企业财务内部控制体系构建探究

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部分矿山企业采掘生产难度持续加大，新系统工程开拓施工资金压力较重及社会化职能移交时间紧迫,有色金属价格波动较大、集体企业改革等诸多困难，企业要在市场环境中稳中求进，重点设计在提质增效，打好“扭亏脱困”战斗。同时按照企业风险防控工作要求,促进资产财务管理，加快内部风险控制体系建设，提高企业的抵御风险的能力，促进企业高效率、低风险运营。本文以某矿山企业为例，探讨企业内部采取资产管理问题及内部控制体系的建立。

一、企业组织架构情况分析

企业实行科学的管理制度，成立了董事会，董事会成员共7人，属于公司决策机构。董事会领导要对广大股东负责，根据国家的相关法律法规执行职权，社里监事会负责监视公司重大事项的决策和经济活动的审核，提出一些宝贵的意见，对企业董事会和经理层等行使权力过程进行监督，抽查企业财务管理状况，维护广大股东的合法权益。该矿山企业下设铜锌矿、选矿厂、运输处等14个直属单位；人力资源管理处、财务处、采购处、销售处等14个直属部门；旗下包含全资子公司红透山非洲矿业有限公司和沈阳经济区彰武红家经贸有限公司，控股子公司为长白朝鲜族自治县中色红枫矿业有限公司。2019年，某矿山企业按照企业管理实际，建立了科学的经营运作模式，明确了组织机构分工和责任，保证企业的生产经营活动的顺利进行。

二、企业财务和内部制度建设情况

为了促进企业的生产经营的顺利进行，保证企业合法经营，建立适合企业的内部控制制度和管理体系，营造适合企业的管理规范，为企业发展营造优质的环境和氛围。企业要维护财务资金的安全，要保证资金有效运转，企业各个部门要对各类经营管理活动建立细致的流程和程序，严格罐车执行国家相关政策和规定，提高企业的管理效能。企业结合实际制订和修订了相关制度20余项，为企业的运营建立了行之有效的控制体系，提高了企业风险防范能力，强化经营管理，保证了公司各项经营活动的正常有序运行。其中：人力资源方面，制定并完善了《人力资源优化工作指导意见》和、《实施办法》、《工伤职工住院及门诊治疗期间相关费用管理的有关规定》和《岗位人员调动和工种变动管理的有关规定》等管理制度。内部财务控制方面，建立及完善了《资金管理考核办法（试行）》、《税务风险防控管理办法》、《资产损失财物核销管理办法》和《固定资产处置管理办法》等等管理制度。经营管理方面，建立及完善了《招标管理暂行办法》、《经常性业务审批流程》、《固定资产投资建设项目管理办法》和《经济合同管理办法》等管理制度。安全生产方面，建立完善了《各工种安全操作规程汇编》、《安全检查管理办法》、《安全生产方针与目标管理制度》、《安全事故管理规定》和《井下外包工程安全管理办法》等管理制度。针对内部审计工作，出台《经济责任审计实施办法》、《审计整改管理办法》和《违规经营投资责任追究实施办法》等，为内部审计提供制度保障。

三、内控控制、财务风险管理分析

首先，针对内部控制工作，公司根据我国财务部等五部委联合的《企业内部控制基本规范》及配套文件，公司内部出台了关于内部管理的《公司内部控制管理手册》，细化各个条款和各项管理规范。公司定期运用各类检查和分析方法，对企业的财务管理和资金管理进行考核，对于各类业务进行严格控制，保证关键环节处于公司掌控之下。财务风险管理方面，按照《企业全面风险管理工作指导意见》和企业《全面风险管理暂行办法》，按季度梳理上报集团公司《全面风险季度快报表》。同时，按照以上管理制度，由党政联席会和各全面风险管理小组及办公室对公司各类风险实施分类管控，每年组织开展一次公司层面的风险评估工作，形成年度风险管控工作报告。尤其针对企业面临的财务风险管理活动进行抵御，提高企业的风险规避和抵御能力。企业要结合生产实际，对企业管理进行部署，对于财务支出各个环节进行控制和监督，有效提升企业的资产管理效益。

