内部控制与事业单位财务会计衔接探析
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摘要：事业单位内部控制体系的完善建设，对事业单位的财务活动有着积极性的作用，将内部控制与财务会计进行有机的结合，有利于财务会计工作质量的提升。现阶段，事业单位财务会计工作中，内部控制较为薄弱，存在着监管不够严格、内控意识不足以及内控制度不健全等问题，影响内部控制工作职能的发挥，需要事业单位清晰地认识到内部控制的不足，并明确其在事业单位管理中的地位，完善财会内控体系建设，加强内部控制在财务会计各个工作环节中的应用，实现两者的无缝衔接，促进事业单位财务会计工作质量和效率的提升。
关键词：内部控制；事业单位；财务会计；监督管理
引言
内部控制在企业中应用较为成熟，而事业单位实行时间较短，所以，在实际的应用中还存在一定的不足，由于企业管理和运营模式与事业单位有着很大的区别，两者在进行内部控制时，也有着较大的差别，事业单位需依据自身的管理和运营特征，在日常工作中，制定适合自身业务需求的内部控制体系，使其与财务会计工作良好的衔接在一起，形成对事业单位财务会计的有效管控，以保证事业单位财务工作的有序进行。
1事业单位财务会计与内部控制衔接的作用
1.1维持财政秩序。事业单位隶属于政府管理，是非营利的公益性机构，因此，事业单位内部需要严格的财务控制和管理，方可维持财政的良好秩序。事业单位通过强化内部控制工作，为财务会计创造一个良好的工作环境，可保证财务会计工作的有序运行，以及提升财务会计的工作效率，使会计信息变得准确可靠，两者良好的衔接，为事业单位的发展打下坚实的基础。
1.2控制财务风险。内部控制不仅仅是指整个事业单位的控制，其可针对一个部门进行内部控制，也可是财务会计的内部控制，使用这种控制方式，对财务会计工作进行监管，并进行实际的工作指导，以促进财会工作的标准化操作，保证了事业单位财会工作的质量。所以，财务会计在内部控制的监督管理下，对事业单位的财务情况和财务工作进行多维度、全方位的评估，以判断事业单位面临的财务风险，以及评定风险的程度，进而制定风险防控方案，促进事业单位准确的调整业务活动，以及改进财务管理方式和方法，保证财务信息的有效性和资金利用的安全性，并根据事业单位的财务状况，为事业单位各项活动配置充足的资金，防止资金利用出现问题。
1.3修补管理漏洞。事业单位本身存在着管理上的漏洞，管理制度和管理措施存在一定的不足，导致事业单位管理效率不高。现阶段，我国加强对事业单位的管理，修补事业单位管理漏洞，并颁布了一系列针对事业单位内部控制的管理条例，以减少事业单位出现财务风险的概率。而事业单位本身，也根据内部控制管理条例的要求，结合自身的实际情况，制定了符合自身需求的内部控制制度，针对性的修补漏洞，减少风险发生的可能性，提高财务会计的管理能力。
2财务会计内部控制本身存在的问题
2.1意识不够。意识是行动的前提，事业单位只有意识到财务会计内部控制的重要性，才可及时有效的做出内部控制反应，如果事业单位在内部控制上缺少足够的意识，即使建立了内部控制制度，那么内部控制的执行也不会取得良好的效果，从而未实现内部控制建立的价值，使其过于形式化。另外，由于事业单位对内部控制的认识不够深入，使得内部控制的建设只是为了满足上级部门检查的要求，或者是为了应付审计部门而建设，对内部控制在事业单位中的作用缺少清晰的认识，使得内部控制作用收效甚微，甚至成为一纸空文。部分事业单位还存在财务会计人才选拔上的问题，人才招聘侧重于理论知识的考核，对人才的专业知识和技能要求不够严格，降低了事业单位财务管理的水平，使得财务会计内部控制存在一定的漏洞，财务相关岗位之间缺少牵制和约束，再加上会计工作监督考核不严，使得各项制度和措施执行不利。
2.2内部控制与日常管理脱离。在事业单位日常管理中，与内部控制之间衔接存在问题，两者没有实现工作上的相互促进作用，使得国有资产利用率不高，甚至出现了流失问题，造成国有资产的损失。另外，日常管理侧重于资金利用上的管控，相对忽视了国有资产的管理，财物和资产出现管理混乱的现象，其中固定资产在管理时，入账不及时或者是不入账情况时有发生，固定资产没有登记在册，很容易导致资产流失。
2.3内部控制水平有限。事业单位内部控制的实施，需要具备较高管理水平的人才，而人才上的缺失，导致内部控制水平不高，使得内部控制的深度和广度不够，致使内部管理效率低下。另外，财务会计人员综合素质不够，也是引起内部控制不力的原因，财务会计人员专业技能和财会知识需要进一步的提升，才可避免会计工作不规范问题，以及防止删改报表现象的发生，以确保会计工作的可靠性。
