企业财务内部控制制度建立探析

前言：本站为你精心整理了企业财务内部控制制度建立探析范文，希望能为你的创作提供参考价值，我们的客服老师可以帮助你提供个性化的参考范文，欢迎咨询。

摘要：在当前的市场竞争环境中，企业规模不断壮大，企业数量不断增多，企业之间的竞争也越来越激烈。为了应对各种经营风险，企业管理者要积极寻求科学的管理方法，以保证企业能在激烈的竞争环境中持续发展。比如建立企业财务内部控制制度能够保证会计信息的准确完整，促进企业健康发展，防范企业在经营过程中的各种风险。本文主要阐述了当前我国企业财务内部控制制度的现状及问题、建立与完善企业财务内部控制制度应该遵循的原则，分析了内部控制制度问题产生的原因，并提出了解决这些问题的对策。我们认为只有建立科学合理的内部控制制度，才能保证企业的健康运营，保证企业的可持续发展，推动企业实现良好的经济效益和社会效益。内部控制制度的建立到成熟需要经历很长的时间，不断的修改和完善，以适应企业的不同发展阶段。未来我们仍应当继续重视内部控制制度的建立和有效性，规避财务风险，实现更加长远稳定的发展。

关键词：内部控制；企业财务；问题；对策

在当前竞争激烈的市场环境中，企业规模和数量的不断壮大，企业间的竞争日趋激烈，为了增强企业的竞争力，企业管理者要积极寻求企业健康可持续发展的管理方法，提升企业各项经营活动的效率，提升企业资产的安全性、完整性、财务报告的可靠性，就要建立科学合理的内部控制制度。本文从财务内部控制制度建设的必要性，企业财务内部控制制度的现状及问题、建立与完善企业财务内部控制制度应该遵循的原则，导致财务内部控制制度问题的原因分析，完善企业财务内部控制制度的对策进行探讨，希望能为企业管理者提供借鉴，规避财务风险，使企业能够健康可持续的发展。

一、建立企业内部控制制度的必要性

1．有助于企业更好地防范经营风险。对企业发展来说，建立内部控制制度具有非常重要的意义，目前已有很多企业及其管理者认识到内部控制的重要性，能够很好的落实企业内部控制制度，优化内部控制环境，加强内部控制制度中的文化建设，规范各项业务流程，加强对员工的引导，形成全员控制的格局，使内部控制工作形成了合力，使得公司发展步入了可持续化轨道，在有相关人事调整及变动时，或者新入人员较多时，无论变动的大小对于各项工作的发展基本无影响，各项工作流程都在其轨道中有效运转，在其他新成立的分子公司全面亏损的时候仍能保持其盈利能力，有效防范各种经营风险。如果企业内部控制制度不完善，各项流程不通畅、不合理，就会导致各岗位之间无法相互制约，员工没有内部控制意识，导致人员变动频繁，每次人员变动尤其是关键岗位人员变动时各项工作都未进行交接，会对公司的业绩、口碑产生不良影响。

2．有助于会计信息的真实性和完整性。内部控制制度的制定要遵循客观性、完整性、及时性、全面性等原则，企业必须要根据符合国家的方针的政策和法规，并且结合企业的实际情况去制定，及时准确的反映各项经济业务的来龙去脉，把每项业务的每个流程、每个环节都纳入到制度控制的范围内，形成闭环。保证会计信息的真实性，真正做到内容真实，数字准确，资料可靠，企业的资产状况和经营成果才能够及时准确的反应出来，财务的各项数据才能给管理者提供决策依据，有利于企业战略目标的实现。

3．有助于维护企业资产和资源的安全完整。有些企业经常会造成资产流失的情况，究其原因大都是因为没有合理的内部控制制度，科学合理的内部控制制度，能够保护企业资产的安全完整；内部控制制度的重点是严格会计管理，设置合理有效的组织架构，实行岗位责任标准化的业务处理流程，使得企业的经营活动更具有合理性、效率性和效果性。良好的内部控制制度是保证企业资产完整的重要手段。让企业资产流失的情况在内部控制制度下销声匿迹。所以，一定要重视内部控制制度的建立，更要让内部控制制度发挥自身的主动性，既要规范也要不断的丰富和完善。随着企业不断发展，更要及时修改内部控制制度，以适应企业不同的发展阶段，确保内部控制制度建设工作有条不紊的开展，以实现企业的战略目标。

二、建立与完善企业财务内部控制制度应该遵循的原则

1．系统化原则。企业财务内部控制制度属于完整的企业管理系统，需要协调好企业财务部门的内在联系，保证各职务之间权责分明，彼此之间友好交流、互相监督，进一步实现系统化管理。企业的发展必须要适应当前的社会经济环境，一切制度的建立都需要围绕我国国情，以国家推行的法律法规为依据，充分考量企业的经营规划、经济状况、组织结构等内容，完善企业财务内部控制制度，尊重企业的特殊性，与企业自身发展实际相适应。

