财务假设原则应用分析

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编者按：本文主要从财务假设的特征；财务假设的原则；财务假设的内容等进行讲述，包括了解释性原则解释性原则要求财务假设必须能够合理地解释和说明财物的本质、预见性原则预见性原则要求财务假设能够对财务中的未来事实作出科学的推测、简单性原则简单性原则要求财务基本假设应具有逻辑上的简单性、独立理财主体假设等，具体资料请见：

【论文关键词】财务；假设理论；研究

【论文摘要】财务假设是财务管理原则赖以建立的基础，是财务人员在具体环境条件下的最佳假设，他是财务管理人员在对那些未确切认识或无法正面论证的经济事物和财务现象，根据客观的正常情况或趋势所做出的合乎情理的断定。

自从1897年美国学者格林（Green）所著的《公司财务》一书问世以来，财务学和财务管理工作取得了很大的发展，但至今仍未建立完善的理论体系。而对财务假设进行研究研究，是构造系统的财务理论结构的基础，是遵循科学方法论的要求，也对充实财务理论体系有着重要的意义。

1财务假设的特征

关于财务假设的特征，林丽认为，财务假设的本质属性首先是客观性。财务假设来源于现实的财务实践，并被大量的财务实践所证明，是财务工作的经验总结，并上升到抽象理论的高度以指导财务实践。同时，财务假设作为财务及财务管理的基本前提是客观存在的，不管认识与否，人们基本上是在这一前提下进行活动的。其次，财务假设不是一成不变的，是一个动态发展的概念体系。财务假设是人们对财务经验或事实材料经过抽象思维构成的逻辑体系。这个逻辑体系是以有限的事实和观察为依据，因此随着财务实践的不断发展，财务假设必将通过财务理论与实践的检验、修正得到纯化或补充。李沪松从一般假设的角度给出了财务假设的特征，他认为假设包括基本性质和整体性质。其中，基本性质包括假设的重要性、公理性、适时性；整体性质包括假设的同一性、贡献性、排他性、独立性。他认为，探明了假设基本性质和整体性质，也就弄清了财务假设的基本性质。

2财务假设的原则

2.1解释性原则解释性原则要求财务假设必须能够合理地解释和说明财物的本质。即回答“为什么”的问题。既然财务假设是构成财务理论的要素，它所反映的就必须是财务最基本的前提，财务中最本质的的东西。这是建立财务假设理论的首要原则。因此在建立财务假设的过程中，必须注意获取财物的本质属性，划清本质属性和非本质属性的界限。

2.2预见性原则预见性原则要求财务假设能够对财务中的未来事实作出科学的推测。预见性既是财务假设的特征，有时财务假设应具有的功能；或者说，财务假设本身即是一种科学预见，包括创新性的预见和重复性的预见。财务假设属于后者，及依据某些经验规律，遇见已有的客观事实将长期存在或在未来将重复出现。

2.3简单性原则简单性原则要求财务基本假设应具有逻辑上的简单性，即财务假设理论体系中所包含的彼此独立的假设应当尽量少，而不是假设理论内容的浅显或形式上的简单。一个理论越是简单，其包含的内容就越丰富，解释能力就越强。财务假设是构造财务理论体系的逻辑出发点，是财务理论和财务工作赖以存在的前提，在建立财务假设的时候，必须注意清洗和精炼假设的内容，并使各项假设协调一致，以便采用尽量少的假设前提，完整、系统地反映财务的本质。

3财务假设的内容

最早研究财务假设理论的王广明、刘贵生认为，财务假设是财务理论研究中对财务活动的空间和时间提出的一些基本设想，是财务理论研究和实践活动的前提条件。其包括三个方面:理财主体与自主理财假设;资金市场健全假设;连续经营假设。李沪松则在分析了财务假设所具有的性质和作用之后提出5个财务假设:财务主体假设;资金市场假设;财务风险假设;持续经营假设;管理行为假设。陆建桥认为财务假设是客观存在的，而这并没有在财务研究中得到足够的重视，他认为财务假设至少包括财务主体假设、理性财务行为假设、不确定性假设、财务预期假设和财务信息的可靠性假设等五个假设：财务主体假设、理性财务行为假设、不确定性假设、财务预期假设、财务信息可靠性假设。王棣华则认为，关于财务概念的表述过多，要对财务假设的内容加以论述就必须明确财务的概念，财务假设的本质应具客观性，并与其他财务概念相区分，例如财务惯例、财务哲学、财务目标等因素。并在此基础上提出了新的财务假设，包括：①独立理财主体假设；②谋求价值增值假设；③财务风险假设；④财务关系客观性假设；⑤利益平衡分配假设；⑥财务环境、文化决定假设；⑦财务可管理假设。在各种观点中，其中以下两个观点争议较大：一是财务假设是否是由会计假设派生而来。二是财务假设能否作为财务理论体系的逻辑起点。财务假设不宜作为财务理论体系的逻辑起点。因为，财务假设并不能对财务理论体系的其他所有范畴进行推演。同时还应该看到，财务理论作为运用经济学，重在人们通过发挥主观能动性去实现财务管理目标，不是简单的技术操作，也不是纯粹的经济学理论证明。通过人为的舍弃而确定财务假设，并以此来构建的财务管理体系限制了财务管理运用时的复杂性和多变性，限制了人们主观能动性的发挥。财务主体为了追求自身利益的最大化，同时又积极规避财务风险，在效益与风险之间作出最佳的正确选择。具体到财务有欺骗行为的商家虽然可获得较大的眼前利益，但丧失的是持续经营获得未来现金流的能力，而企业的价值在较大程度是由预期未来现金流的大小决定的。所以，纵观古今中外，凡生命力长久的企业，必定是非常重视诚信的企业。尤其是在竞争日益激烈的今天。总的来说，有关财务假设的文献相对较少，这与我国学者长期关注会计假设有关，忽视了对财务假设的研究。可以设想，随着我国市场经济体制的不断完善，我们也不再专注于财务实务，而是越来越重视财务假设的研究，通过对理论的不断完善，达到更好的指导实践的目的。

参考文献

1王宏.“财务管理”理论结构的研究[J].中国乡镇企业会计，2008,5