税收筹划理论与方法探究

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摘要：税收是我国最重要的资金来源之一，也是国库的主要收入。企业在市场中经营，从人民身上获利，就有义务服务于人民，所以需要缴纳一定的税款用来服务于社会。在纳税的过程中，企业越大，需要承担的纳税义务越大，也代表企业的社会责任越大，同理，企业越小，需要承担的纳税义务也就越小，需要承担的社会责任越小。但企业并非是一直处于盈利状态，大型企业也会遭遇危机，所以，国家在一定程度上提出了纳税筹划工作，强调企业合理避税。本文将从税收筹划理论难以落实的问题入手，全面展开税收筹划的理论与方法的讨论。

关键词：税收筹划；税收政策；企业税收；依法纳税

企业的发展过程中，税收筹划成为企业的关键，若是企业不能有效地开展此项工作，会导致企业实际利润的降低，而且企业可能存在涉税风险。税收筹划的实质是国家为了照顾企业的实际情况，确保企业不会在发展过程中，出现难以缴税的现象，或者是在市场整体下滑的情况下，对企业的特殊照顾。总体来说，国家对企业的要求并不是一次性的大量纳税，需要企业长期的、不间断地承担税务责任，只要企业存在，就能给国家的财政带来收入。所以，企业的发展过程中，所强调的内容实质上应该是合理避税，而不是直接偷税漏税，国家给出的大尺度，往往不会给企业带来太多的税收筹划问题，所以，在企业的发展过程中，选择税收筹划为核心的工作，是正确的想法，而且也非常有效。意味着企业的成长，代表企业不再是一味地抗拒税收，而是真正地理解了税收的含义，并用合理的手段维护自身的权益。

一、税收筹划理论难以落实的问题

（一）缺乏税收筹划意识

我国多数企业对于税收筹划工作都不理解，导致实际工作过程中，不知道如何进行税收筹划工作。其核心表现是，很多企业的领导都认为，税收筹划属于内部控制工作，对企业的发展作用比较低，因此，企业领导都将关注度放在了企业的对外市场扩张上，认为只有通过占领市场份额，才能促进企业的发展，是目前我国企业领导层的普遍看法，所以导致了税收筹划工作的效果非常差。

（二）缺乏专门的税收筹划组织机构

很多的企业虽然也在使用税收筹划方法来进行合理避税，但实际效果有限。多数的企业认为，税收筹划工作应该是会计工作的一部分，所以并没有针对会计工作内容进行税收筹划的合理规划，导致税收筹划工作的实际应用效果非常差，会计人员工作过于繁忙，也无法发挥税收筹划的效果。

（三）缺乏与当地税务部门的关系

很多企业的领导对于税收的了解不够，认为企业经营中，税收的影响并不大，所以很多的企业都没有和当地的税务部门搞好关系，一些全新的政策内容也没有被告知。导致企业经营过程中，因为政策而出现的财务内容损失非常明显，直接导致了企业的发展问题被彻底地展现出来。所以，企业想要更好的发展，想要规避涉税风险，还是需要做好和当地税务部门的关系。

（四）缺乏专业的人才

我国的企业不重视税收筹划工作已经成为常态，所以自身的税收筹划工作人员也都比较落后，基本上都是企业的会计人员来进行工作。但是从实质上来看，税收工作和会计工作还是存在一定区别的，税收工作需要考虑更多的税收政策内容，所以，想要完成税收筹划工作，需要具有税务方面的专业能力。但目前，我国的企业基本上都不具备此类人才。［1］

二、税收筹划理论与实施的践行方法

（一）树立税收筹划的意识

对企业的发展而言，税收筹划工作是其重中之重。主要是目前市场的情况比较混乱，各大企业开始丧失了在市场中的主导地位，市场发展开始遵循客观规律，因此，企业的发展过程中，开始逐渐呈现出需要时刻面对风险的局面。但外在的风险存在一定的不可控性，所以，企业想要更好发展，必须要做好自身的规划，强调自身能力的全面强化，才能保证企业的全面发展。总体来说，代表企业发展过程中，作用力更大的并非是在外部，而是在内部，内部的整体情况出现问题，企业的发展也会出现问题。所以，税收筹划是其中比较关键的部分，主要是因为税收筹划可以很好地提升利润率。而要想提升税收筹划效果，需要按照企业的业务发展情况做好税收筹划工作，提升企业领导的税收筹划意识，只有领导的意识足够强，才能更好地认识到企业的业务发展内容，从而保证企业的发展，对企业本身来说，是非常关键的内容，而且，从某些情况上来看，也意味着企业开始走向正规化，而不是继续强调自由经营，确保税收筹划工作的合理制定，通过财务部门人员的密切配合，为决策者提供强大的支持。总体来说，决策者在决策的过程中，必然要考虑到资金的情况，而资金和企业的税收筹划息息相关，因此，二者从某种意义上，具有一定的关联，企业想要更好的发展，必然要做好税收筹划工作，才能更好地节约资金，从而实现企业决策的资金支持，所以说，企业领导的关注，才是首要工作内容，是应该放在第一位的。

