集团公司财务管理中内部控制应用

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近些年来，我国市场经济得到了高速的发展，多数的企业通过成立集团公司来扩大销售渠道及经营规模，为我国经济发展及增加就业、税收作出了积极的贡献。同时，随着集团公司业务的多元化发展及外界各种因素的影响，集团公司财务管理面临着极大的挑战，公司财务风险也不断增加。因此，多数的集团公司选择通过建立内部控制制度以达到规范会计核算、降低财务风险的目的。本文通过对内部控制在集团公司财务管理中的作用及现状进行分析的基础上，提出了强化内部控制的具体措施。内部控制是集团公司财务管理的重要组成部分，它在规范核算、提高资产使用效率、监控经济业务行为等方面发挥着巨大的作用。因此，我国集团公司首要的任务就是提高对内部控制工作的重视程度，通过建立内部控制以达到降低财务风险及规范经济业务的目的。

一、内部控制在集团公司财务管理中的作用

集团公司财务管理工作可以提高经济效益，并合理地使用、分配集团公司内部资金，提高资金使用效率，特别是集团公司在采用了内部控制手段后，将从总体上对集团各下属分支机构会计核算、经济业务、资金收支等内容进行规范、控制，确保了集团公司最终经营目标的实现。因此，集团公司为了进一步提升公司经济效益，应不断创新财务管理方式，将内部控制引入财务管理工作当中，从制度建设、人才储备等方面为内部控制运行提供环境，这样还可以对集团公司内部的资金收支进行全方位的监控，通过对资金筹集、资金投入、资金分配等流程进行规范、监控与分析，可以及时查找提高资金使用效率的途径。由于集团公司在营运中必须有足够的资金作为保障，对其使用范围、会计核算等内容进行监控可以达到提高集团公司财务管理水平的目的，并确保了资金的安全使用。集团公司业务的正常开展与内部财务管理工作的效率有着十分密切的关系，集团公司如想在市场中占有一席之地，应不断提高财务管理的水平与地位。内部控制是集团公司从长远的战略目标出发，对采购、生产、销售等所有业务流程所制定的控制措施，它在降低财务风险、确保资产安全、提高会计核算水平等方面发挥着积极的作用，并被越来越多的集团公司所采纳与青睐。从集团公司整体来说，内部控制与财务管理工作开展的最终目的均是要提高集团公司的行政管理水平，保证集团公司长远战略目标得以实现，通过对财务数据的分析、汇总，为集团公司管理层决策提供有用的参考数据与建议，使集团公司可以在竞争激烈的市场中占有一席之地。将内部控制与财务管理相结合，可以使预算管理、报表分析等功能进行融合，不断提升集团公司整体的竞争能力。目前，内部控制在集团公司财务管理中的具体作用如下：一是可以促使财务管理效率的提高。内部控制也可以对集团公司财务管理的各个工作流程进行科学的规划与设计，一来可以提高财务管理的效率，使财务人员可以参与到公司经营决策中来，二来可以避免个别工作人员侵占公司资产行为。二是它可以提高集团公司会计信息的质量。集团公司管理层在对投资、筹资等重大经营项目进行决策时，需要征求财务部门的意见，而内部控制通过会计复核、内部审计、内部牵制等手段，有效地提高了会计数据的准确性，为财务部门分析会计报表作为决策依据提供了保障。同时，集团公司在强化内部控制后，通过制度督促了各个业务部门严格按照财务流程处理经济业务，使集团公司的经济业务行为更加合法、规范。三是它可以使集团公司财务管理明确工作重心。目前，集团公司财务管理主要涉及资金管控、预算管理、报表分析、成本控制、风险防范等内容，其中，预算管理的工作重心是公司发展战略规定，通过分析各项数据执行结果揭示公司管理中存在的问题，帮助公司管理层监控资金的使用方向，而内部控制的实施则可以对企业集团财务管理的重点进行明确，查找财务管理的薄弱环节，降低财务管理中的安全风险，从而及时进行完善和防范，避免给集团公司带来不必要的风险，从而促进企业财务管理工作实效性的提高。