2．信息化原则。企业财务内部控制制度的建立，是为了推动企业经营活动的稳定开展，因此企业管理层要整合分析企业各部门反馈的数据信息，了解企业发展过程中存在的问题与不足，及时的调整企业经营方案，制定全新的经济活动目标，企业财务工作涉及到了众多财务数据信息。因此，内部控制制度的建立，需要遵循信息化发展原则，在企业内部设立数据信息反馈系统，通过信息化技术的有效应用，了解信息的主要特征，各部门之间通过信息共享，共同参与到经营活动的开展，做好企业各部门职责分工，保证数据信息内容的真实有效，通过信息化管理模式的应用，能够更好地实现企业财务内部控制目标，为企业创造更高的经济效益。

三、企业财务内部控制制度存在的问题

1．管理层对内部控制的重视程度不够。很多企业管理层意识不到内部控制的重要性，更不会重视内部控制制度，甚至认为内部控制制度影响了企业的运营效率，影响其业绩达成，随意的破坏现有的内部控制制度。由于市场竞争激烈、绩效考核等因素，管理者更重视销量、利润指标，为了达成业绩或者为了自身的利益出现虚报和漏报的错误行为。致使会计凭证中存在不真实的数据，不能得到原始凭证中的有效支持，甚至很多企业根本没有建立内部审计部门，或者内部审计部门与财务部门由同一个领导管理，内部审计工作不能得到切实的重视。有的企业可能也建立了内部控制制度，但也只是纸上谈兵，无法执行，在具体的实践中，内部控制制度的流程不规范，不相容职务无法分离，分级授权等手段根本无法落实，或者在此过程中各部门人员感到权力手段约束，流程增多，效率降低，从领导到员工都不愿意积极配合，甚至把业绩不能达标的原因规则为企业内部控制的严格执行，由此来动摇高层管理人员长期执行内部控制制度的决心。导致内部控制制度无法发挥其效果，导致大量的问题出现。比如应收账款制度，根据客户的资质及信用等级设置账期，销售人员经常把销售任务不达标的原因归为账期太短，额度太少。

2．人才培养工作不到位。合理可执行的制度发挥其最大的效果，主要前期是员工的积极配合与遵守。但是当前很多企业，尤其是中小企业一味地追求利润最大化。为了节省成本，不重视对员工的培养，导致员工能力不足，缺乏责任心、使命感等。因此很多员工都会认为企业制度对其是一种约束，不仅不遵守，还会阻碍制度的执行，甚至钻制度的漏洞。有些企业为了节省成本，不相容岗位无法分离，一人身兼数岗，重要的企业文化建设流于口头，不能真正的落到实处，企业的文化与员工个人的发展没有结合起来，导致内部控制制度的无效。

3．对内部控制监督不到位。企业内部的审计部门应当履行内部控制的监督职责，协助企业管理层监督内部控制制度及流程是否能有效执行，保持独立性，才能保证审计结果的客观公正。一些企业为了节省人力成本，不单独设置内审部门，由财务部门代为履行，可能会出现审计结果不公允，数据准确性不高的情况。对风险的监督未形成定期长效机制，仅仅停留在发现问题的阶段，对后续的整改不管，弱化了监督力度。另外，企业的内审人员可能不具备风险识别能力，或者专业水平不高，很难从企业的经营数据中发现异常指标，对企业经营的指导性不强。

4．缺乏有效的考核机制。绩效考核是对内部控制制度执行的有效性起到事后监督的作用，是衡量企业内部控制效果的标准之一，同时绩效考核能够对内部控制制度执行结果进行补充。但是目前很多企业都缺乏合理的绩效考核，导致内部控制制度的结果不能与绩效考核有效结合，无法对内部控制做出准确的评价。以某电商企业为例，其业务量迅速发展，公司迅速成长，目前从业人员已达到1000人以上，营业收入已达8亿多，但是各项制度、组织架构、人员素质能力等方面未能快速发展，不能跟上业务的发展速度，导致各项流程、制度缺失，内部控制失效，人员变动频繁等，尤其是领导层的变动。很多制度流程借用了领导层从原单位带入的，在原企业可能多年未做修正和调整，更没有结合本公司的实际情况进行深入解读和完善，与本企业的经营环境和业务需求相脱离，缺乏可操作性。不能对本企业管理的全过程进行规范和监督，也无法纳入绩效考核体系中，制度僵化等都导致内部控制制度无法发挥积极的作用。

四、导致企业财务内部控制制度问题的原因分析

1．企业更注重短期的经营目标。长期以来很多企业以销量、利润主要考核依据，缺乏对其他相关指标的综合考核，有些企业的管理者为了在任期内做出成绩，达成目标利润，节约费用，减少一些必要的费用，导致内部控制制度的无法实施，或者不相容岗位的相互冲突等。或者通过虚假的会计信息等手段来实现预算的各项指标。

2．人才培养成本较高。人才的培养不是一朝一夕的事情，需要漫长的过程，很多企业需要立即能够给企业带来资源和收入的人，人才的培养是需要企业给充足的学习机会和巨大的试错空间的，企业在发展壮大，其发展方向，员工人数及能力素质等方面也会发成相应的变化，对员工各方面的培养都需要非常巨大的成本，很多企业注重短期利益而忽视长远的发展。

作者:张晴 单位:中技时代（北京）工程顾问有限公司