面地获悉客户应收账款的变动状态，重点对逾期账款进行收缴和处理。还要对企业应收账款的账龄进行定期分析和及时沟通，制定应收账款催收责任制度，采用抵押、质押、诉讼等方式减少和规避企业坏账风险。2．完善企业应收账款管理控制制度建立企业应收账款明细账，确保企业财务数据的完整性和真实性。设立企业应收账款责任部门，加强业务部门与财务部门的联系和对接，做好应收账款确认、追缴、监控等工作；着重分析企业应收账款的收回可能性和坏账发生率，合理地安排企业资金，提出针对性的解决方案，提高账款回收水平。

（五）规范企业资产管理和控制

要完善存货盘点清查制度，全面核对实物与存货明细账的相符状况，制订存货盘点表，并要建立存货处置审批制度，明确存货处置的相关责任，做好存货处置、收益和费用的账务处理工作，确保存货处理的合规合法性和有效性。同时，还要完善物资入库流程，要采用“先检验后入库”的管理流程，规范存货验收程序，将不符合要求的物品阻挡在库房之外，避免不合格品占用库房的现象。还要加强企业固定资产更新改造，提高固定资产的使用效能，加强对固定资产的有效合理维护，避免企业资产价值贬损的现象。对于企业无形资产的管理也不容忽视，要注重无形资产的核心关键技术，加强无形资产的权责管理，提高无形资产的开发技术，提高企业的可持续发展能力。

（六）加强财务内部监督和检查

要制定科学合理的财务制度，明确各岗位人员的具体职责，注重企业财务内部牵制和内部稽核，保证财务管理活动的规范化和通畅性。同时，要做好企业财务的内部审计工作，对企业各类经营活动进行评价，包括政策落实、程序运行、标准建立、资料使用等方面的评价，实现对企业财务工作的有效监督和管理。另外，还要注重企业财务管理的全程性，要采用事前与事中控制相结合的方式，实现对企业财务的全过程控制，全面覆盖企业财务预算、财务计划、财务控制、财务分析、财务信息反馈、财务考核等内容，确保资金使用的安全性和有效性。

（七）注重信息交流与共享

要增强企业财务管理人员的服务意识和沟通意识，提高沟通相关知识和技巧，减少企业核算中的误差。充分利用互联网、信息技术等手段，拓宽企业财务管理内部信息的沟通渠道，加强各职能部门之间的无缝对接，及时高效地分析和解决问题。同时，还要加强企业财务管理信息系统的建设，要构建企业财务管理内部控制信息化平台，全面推行“信息系统协同＋内控管理”的财务模式，依托SAP信息化系统整合企业资源，优化业务流程，实现企业财务预算、财务计划、财务报销、财务控制的精细化和规范化。另外，要成立财务信息共享中心，加强财务信息与业务信息的链接与协同，保证企业管理相关信息的透明化和共享化，为企业管理决策提供良好的信息数据支撑。

四、结语

综上所述，企业财务管理内部控制是极其重要的管理内容。要充分认识企业财务管理内部控制存在的问题，从不同方面和环节入手，提出企业财务管理内部控制的有效策略，将内部控制充分融入财务管理体系之中，形成完整、动态的财务管理内部控制体系；基于内部控制的导向把握企业财务管理的关键点，并强化企业财务管理的内部监督和检查，全面增强企业财务管理内部控制的效果，实现内部控制与财务管理的相互影响及相互促进，推进企业的长远持续发展。

参考文献：

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［4］刘玲．企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施研究［J］．现代营销（经营版），2021（9）：70－71．

作者:杨乐 单位:吉林天勤会计师事务所