（二）建立完善的税收筹划组织机构

对企业集团来说，企业的发展必然需要内部组织的建设，但目前我国的企业在税收筹划工作方面，始终存在一定的误解，认为此工作是财务部门的工作。但从实质上来看，其本身并非是财务工作，而是单独的税务工作，只是企业自身没有税务方面的理念，所以才将其当作了税务工作的内容，整体来说，是错误的行为。因而，企业想要更好的发展，必然需要建设一个完备的税务工作部门，能进行税收筹划工作，保证税收筹划工作的效果。而要想确保税收筹划各项工作的高效开展，需要通过组建专家团队来实现，单纯地依靠企业的领导和财务人员是难以完成企业财务部门建设和发展的，企业的任何人都没有足够的能力来实现税务工作组织机构的建设和优化，甚至盲目地进行内容的调整，会导致企业内部系统混乱的情况出现。因此，需要对企业内部的各项工作进行整改和完善，加大对税收筹划理论的研究力度，对税收筹划实践进行指导和分析。专家团最好是税务部门的工作人员，或者是一些专业的团队，在选择其为企业服务之前，要明确地了解到团队的实际案例情况，是否有制定相应团队工作贡献的基础，从而可以保证组建的团队效果，能满足日常的需求，而不会出现和企业内部情况冲突的局面。所以，需要充分利用税收筹划专家，以此来提升税收筹划工作的可靠性和权威性。通过专家完成的组织架构，也往往能让企业的员工信服，认为是科学的办法，从而更好地配合企业的税收筹划部门开展工作。同时，需要将税收筹划作为企业发展中的一项综合性学科，贯穿于企业发展管理的各个方面，让一些专业素质较高的专家进行操作，提升税收筹划效果。若是企业中没有相应的专家，也可以由专家来制定相应的规章制度，从而让各个部门的人员遵守制度的内容，来完成工作的实际操作，从而保证实际的工作效果。整体来说，代表企业的发展过程中，能充分地考虑到科学性，促进了内部控制的科学体系构建。因此，对于企业内部与企业全局关系较大的税收筹划业务，需要及时聘请有实践经验的税务筹划师，以此来降低税收筹划风险。当然，在选择专家的过程中，需要考虑的方面主要是其工作的经验和对于税务方面的要求，但是为了更好地节约资源，一般聘用的专家都是顾问类的人物，只有在实际工作的过程中，才需要顾问加入其中，一般的时间，不需要顾问的加入。而且一个顾问也可以有多家工作，只要签订好保密协议，确保企业的信息不会出现泄露的情况即可，在很多的地区，也都是如此进行的，所以属于典型的常规操作方式，效果比较明显。

（三）与当地税务部门建立良好关系

对企业来说，想要更好地完成税收筹划工作，就需要尽可能地了解企业的税收政策，通过政策内容有效调整税收筹划内容。因此，要想提升税务筹划结果，需要结合税务机关征管的特点和具体要求，明确法律边界运作效果。所谓法律边界就是法律所允许的最大范围，一切的税收筹划工作都是在税务发的边界进行操作，是国家许可的范围，也是税收筹划工作的技术内容所在。税收筹划人员对界限有一定的难度，对概念的界定较为模糊，不同地区的税收征管方式存在着一定的差异，税收部门拥有较大的裁量权，主要是因为各个地方的实际情况不同，市场的大变动或者是外部资金的大规模涌入等，都会直接影响到地方的税收政策。因此，企业需要充分了解税收政策，才能改变具体情况。

（四）组建专业的人才团队

目前来看，我国的企业发展过程中，人才团队的组建存在的问题比较明显，所以，需要尽可能地完善人才团队。一般是通过猎头招聘选择一个部门负责人，随后将部门的组建工作，直接交给负责人，即可完成建设。［2］

三、结语

综上所述，我国的企业发展过程中，对于税收始终比较排斥，核心在于，我国的大部分企业都是家族企业，对于商业化的内容了解不多，所以，采用税收筹划来作为合理合法的避税手段，对于一些企业来说，存在一定难度。所以，很多企业直接选择偷税漏税，导致企业出现了巨大的损失。为更好地解决企业的问题，需要我国的税务部门严厉地处罚偷税漏税的问题，并且向各个公司阐述税收筹划工作的内容，引导企业进行税收筹划的建设，确保企业的发展。代表企业的发展过程中，真正地适应了市场经济的特殊性，并能按照市场经济的发展，不断强化自身。

参考文献

［1］侯卓，吴东蔚.税收筹划权的理论建构及其实现路径［J］.东北师大学报（哲学社会科学版），2020（4）.

［2］晋自力.税收筹划的理论分析及其现实选择［J］.经济研究导刊，2018（30）.

作者:谭兰姣 单位:广西叫酒网络科技有限公司