四、日常财务与内部管控情况

1.发展战略管理方面。结合国家关于“十三五”发展规划和公司生产经营实际，制定了关于本企业的《2019-2021年发展战略与规划》和《中长期发展战略纲要》。总体目标：在完成深部开采接续开拓系统主体工程建设任务的基础上，新系统逐步达产达标，实现主业开采持续稳定；上游尾矿库回采再利用工程结束，确保主业选矿生产持续进行；积极开展“探边扫盲及就矿找矿”勘探工作，有效增加资源储量，为公司发展提供资源保障；通过机制和体制改革，力求在深化企业改革上实现新突破；在稳定现有国外矿业开发项目的基础上，扩展开发项目，提高开发成果；转变思路，进行资本结构调整，解决当前面临的高负债率、高贷款额和高额贷款利息支出问题；推进组织架构调整，清理低质低效资产，清退亏损企业，突出主业，提升企业盈利能力。同时，对有关任务目标进行细化、落实，符合企业长期可持续发展的需求。

2.人力资源管理方面。进一步完善人力资源管理体系，出台了《人事档案管理办法》、《薪资福利管理规定》、《一般干部考核管理管理规定》、《员工培训管理制度》、《绩效考核管理规定》、《人力资源优化工作指导意见实施办法》等一系列规章制度，规范企业用工，降低企业的用工成本，精编人员，起到积极的促进作用；实行全员绩效考核，按月季年分期及时兑现考核奖励政策，使绩效的激励时效性和奖励“性价比”有了明显的提升。

3.资金活动管理方面。制定了《内部贷款管理实施细则》、《境外投资财务管理办法》、《资金预算管理实施细则》、《资金管理制度》等制度，对于企业资金的使用进行严格的审批，规范了企业投资的多少，企业筹集资金过程也都在管理控制下，可以有效的降低资金风险和财务风险。企业要采取科学的对策和方法强化资金管理的效能，提高企业资金的使用效率。

4.采购管理方面。企业采购和支付环节也要加强管理，要明确物料请购审批程序，采购部门要多比对，选择具有资质的厂商合作，购置物资或设备要按照采矿需求和矿山生产运作需要，选择符合规格的产品，物料验收要严格管理，做好入库出库监督。采购支付环节严格审查，加快建设网络采购平台，增加平台采购率。

5.资产管理方面。矿山企业要加强物资管理，做好物资的验收入库和领用出库管理，发放和调用要严格遵照企业制定的制度进行，物品要按照科学的保管方法和贮藏方法进行保管，员工职责分明，分工协作，库房要定时盘点，账目和实际物资要能够对应上，防止资产流失的问题。

6.销售管理方面。矿山企业要结合产品营销制定适应市场的营销对策，要明确定价标准和原则，要遵循市场规律，对定价标准和条件、收款方式和销售业务进行明确，建立完善的矿山企业ERP产品销售体系，完善收款流程和管理办法。工程项目管理方面制定了《固定资产投资建设项目管理办法》、《监理工程工作程序及实施管理的办法》、《工程结算管理规定》等制度，没明确工程招标、预算、决算、监督等工作流程。财务报告管理方面。为规范公司财务报告，保证财务报告的真实、完整，提高会计核算、信息披露质量，结合企业管理实际制定财务会计管理制度，对现有财务报告进行编制，加强财务报告分析和审核，处理好会计账务，规范财务工作流程，按照国家关于财会相关法律法规，加强企业的财务报告管理和监督。

7.合同管理方面。制定了《经济合同管理办法》，签订的合同必须要经过法律部门审核并登记，规范了合同的监督、检查和审批流程，建立合同统计台账，进行统计、分类和归档，有效减少合同管理风险。从应用财务业务一体化ERP以来，经过多年的改进和优化，中国有色集团抚顺红透山矿业公司已经建立了采购、库存、生产、销售、人力资源、薪资管理、成本管理、总帐管理、应收管理、应付管理无逢集成的业务财务管理系统，各部门进行业务操作时，系统都将自动产生相应的财务信息。

五、结语

企业在实际发展过程中要做好财务资金的管理，重视内部控制体系的构建，企业要根据自身的规模、业务范围和财务资金管理情况，要积极调整和完善内部控制制度和财务资产管理制度，分析、处理经营运行过程中遇到的各类事件，建立健全财务资金管理机制，加强宣传，完善内部控制制度，提高财务部门的专业能力和素质，促进管理制度的逐步完善。

作者:裴永贵 单位:中国有色集团抚顺红透山矿业有限公司