汇票信贷风险浅析

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本文作者：梁悠作者单位：西南财经大学会计学院

银行承兑汇票作为一种具有高度信用保障、使用便捷的支付结算工具，因其广泛的应用性而成为票据资金风险的聚焦点。近几年，中小企业融资需求越来越多，随着国家对中小企业的政策扶持，各商业银行也逐渐放宽对小企业信用准入的条件。而一些中小企业还存在自身管理不够规范、财务透明度差、抗风险能力弱、经营风险大等问题，给银行贷款审查及风险控制与防范带来一些困难。本文将更细化的从企业角度切入来分析滚动银行承兑汇票的风险与防范措施。

一、中小企业采用的银行承兑汇票形式

目前，滚动银行承兑汇票是中小企业采用的一种主要形式。滚动签发银行承兑汇票是指银行承兑汇票到期后，付款企业无力承付时，金融机构就为其承兑新的金额相近或相等的商业汇票，企业持票到其他金融机构办理贴现，用得到的资金支付已经或将要到期的银行承兑汇票。滚动银行承兑汇票以其更隐蔽、贷款资料的可操纵性强等特点成为目前企业信用风险中较难管理的一种授信方式。

二、中小企业银行承兑汇票存在的内在风险

（1）道德风险：中小企业追求滚动银行承兑汇票形成道德风险的内在原因主要有以下两个方面：一是延长信用时间。中小企业通过滚动银行承兑汇票可以形成事实上的企业短期债券，可以把期限从半年放大到三年甚至五年。二是扩大信用额度。通过滚动承兑汇票在不同银行之间的连续贴现可以从银行套取大于保证金5倍甚至10倍的贷款，使得企业能够逃避现有的资产负债比例要求，形成企业的负债水平远远超出其所能承受的范围。（2）经营风险：企业存在着资金结构不合理，支付能力差的财务状况，致使银行承兑汇票到期无力承付。一是从筹资结构看，所有者权益类和负债资金的比重不合理。资产与负债的流动性配比极不合理，部分长期资产和所有流动资产全由负债资金解决，银行借款和银行承兑汇票是企业的主要筹资方式。要预防企业在负债结构中全部是采用滚动签发银行承兑汇票方式运作。这类型企业的财务状况是，仅能按期向银行支付利息，归还借款和偿付银行承兑汇票已经力所不及。二是从投资结构看，流动资产和长期资产比例不合理，长期资产比重较大，使得企业资金流动性不够，企业变现能力较差。（3）风险：银行经营者为自身利益出发主动签发滚动银行承兑汇票从而产生风险。按正常手续，银行承兑汇票到期后，如果付款企业无力承付，应由承兑银行无条件付款后，转为企业的逾期贷款。但是，在各家银行都严禁为银行承兑汇票垫款情况下，承兑银行就不得不主动向企业做工作，为其签发新的银行承兑汇票，使其以新还旧。对于银行来说，采用这种方式掩盖其实际垫款的本质；对于企业来说，采用银行承兑汇票滚动签发可以在账面上掩盖了真实的不良资产率，体现出良好的经营业绩，从上级行或者董事会获取较高的报酬，形成委托—风险。

三、防范中小企业信用风险的主要措施

（1）进一步实施和完善信贷流程风险控制，从企业真实业务活动中控制信用风险。了解客户是挖掘潜在利润的前提。对于大客户来说．金融机构主要是审查报表，制定统一的评价标准。但是，中小企业大多数没有规范的报表，在这种情况下，靠报表判断中小企业的未来是难以做到的，更多的是需要实际的调查和了解。（2）多渠道收集企业信用记录。银行在参考各种信用等级评定标准制定出适当的评级标准后，还需要根据地方产业结构特点建立多渠道的企业经营和信用状况收集渠道。对外贸型企业，可通过海关等机构了解企业进出口状况以此进一步掌握企业实际销售状况；对生产型企业，可通过在税务部门了解企业缴税情况以此进一步掌握企业生产情况。（3）注重审查经营背景。审查企业提供的申请贷款材料不能完全反映企业申请贷款的真实用途，应重视对企业经营背景的审查。如银行承兑汇票，应审查交易合同和增值税专用发票复印件，结合企业经营范围、规模和经营特点，分析交易背景的真实性。真实合法的商品交易是商业汇票按期偿付的物质保障，防止企业利用银行承兑汇票套取银行资金。（4）关注企业财务指标状况。中小企业财务报表不够规范成为审查企业财务状况的难点。为审查企业财务状况，一方面是审查还款来源的核心即企业资金的流动性状况；另一方面要重视客户的现金流。（5）关注企业产品市场状况。没有永远的夕阳行业。对企业而言，产品市场状况才是企业的立身之本。对银行而言，把握住贷款单位产品市场是银行参与某个行业的资金投放的重要条件。