二、目前集团公司内部控制应用的现状

1.未能给予于内部控制工作提供良好的运行环境集团公司管理层是否给予内部控制足够的认知与重视，是确保内部控制发挥作用的关键因素，它不仅需要集团公司设计、建立科学、可行的内部控制制度，还需要管理层在各个方面给予内部控制工作一定的支持，避免内部控制成为一纸空文。而目前，集团公司未能为内控运行配备合格的财务人员，多是由财务部的员工兼职负责内控工作，而财务人员日常是倾向于财务核算、报表分析等财务性质的工作，未能深入基层一线对生产工艺流程进行调研，使得制定的内部控制制度缺少必要的可行性。

2.内部控制工作缺少必要的创新集团公司内部控制主要包括内部与外部控制两个部分，外部控制主要是对影响本行业的政府主管部门、税务部门的监控，内部监控主要是对公司内部经济业务进行监控。而目前，个别的集团公司在控制方法上未能做到创新，特别是未能针对互联网、大数据等信息化平台运行进行有效的监控，内部控制方法未能满足大数据背景下对财务管理的要求，另外缺乏内部监控还会使得企业集团财务管理内部控制制度的实施效率受到极大的影响。

3.集团公司缺少合格的内部控制人才目前，个别的集团公司财务人员综合业务素质还是有待提高，这样将严重地阻碍着内部控制工作的开展及作用的发挥。由于管理会计、《企业内部控制制度规范》等相关理论的实施及互联网、大数据信息化技术的应用，均对集团公司财务人员提出了新的要求。目前，多数的集团公司财务人员由于专业学历、学习态度等方面的限制，未能掌握内控相关理论应用知识，内部缺少熟悉信息化操作、内部控制执行及管理会计理论的人才，无法适应适应大数据、互联网等信息化发展的要求，使集团公司缺少必要的内部控制人才。

4.集团公司未树立正确内部控制风险意识目前，多数的集团公司管理层将财务部门的职责定位于及时编制、披露公司报表，而对于内部控制在规范核算、提高资产使用效率，特别是控制财务风险、降低人为差错方面的作用未能给予应有的关注，内部控制工作仍停留在形式上的制度，各部门之间也未能给予财务部门开展内部控制工作必要的支持与配合，内部尚未建立起正确的内部控制风险意识。

三、强化内部控制在集团公司财务管理中应用的措施

建立内部控制监督考核机制。集团公司内部控制出现问题的主要原因就是未建立起科学的考核体系，考核体系的缺少使得集团公司工作人员参与内控工作的积极性不高，导致制定科学的内部控制制度未能被有效的执行，严重地阻碍着集团公司内部控制工作的正常开展。因此，必须对公司财务管理中的监督机制进行强化和完善，对集团公司内部控制执行情况进行全方位的监控。此外，还要对企业集团财务管理的监督及内外控制严格要求，以此保证公司集团各个子企业会计信息的真实与准确。突出集团公司成本控制作用。在财务管理工作之中，成本控制是决定集团公司产品销量及市场竞争力的关系工作。集团公司应结合自身产品特点、生产工艺流程制定可行的成本控制方案，并组织专门工作人员对各部门成本支出进行分析、控制，及时查找成本管理中存的漏洞与不足，并使用结构分析法对成本各项构成因素进行分析，寻找降低集团公司成本的新途径。此外，集团公司应建立成本控制考核体系，对于在降低成本支出、提出合理化建议的部门及工作人员给予一定的奖励。创新集团公司内部控制方式。首先，集团公司应根据自身财务管理需求开发综合性的信息化平台系统，将内部控制内容与信息化进行融合，并通过互联网、大数据、云计算等信息化手段，实现集团公司远程监控与数据共享。例如，为资金支付审批岗与核算岗分别设置独立的账号与密码，彻底将不相容岗位进行有效地分离，以避免财务人员利用岗位设置的漏洞侵占公司资金。其次，财务人员应将业务与财务相整合，对具体业务进行跟踪管控，及时发现其中存在的问题，做好发展方案的调整优化。不仅如此，集团公司还应该借助财务信息，面向员工做好绩效评价工作，提升绩效评价的科学性和有效性。

四、结论

集团公司若想在变化多样的市场经济中求发展，必须在重视财务管理工作的前提下，重视公司内部控制工作，通过内部控制对经济业务进行规范、控制。进一步保障公司集团中的财务管理工作得以顺利进行，促进公司的快速发展，发挥企业管理中内部控制的作用，做好企业财务管理工作，管理人员需对其内部控制进行加强，以实现国内企业可持续发展的目标。

作者:姜艳玉 单位:山西铭石煤层气利用股份有限公司燃气利用分公司