医院内部财务控制思考

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【摘要】当前新医改逐步推进，步伐在逐渐加快，医疗事业单位全面改革不断深化。财政部也颁布了新的《事业单位会计制度》，促使医院的财务管理不断改进和规范，这就要求医院更加重视内部财务控制。本文就医院内部财务控制的一些问题进行初步的探讨和提出自己的建议。

【关键词】新医改医院内部财务控制

在公立医院医改的大背景下，公立医院改革是“新医改”的核心内容。2013年财政部颁布实施了新的《医疗事业单位会计制度》，进一步规范医疗事业单位的财务管理，这对于提升医院综合竞争力、促进医院社会效益和经济效益及可持续发展具有十分现实的意义，但同时也应该看到有许多医院在综合竞争力上，尤其是内部财务控制方面尚有很大的提升空间。

一、新医改下医院内部财务控制的重要意义

很多医疗事业单位从性质上是属于公益性组织，但由于政府的经济财力有限，尚不能完全由财政供给，仍需要由自身创造一定的效益来保障单位的正常运营。在当前多元化经营模式下各种医疗机构应运而生，公立医院面临着巨大挑战，原有的财务管理模式已远远不能适应新医改发展的需求。因此加强医院内部财务控制势在必行。加强内部财务控制，可以规范医院会计行为，确保财务信息及相关资金活动信息资料的准确性、及时性、完整性，形成良好的制约监督效果，保证单位的资产合理运用，实现单位资金的高效流通；还可以有效防范医院的财务风险，保护医院资产安全[1]。做好内部财务控制，除了实现有效的财务监管，还能及时发现相关的财务隐患、财务风险并做出反应。同时进行内部财务控制，可以提高医院管理效率，通过一系列的控制措施，开源节流，控制医疗成本，减少浪费，提高资产使用效率和资金流入，以达到提高医院管理效率的目的。

二、医院内部控制制度应遵循下列五项原则：

（一）全面性原则

其要求涵盖单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制不留空白点。

（二）重要性原则

内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，确保不存在重大缺陷。

（三）制衡性原则

要求单位完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，同时要求履行职责的机构或个人具有良好的独立性。

（四）适应性原则

应当与单位的规模、业务范围、环境状况、业务流程等相适应并随着情况的变化加以调整。

（五）成本效益原则

应当权衡实施成本与预期效益，以成本小于效益为原则，以适当的成本实现有效控制。

三、新医改下内部财务控制存在的问题

（一）主观认识不足，思想上重视不够

首先单位领导没有充分重视，往往偏重于财务成果，而忽视财务控制。甚至于有的单位领导出于自身的原因而不愿意加强财务控制，导致了内部财务控制的弱化。按照内部财务控制的全面性原则，内部财务控制不仅仅是单位领导的职责，而且应当全员参与。也只有全体员工都参与其中，才能使这项制度得以贯彻执行。

（二）财务人员素质不高

由于医疗事业单位普遍重视医疗业务，轻视财务人员。医院领导重视对医务人员的培养，而在财务人才战略上，没有引起高度重视，导致财务人员不能系统接受更高级别财务管理训练。再加上有的单位财务人员一部分是转型而来，素质不高，没有经过专业的学习和培训，不能严格执行财务制度，造成内部财务控制制度形同虚设。另外人员信息化程度低，缺乏财务系统信息安全意识，已无法适应新医改下对财务人员高精尖的财务信息化需求，常导致财务数据被黑客攻击。

（三）内部控制制度不完善

有的医院内部财务控制工作流程环节缺失，比如会计和出纳一人兼任两职，这违反了“不相容职务分离”原则，没有起到相互制约、相互监督的作用，容易导致会计信息失真，甚至有财务人员利用职务之便有贪污、挪用的危险。药品、材料出入库没有验收环节。还有的单位岗位设置不合理，比如药品、材料出入库由同一人负责。这样很容易让不法之徒钻空子，造成单位资产流失。

（四）内部控制制度执行不力

虽然建立了完整的内部财务控制制度，但有些财务人员责任心不强，没有严格按制度办事。比如收支不按规定执行，全凭领导一支笔审批；资产、材料账目不核对，造成账实不符；财务人员对住院费用不核查；门诊、住院处收费员交账不交款，打白条；有的单位，职工借款长期不催收；等等诸如此类，暴露出执行内控制度不力的现象。

