事业单位财务内部控制浅议

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摘要:随着社会主义市场经济发展稳步前进，推进国家治理体系和治理能力的现代化成为当前发展中国特色社会主义制度的重点，国家财政部门推行了一系列政策促进事业单位使用社会职能，维护广大社会公众的利益。目前我国事业单位的财务风险不断增加，财务内部控制建设存在一定的滞后性，影响了事业单位在社会经济建设、政治建设等方面的和谐发展，给事业单位提出了优化财务内部控制的要求。文章以事业单位的财务内部控制为研究，阐述当前我国事业单位在财务内部控制管理中存在的问题，并针对问题提出优化管理建议，希望为提高我国事业单位的财务内部控制水平做出一些贡献。

关键词:事业单位;财务管理;内部控制

多年以来，国家财政部门多次颁布、修改有关事业单位的财务内部控制法规，体现了全面依法治国的背景下事业单位对于内部控制不断加强的重要性。事业单位的行政效率和服务质量是现阶段政府工作的重点内容，有效的内部控制是切实保证事业单位合理运转、提高工作效率的关键。

一、财务内部控制理论概述

(一)财务内部控制的内容。对于财务管理内部控制，国家财政部门已经多次提出了要求和规范文件。早在2012年，财政部颁布了《规范》一文，这次财政部门提出了对事业单位内部控制的要求包括了三个部分，一是单位层面的内部控制，二是业务层面的内部控制，三是评价与监督。在2015年财政部又出台文件，进一步提出了我国事业单位加强对于财务内部控制管理的必要性、可行性以及措施。2017年，我国财政部门在已有的事业单位内部控制法规基础上进行了进一步完善和提出了具体的措施，要求我国事业单位严格执行相关规章制度。通过对我国财政部门颁发的文件规定，可以看出我国事业单位实施财务管理内部控制的主要目的是提高会计信息质量，保证单位资产的安全、完整。对于财务管理内部控制的主要内容，可以大致分为两个方面:一是会计控制，即事业单位内部主体之间的利益分配;二是财务管理，即事业单位在日常经营活动中发生的各项经济活动。另外，事业单位的财务管理内部控制不仅仅需要财务管理部门人员的管理，还需要单位整体员工的共同参与、共同配合。

(二)财务内部控制的作用。财务内部控制能够保障事业单位各项工作的顺利开展。现阶段，事业单位财务内部控制工作规范化、制度化、日常化已经成为事业单位管理的新态势、新要求，财务管理内部控制不仅仅涉及的财务管理的内容，还关系到单位的行政管理、制度制定、具体的方案实施以及执行管理的相关工作，贯穿于事业单位的各个工作环节与工作部门，有效的财务内部控制执行能够推进事业单位各项工作的顺利开展，推进财务报告以及相关信息真实性的逐步提升。财务内部控制能够保障事业单位的资产安全、完整。高效的财务内部控制能够将资产管理、预算管理等各个环节紧密联系起来，严格按照制定的财务预算管理方案执行，保证单位的资金合理化、科学化使用，实现国有资产的利用效率最大化，减少国有资产的浪费。财务内部控制能够保障事业单位切实履行其社会服务职能。提高事业单位的财务内部控制水平，严格事业单位的内部控制制度，提高事业单位财务管理、资金支出的透明度，有利于事业单位的国有资产按照规定使用，降低内外部环境变化引发的资金风险或者社会风险，是事业单位切实履行管理和服务职能的重要标志。

二、事业单位财务内部控制存在的问题分析

(一)预算管理存在的问题分析。一是单位预算批复不严格。根据财政部门对事业单位的预算审批的要求，各事业单位的必须严格预算执行，将预算审批的资金切实运用到各个具体项目上，不得随意使用单位的预算资金。调查发现，事业单位对于预算资金的管理并不规范，很多单位没有对预算审批制定详细的流程规范和职能部门，预算资金审批环节过于松散。二是单位预算执行不规范。事业单位的预算执行，必须具有定期查看、分析、纠偏等多个环节和程序，以便单位能够及时发现预算执行过程中的偏差并及时反馈和解决，确保预算能够落实到位。调查发现很多事业单位普遍存在未对响应预算执行的部门权限和预算执行申请审批流程做出相关规定。三是预算追加管理不完善。对于事业单位的预算追加和调整，有明确的指导和规范，但是各事业单位在实践中，对于预算的追加、调整、批复、下达没有按照流程规范进行，内部预算的追加调整程序没有受到严格的监管，预算控制的作用没有发挥。

(二)单位采购存在的问题分析。一是采购监管管理制度缺失。事业单位的采购关系到国有资金的使用和规范，必须对全流程进行严格的监督管理。通过强有力的监督约束，保证事业单位的采购流程符合规定。我国很多事业单位的内部采购监督环节都较为薄弱，存在监管机制缺失的问题，采购环节管理混乱。二是采购验收管理制度有待完善。事业单位的采购物资的检查和接受都必须经过严格流程，由专人负责。实践中一部分事业单位采购管理环节存在较多漏洞，并没有专业的验收人员对采购物资的质量进行把控，导致了采购物资的使用效率低下，资源浪费严重。