2.4监督、考核不够完善。事业单位在监督与考核工作中，考核指标较为单一，而且与内部控制相脱离，以及使用的指标一般局限于业绩上的表现，因此，事业单位为了提升自身的业绩，在财务会计工作中，修饰会计信息，使自身的业务活动表现良好，以获得上级部门的肯定。在缺少监督考核制度的约束下，使财务会计操作行为不够规范化，未能严格遵守财务管理的要求，进而降低了会计工作的质量。
2.5内部控制与信息化管理相脱离。事业单位在管理中，内部控制与财务信息化管理结合程度不够，使得内部控制对财务活动的监管不够全面，一旦会计处理过程中出现问题，在没有内部控制的介入下，很难保证会计管理系统中财务信息的准确性和完整性，降低了会计数据的利用价值，并影响事业单位财务会计的工作效益。另外，内部控制与会计信息化管理的脱离，为会计舞弊创造了条件，由于会计信息化工作与财务活动的结合，使得操作系统的会计人员监管财务信息的录入，以及财务信息的报送，如果会计人员一旦职业操守薄弱，将提高财务信息失真的概率。
3加强内部控制与财务会计的衔接措施
3.1加强管理层与内部控制的衔接。管理层是事业单位运营的决策者，内部控制的顺利实施，需要管理层的积极推进，管理层应提高对财务会计内部控制的重视程度，加强财务会计的管理。第一，管理者应充分尊重财务会计人员的工作职能，依据财务会计相关法规制度的要求，赋予其应有的工作职能和权限，以保证会计信息的真实性和完整性；第二，管理层应提高自身的职业素质，尤其是重要岗位的管理层，在提升自身职业道德的同时，树立防范职务犯罪的意识，发挥领导者的表率作用；第三，完善绩效考核制度的建设，为内部控制的顺利实施，提供制度上的保障，以及建立科学化的考核指标体系，以公正、公平为原则，促进事业单位内部控制的科学化发展。
3.2加强财务管理与内部控制的衔接。内部控制在事业单位管理中需常态化的应用，与日常工作进行无缝衔接，第一，建立岗位之间的相互制约、相互监督的关系，明确岗位职责和权限，并且要进行合理的岗位分工，形成岗位之间的牵制作用，比如，在资金利用上，涉及的财务会计岗位之间，应具有监督、牵制的关系，以避免出现操作上的错误，保证资金利用的安全性；第二，完善内部监督体系的建设，针对事业单位经营管理的关键环节，实施严格的内部控制措施，以确保事业单位各项业务活动的高效化执行，管理层在财务管理工作中，应落实内部会计审计制度、资产清查制度，以及重要会计岗位的轮换制，对财务岗位进行常态化的监督和管理。
3.3实行会计委派管理。主要是指事业单位的会计人员不由自身管理，由上级部门直接监管，并且会计人员所有的薪酬福利待遇都由上级部门负责，也就是事业单位与会计人员之间没有行政管理上的关系，从而使会计人员与事业单位在利益上相分离，以保证会计工作在事业单位管理决策中的作用。实行会计委派管理后，将事业单位与会计人员进行了管理上的分离，使会计人员在日常工作中，不受事业单位的影响，相对独立地行使自身的监督管理权限，避免事业单位出现会计违法现象。
3.4健全内部审计机制。内部审计是内部控制的重要手段，其可评估和考核内部控制的实施成效，以便及时发现内部控制的不足，并提出有效的改进建议，以保证内部控制的有效性。在内部审计工作中，应注重于内部控制薄弱处的检查，进一步的健全内部控制体系。另外，内部审计人员在审计工作结束后，依据审计结果进行追责，对相关的责任人进行说明，并进行适当的教育和处罚，提高审计的权威性，以保证内部审计的工作效果，为财务会计内部控制的有效落实做好保障。还需充分发挥财务预测职能，在事业单位有重大项目，或者是重要决策时，需要财务会计的积极参与，由财务会计对项目和决策进行综合性的评估，预测其中的风险程度，以避免事业单位的决策失误。
3.5加强管理系统与内部控制的衔接。事业单位管理已经实现了信息化，需要针对管理系统实行全面的内部控制措施，第一，需加强系统操作人员的管理，实行审核制度，当操作人员录入会计信息后，由会计管理人员对录入的数据和信息进行再次审核，避免会计信息录入出现人为失误，以保证上传数据的真实性，实现数据录入全过程的监管；第二，系统操作人员应明确分工，利益上有关联的业务应进行分离，主要包括四点，业务审查和数据录入分离；会计信息录入和操作分离；信息输出和操作分离；信息上传和操作分离。
4结语
事业单位与企业相比，在财务会计内部控制上具有自身的特殊性，其运营的主要目的不是盈利，而是为了更好地服务于社会大众，其日常运营经费由财政拨款，财务会计工作情况由上级部门监管。因此，需要其在财务会计工作中，实行严格的内部控制，以保证自身财务信息的完整性和真实性。事业单位在日常运营中，应建立完善的内部控制体系，将其与财务会计进行良好的衔接，以保证事业单位财务会计工作活动处于有效的监管之下，从而避免事业单位出现财务问题。
参考文献
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作者:高娟 单位:穆棱市防汛抗旱物资储备中心
