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(一)会计内部控制制度建设滞后随着我国商业银行国际化水平的提高、业务创新的深入,原先20世纪的会计内部控制制度也无法适应当前的经营环境;而且对于商业银行来说,要成为具有国际水平的规范化银行,必须随着其业务的日新月异,建立与之相配套的会计内部控制制度。目前,我国商业银行内部控制制度存在着明显的落后性。在银行业务品种与理财工具不断推出与丰富的同时,若不及时调整、补充内部控制制度,必给银行的日常经营带来相应的风险。
(二)操作不够合规,违规经营、越权操作时有发生目前,银行会计内部控制操作不合规的现象主要停留于基层银行。一大部分的银行基层行在会计内部控制的落实过程中,工作人员对会计内控制度的执行存在着较大的随意性,而且有时候有章不循、有理不依,致使银行会计内部控制制度如同虚设。现阶段银行会计内部控制不合规的表现主要有:一是未有效执行三分管制度,使得资金划转没有实现监管;二是银行凭证的分发、使用等并不严格执行银行的内部控制制度;三是柜台操作人员时常出现操作性的错误。
(三)对会计监督与管理存在监督力度不够商业银行内部以及支行、分理处等一些基层行的会计管理、监督以及检查的职能部门相对较多,但是这些部门与部门之间又相互割裂,甚至相互抵触,尚未形成较好的默契,对监督与检查缺乏标准化、规范化。同时,银行执行会计监督的各个部门拥有不同的权限和职能,而且这些部门的职能落脚点各不相同,这就造成了目前银行会计监督部门间无法形成整体的局面。与此同时,伴随着目前商业银行理财产品销售等创新业务的快速发展,银行会计部门对这部分创新业务的监督还需加强,这往往是造成风险集中与爆发的窗口。
解决对策
第一,建立与完善银行会计内部控制体系。银行会计内部控制是一个复杂的体系。目前,我国商业银行一方面要建立分层次的内部控制制度。在内部控制制度的设计过程中,要以部门分层、岗位分离为核心思想,透过对银行内部机构的分层、核心岗位的分离来实现会计的内部控制。同时,在一些业务操作过程中要注重权责划分,根据工作责任分配相应的权限,实现权利与责任的一一对应。以商业银行风险最大的表外业务来说,首先要在巴塞尔协议基础上健全资本金、风险准备金等内控制度,并且从操作人员的岗位角度做到分离监督,分散表外业务的风险。
第二,针对目前基层行工作人员对银行会计内部控制制度的漠视,总行与分行层面一定要注重银行会计内部控制制度的有效落实,加强银行员工的执行力。首先,结合银行的会计内部控制制度,考虑制定相关银行业务的操作手册或指引,从会计内部控制角度建立操作业务的考核标准,加强对银行会计内部控制的监督与考核,保证银行业务操作的环节受到约束与监督。其次,银行内部审计部门要注重对工作人员的常规性监督与检查,保证会计内部控制的有效落实与执行。从银行风险事故的案件来看,很多案件的发生主要是由于一线操作人员的操作不当所引发的操作风险,其中主要原因就在于银行会计内部控制制度的执行不到位。对此,有效加强对工作人员操作业务的监督和检查,审查操作流程与程序,从源头上遏制因操作不当所引发的操作风险。最后,聘请外部机构定期对银行会计的内部控制进行核查。由于内部机构在监督检查过程中受到了人情关系的牵制,因此,有时候做出的监督检查结果不是很客观。相反,外部机构由于存在的客观独立性,使得其在监督检查银行会计内部控制过程中具有较大的优势。因此,银行要聘请外部机构定期审查自身内部控制制度的执行情况。
第三,强化监督与管理,形成合力。目前,商业银行在监督管理方面存在着部门之间的配合难、融合差等问题,无法形成合力。对此,银行会计内部控制一方面要突破现有的局限,从内部控制制度落实角度入手,加强监督管理的针对性与有效性。另一方面,银行内部的各职能部门要加强相互之间的沟通、协调与合作,加大对基层行工作人员业务操作规范的检查力度,并且注重对会计内部控制制度落实情况的审查,完善会计基础工作质量等级评估机制,促进基层银行会计内部控制与管理体系的完善和会计内部控制与管理质量的提高。
作者:武燕单位:陕西省城市经济学校