(三)单位建设项目存在的问题分析。一是建设项目专家审核机制不完善。在对各地事业单位政府建设项目的调查中发现，很多事业单位没有建立专家审核机制，在建设项目立项时，没有委托有资质的专家或者是中介机构就立项的建设项目进行可行性评估，或者是某些事业单位的专家评估报告过于粗略，不具备科学价值。二是建设项目审批不规范。很多事业单位的建设项目缺乏相应的审核机制，没有完整的开工、施工以及竣工审核程序，项目论证、评价、验收等过程也没有进行信息公示，项目审核存在很多不规范的地方。

(四)单位资产管理存在的问题分析。一是货币资金管理不规范。很多事业单位没有建立起完善的资金管理岗位责任制，账目、资金等不相容的岗位由一人管理，导致单位资金管理不健全，容易滋生出公款私用、小金库等现象，缺乏风险管控措施，造成资金浪费。二是日常的资产管理不完善。很多事业单位的资产日常管理模式较为粗放，没有规范的现金、资产盘点制度，单位资产的安全无法得到保证，资产的日常管理核验不完善，导致预算和固定资产相分离，使用年限模糊，没有建立健全的资产信息动态管理系统，难以获取有关资产的准确信息。

三、事业单位的财务内部控制优化措施

(一)优化预算审批流程，落实预算执行工作。事业单位管理人员必须充分认识到预算管理是财务内部控制的核心内容，进一步加强对预算管理工作的重视，制定规范的事前、事中以及事后预算流程，在制订预算管理方案时做好充分的准备工作，根据不同阶段的数据信息进行预算方案的调整，对不同的预算项目进行评价排序，委派专门的监督人员进行管理。财务预算编制要以真实、合理的数据为依据，健全的财务预算编制流程要包括预算信息采集切换、信息审核、预算汇总、预算初稿、预算审批、部署预算、汇总各部门形成单位预算等环节，保证预算编制环节的相互衔接和顺畅，后续工作开展有效。另外，财务预算不能仅仅停留在编制方案上，还需要得到切实的落实和执行，事业单位需要制订具有切实可行性的预算分析执行流程，保证预算执行的过程有具体的理论和规章支撑。改变过去预算执行业务审核部门单一的问题，完善预算执行申请环节，预算执行需要经过多部门审批，严格落实预算执行的各个环节，推动预算管理工作的执行落实。

(二)规范采购制度，加强采购工作监督。首先，事业单位要制定规范的单位采购制度。根据不同的单位采购需求，制定相应的采购流程和规范，对采购部门的岗位职权进行明确的规定，设置采购人员专人专岗，明确责任到人。另外，单位内部各个部门要相互协调配合完成采购工作，发挥相互制约相互监督的作用。对于单位的资产采购、资产管理以及采购的“自采”范围规定，都必须由严格的制度来进行划分和规范，必须在合法合规的基础上，既给予单位一定的采购自主性，又要保证采购的监管效力。其次，事业单位要优化内部的采购验收环节。对采购人员和验收人员实行岗位分离，为采购的验收配置专业人员，重视采购验收环节的把关工作，在采购物资入库前对其进行一一核验，做到物资与采购清单一致，包括数量、品牌、质量等标准。在验收人员核验完成后，需要出具相应的验收单据作为依据。验收环节往往被事业单位所忽视，或者是由采购人员兼任这一职责。但是实际上采购工作的过程复杂且细致，需要验收人员具备相应的专业能力和工作经验，才能保证单位的采购质量。

(三)优化建设项目审批制度，加强项目公示力度。事业单位的建设项目既关系到国有资金的使用效率，也切实关系到国计民生，各事业单位必须加强对建设项目的重视，严格项目审批程序，建立合适的招标控制机制。首先，建立项目专家评价制度。事业单位要设置专家人才选拔机制，持续不断地扩充相关专家的资源，根据建设项目特质的不同，对专家的专业种类进行增设，设置动态调整机制，不断丰富人才团队，并严格专家退出机制，避免人才不流动导致的团队滞后。针对不同特征的项目，必须借助专家团队的力量进行可行性研究和分析，为项目的建设奠定科学理论支撑。其次，事业单位的项目建设必须保证透明度，设置公示机制，对于不涉及国家机密的项目，必须在一定的社会范围内进行公示，包括项目的可行性论证、建设周期、投资金额以及项目验收效果等，保证项目科学性的同时也提高了事业单位的社会公信力。

四、结语

文章从预算管理、采购业务、建设项目、资产管理等几个方面提出了当前事业单位在财务管理内部控制中存在的问题，并针对性地提出了优化预算审批流程，落实预算执行工作、规范采购制度，加强采购工作监督、优化建设项目审批制度，加强项目公示力度等优化措施建议。在政府服务型改革的背景下，事业单位的财务内部控制成为国家和社会重点关注的内容，各事业单位应该进一步反思自身的财务内部控制建设是否还存在纰漏，结合自身情况选择适当的改进措施，优化管理水平，提高服务效率。

参考文献:

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作者:陈禄久 单位:长江水资源保护科学研究所