人民银行会计内控机制建设

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风险识别和评估方面1.风险识别和评估的理念较为淡薄。基层人民银行由于过多强调建立和完善规章制度，加强制度执行力，制度观念已经深入人心，思维还停留在传统的会计内部牵制阶段，没有充分认识到风险识别和评估的意义和作用，对会计风险类型、风险发生的概率和危害程度把握不够，以致对制度设计是否合理，执行是否有效缺乏深刻认识。2.风险识别和评估的机制尚未有效形成。当前，基层人民银行风险识别和评估更多停留在试点探索阶段，还没有形成风险识别和评估的长效机制，风险识别和评估的组织管理、指标体系、评估标准和方法还没有得到有效建立和完善，风险评估数据采集手段落后、时效性差，评估方法存在随意性，评估结果客观性和公正性不足，评估成果运用不到位。

控制活动方面1.岗位设置与现有会计人员配置矛盾突出。随着人民银行会计业务的不断发展，会计电子化、网络化、精细化程度越来越高，相关岗位设置也越来越多，岗位设置与会计人员配置的矛盾越来越突出，加上会计人员素质参差不齐、年龄结构不合理，合理配置会计人员，平衡会计人员工作量分配，确保不相容岗位相互分离和制约变得越来越困难。2.岗位轮换及强制休假制度落实不到位。有效执行岗位轮换和强制休假制度，能够及时有效发现风险，增强控制和制约。但实际工作中，由于人少岗位多的矛盾突出，一旦进行岗位轮换和强制休假，就会不同程度出现混岗、兼岗现象，各个岗位之间的相互制约关系不复存在，新的风险隐患就会产生。很多基层人民银行为了保证会计业务的正常开展，不得不降低岗位轮换的频率，减少强制休假的次数。3.部分会计内控制度设计不够合理，时效性差，执行不到位。一是制度的设立滞后于新业务的开展，新业务的开展缺乏行之有效的内部规章制度支持。二是会计内控制度较为零乱、分散，尚未形成一套系统、全面的贯穿于会计业务处理全过程的会计内控制度。三是部分内控制度照搬照套上级行规章制度，内容概括、抽象、脱离实际，可操作性不强，缺乏与相关风险的有效对接。四是制度执行随意性较大，人情大于制度，管理者凌驾于制度之上情况时有发生。

信息与沟通方面1.会计信息沟通渠道不畅。当前，由于各会计业务分散于多个部门，并使用不同的会计信息处理系统，许多业务系统之间独立封闭设计，缺少数据转换接口，会计信息相互割裂，会计信息在各个会计业务部门之间传递的深度、广度和时效性较差，会计信息传递的手段也相对单一，缺少一套系统、全面的会计信息接收、处理和反馈平台和机制。2.会计风险及内控信息相对缺失。当前，基层人民银行会计信息传递更多停留在上下级行及各相关业务部门之间相关会计事项的确认、计量、记录及报告上，对会计风险识别与评估、会计内控等信息沟通和传递相对缺失，报告主体和接收方信息不对称，会计内控管理部门对会计风险和控制活动的整体把握不够，大大影响了会计风险评估和应对的有效性。

监督与检查方面1.会计监督有效性较差。一是监督的时效性较差。在当前高速电子化支付清算条件下，资金的实时支付清算能力大幅提高，往往1笔资金通过现代化支付系统能够在60秒以内完成。然而，当前基层人民银行仍以事后监督为主要监督方式，前台的会计业务往往1-3天才能送达进行事后监督，这种监督模式对资金风险的监控相对滞后，时效性较差，难以有效防范资金风险。二是监督的作用没有得到有效的发挥。当前，基层人民银行会计监督会计核算、国库和发行业务，未将预算会计、工会会计等会计业务纳入监督的范围。同时，会计监督的手段和方法相对传统，一般仅限于业务凭证要素、数据勾稽关系、印章使用、系统访问限制等会计基础工作方面，基本上停留在对前台业务的二次复核阶段，对会计核算的潜在风险点和薄弱环节监督和预警不够，监督的效果难以得到有效的发挥。2.会计监督检查机制缺乏科学性。一是监督检查资源缺乏有效整合，监督过度和监督不足同时并存。由于会计核算业务分散于多个业务部门，会计检查资源缺乏有效的整合，下级行一个部门往往要接受上级行多个部门的检查监督。上级行各个部门按照不同的工作安排和检查标准对下级行实施检查，很可能对一些内容进行多次重复检查，而对一些内容却漏查或失察，甚至可能会针对同一个问题提出不同的意见和要求，令被检查单位无所适从。