（五）缺乏内部审计监督，机构不健全

现在很多医院还没有设立内部审计机构，而内部审计监督的职责由财务部门代替，很大程度上削弱了医院在内部控制方面的审计力度[2]。

四、新医改下内部财务控制存在问题的对应措施

（一）增强内部财务控制意识

单位领导首先加强内控重视程度，树立内控风险意识。充分认识到内控是单位管理不可或缺的重要环节。单位领导要组织财务人员认真学习内控制度各项规范，带头严格执行内控制度，也能给全体员工起示范作用，并把内控管理当成日常工作中的重点来抓，促使全体员工都能参与内控的贯彻执行，而这也正是通过内部财务控制解决单位运营风险的正确途径。

（二）提高财务人员综合素质

首先要加强财务人员的职业道德教育，加强财经法规及财务管理知识的学习，提高自律意识，并做到知法、懂法、守法，另外，也要理论联系实际，将新知识、新理念及时应用实际工作中[3]。随着新医改深入，财务人员还要将自己的专业技能与财务信息系统紧密联系起来，努力成为顺应财务信息化管理需求的高素质人才。财务人员素质的提高还离不开医院领导的大力支持，医院应积极组织相关的财务人员外出学习，鼓励参加学术交流，及时掌握国内外新知识，建立激励机制，充分调动财务人员的积极性。还应不断引入优秀人才，为财务人员综合素质的提升，加入“鲶鱼效应”[4]。

（三）完善内部财务控制制度

依据《内部会计控制规范》结合本单位实际情况，认真梳理内部财务控制制度和工作流程，针对内部财务控制的关键点，完善内部财务控制工作流程，整改内部财务控制缺陷，杜绝内部财务控制空白点。涉及单位的重要经济事项，“三重一大”（即重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金支付业务）项目必须经集体决策或联签制度，避免决策风险。

（四）强化制度执行力度

科学的制度最终需要具体的人来执行。对内部财务控制关键岗位人员，最好配备财会人员，比如门诊、住院收费；物资、材料验收、保管、记账；票据管理等岗位。对管理中出现的薄弱环节应及时加以改进和完善，细化责任，做到制度管人，责任到人[5]，建立严格的奖惩制度，领导采取定期和不定期检查，设立绩效考评小组，实行末位淘汰制，以激发和促进财务人员的工作积极性。加强各部门日常工作报表的复核与控制，仔细检查门诊及住院处的收入日报表、复核相关银行缴款单，保证其金额与实际金额相符，防止挪用、坐支现象；对现金、银行存款日记账要落实“日日清、月月结”制度；对债权及债务登记，及时清理，最大程度上防止呆账、坏账的发生。同时医院要对财务人员进行信息化培训，实现财务内控工作的数字化、信息化。运用计算机网络，把单位营运纳入计算机网络管理平台，减少人为因素。同时注意计算机系统升级过程中，出现衔接和各种接口的漏洞被人利用，防止信息泄露，危害单位的资产、人员信息安全。

（五）设立内部审计机构，健全内部监督机制

内部审计应成为内部财务控制的主要监督机构。内部审计机构由单位管理层直接领导，并保持独立性。日常监督与专项监督相结合，对单位的各项业务活动进行审核检查，并提出改进意见和建议，起到查错防弊的作用。

五、结语

综上所述，目前医疗事业单位正处于“新医改”、实行“新会计制度”全面深化改革的多变环境之中，这就要求医院必须重视内部财务控制的建设。结合本单位的具体情况，规范自身内部财务控制制度，理清各项内部财务控制的缺陷，借鉴外部的先进管理经验，并加以改进。通过内部财务控制制度的规范化建设，使医院步入可持续发展的道路。

参考文献

[1]孙晖.关于加强医院财务内部控制的思考[J].中国外资，2014,02：79，87.

[2]杨帆，方永刚.基于现行的医院财务内部控制现状及对策的分析[J].财经界，2015.2：160-162.

[3]马淑玲.新形势下做好医院财务内部控制的途径分析[J].企业改革与管理，2015,02:121.

[4]许青.新医改下医院财务内部控制创新研究[J].行政事业资产与财务，2014，18:109-110.

[5]梁灵.医院财务管理存在问题及对策探究[J].会计师，2010，10：62-63.

作者：胡水 单位：安徽省荣军医院