提高思想认识，积极培育良好的会计内控环境1.以人为本，积极培育基层央行会计文化。通过宣传、教育、培训等多种形式提高会计人员良好的会计内控认知能力，积极引导会计人员参与到会计内控建设实践中，使会计人员树立正确的世界观、人生观、价值观和良好的社会公德、职业道德和工作美德，提高会计人员爱岗敬业、忠于职守的工作态度和风险识别、应对的意识和能力。2.强化会计人力资源管理。从会计人员录用、培训、考核、奖惩等方面着手探索，不断整合基层央行会计人力资源，优化会计人员结构，建立和完善会计人才储备机制、流动机制和奖惩机制，为会计人员提供竞争的平台，晋升的机会，让会计人员从被动变主动，从“要我学、要我干”转变为“我要学、我要干”。

采取有效手段，正确识别和评估会计风险1.提高对风险识别和评估重要性的认识。基层人民银行应充分认识到风险识别和评估意义和作用，通过教育、培训等手段增强会计人员风险意识，提高识别和评估会计风险的能力和水平。2.健全会计风险管理组织机构。可以考虑建立会计风险管理委员会，并在会计财务部门设立会计风险管理办公室，由其负责理顺会计风险管理流程，制定会计内控制度，组织开展会计风险评估和会计内控检查辅导工作。3.完善会计风险评估体系。通过完善会计风险评估指标体系、评估标准，细化会计风险要素，健全会计风险评估流程，积极构建风险识别和评估运行管理机制，努力增强会计风险评估的客观性和公正性，确保风险识别和评估在会计内控中发挥基础性作用。

以风险为导向，努力提高会计内控活动的有效性1.以会计业务流程再造为基础，积极推进会计业务及岗位整合。近年来，人民银行会计核算“纵向集中”趋势较为明显，但同级各业务部门“横向集中”进展缓慢，人民银行可以借鉴民生、浦发等股份制商业银行业务流程改造的实践经验，将目前分散于各职能部门的会计核算业务统一集中到一个部门进行处理，并以此为基础进行业务流程再造和会计岗位整合，实现“一部基本制度，一套核算系统，一本账簿报表，一个监督平台，一站窗口服务”，从根本上改变因业务分散造成的岗位设置过多、岗位轮换和强制休假落实不到位、会计管理困难、风险可控性差等一系列问题。2.努力增强会计内控制度设计的及时性和有效性。基层人民银行应根据业务运行和管理的特点，在进行有效风险识别和评估的基础上合理设计会计内控制度，竭力避免制度设计不及时、脱离实际等方面的问题，使会计内控制度能够充分体现业务运行和管理的特点、目标、要求和处理程序等内容。3.提高会计内控制度执行力。一是要通过教育、培训等多种途径，确保员工掌握并认真执行各项内控制度，避免因为对内控制度把握不准而造成的执行偏差。二是构建多层次、全方面的监督检查机制，及时纠正制度执行中的偏差和失误，努力降低会计内控执行力风险，将会计风险降到可接受的水平。

完善信息沟通机制，畅通信息沟通渠道1.完善信息沟通机制。一是要建立会计内控信息沟通的组织架构，明确同级各部门和上下级行之间会计内控信息归集、整理、分析、报告和反馈权责和分工。二是要完善会计内控信息沟通制度，明确会计内控信息沟通的内容、流程及要求。2.积极搭建信息沟通平台。一是加强会计信息系统建设，设计一套系统、全面的会计信息处理系统，通过系统的运行，实现会计核算标准的统一和会计信息的共享，尽可能改变当前会计信息分散、传递手段单一和传递深度、广度和速度欠佳的状况。二是提升会计风险及内控的电子化、网络化管理水平，可以尝试设计一套会计风险及内控信息监测管理系统，将各级各部门风险识别、评估、检查及监督的相关信息通过网络集成的方式归集到一个系统，以便于会计风险和内控的日常监测和管理，以解决当前会计风险、内控相关信息分散、零乱的现状。三是继续完善会计部门联席会议制度，定期或不定期沟通各相关业务部门会计内控管理信息，统一思想、整合资源，集中解决会计内控管理中存在的问题和隐患。

强化科技创新，整合有效资源，提升会计监督与检查水平1.提升会计监督的智能化水平。在实时资金清算能力大幅提高的今天，人民银行的会计监督应依托于会计业务核算系统，借助现代电子科技手段，建立一套集实时监督、风险预警、数据分析、远程对账为一体的会计监督系统，确保人民银行会计能够得到全面、及时、有效的监督。2.整合监督检查资源，完善会计监控体系。一是要整合监督检查资源，完善监督检查机制，合理确定各部门的监督职责和范围，结合各部门监督内容统一编制监督检查计划，合理调配和整合监督检查人员，实现多部门联合监督，减少重复检查次数，避免监督检查死角，提高监督效率和效果。二是要构建会计核算部门内部监督、会计管理部门检查监督、内审部门审计监督、纪检部门党内监督、人民群众民主监督等为内容的多层次、全方位的监控体系，努力提高会计监控的水平。

作者：邱刚单位：中国人民银行毕节市中心支行