商业银行会计内部控制研究

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一、商业银行会计内部控制

1.商业银行会计内部控制概述

商业银行会计内部控制是指银行通过授权审批、会计组织、岗位设置等控制方法来提高会计信息质量，保护资产安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，这一系列的控制措施和相应程序对维护银行资产安全、防范抵御风险而言意义重大。

2.会计内部控制在商业银行内部控制管理中的作用

有效的会计内部控制制度有利于保证各项资产的安全完整，保证银行货币资金运转安全，是实现银行经营目标的保障。

二、商业银行会计内部控制存在的问题

1.缺乏完整科学的会计内部控制制度体系

会计内部控制是一种应随银行业务发展而变化的动态机制，但目前会计内部控制制度建设滞后于社会发展水平，制度建设不能满足业务发展的需求，有些制度要求不切实际，流于形式，实际操作性不强，原有的内部控制制度已不能适应当今计算机技术支持下的银行会计业务。

2.会计风险意识淡薄，对会计内部控制不够重视

银行会计人员会计风险意识淡薄，缺乏对内部控制的科学认识，银行各部门存在轻内部控制、重业务发展的观念，银行对各岗位之间的相互制约机制不够重视，常以相互间的信任代替有效的制度制约，员工执行内部控制制度仅流于形式，被动应付检查，没有应用于切实防范风险。

3.会计信息管理手段落后，电算化内部控制能力较低

部分银行存在为突出经营业绩，授意下属篡改银行会计信息的现象，使一些会计信息失真。另外，原有的落后的会计内部控制制度无法适应会计电算化的发展要求，银行在广泛采用电子信息技术处理业务的同时对业务操作流程的风险分析监控力度不够，银行后台不能对可疑违规交易信息进行及时预警。

4.会计内部控制监督评价体系不完善

商业银行缺乏健全的会计内部控制监督评价体系，缺乏风险测定机制和具体考核评价指标。多数银行处在单纯的风险收集、分析评估阶段，管理部门监督力度不够，只满足于找出具体问题，缺乏对内部控制制度的合理性有效性的认识，无法对银行经营面临的整体风险做出系统考察，也无法对内部控制具体环节做出及时预警。

三、会计内部控制风险防范措施

1.完善控制体系，加强内部控制制度建设

银行需根据业务发展的要求，对原有的内控制度及时做出修改和完善，加强制度建设，形成一套完整高效的内部控制制度，做到新业务新产品的推出与会计内部控制制度的建设同步进行。同时也需要建立严密的分级授权制度，在制度建设时坚持授权审批，加强对重要岗位的控制，实现各岗位之间的相互制约，从而形成分工明确权责分明的风险防范体系。

2.提高会计人员素质，改善内部控制环境

商业银行需重视会计内部控制文化的建设，制度的运行效果主要取决于员工，通过内控文化建设，加强管理层和基层员工的思想交流，使内部控制变成全体员工自发自愿的行为，通过员工自我控制、自我监督，共同实现银行会计内部控制的目标。树立以人为本的理念，建立有效的激励机制，加强对员工职业技能培训，提高会计人员综合素质，同时也要重视会计从业人员职业道德素养和责任意识的培养。

3.充分运用科技手段，强化会计内部控制管理

合理运用电子计算机技术辅助业务处理，减少人工控制，通过科技手段，提升会计内部控制的水平。同时也要重视相应软件设计开发，要重视监督制约等风险控制功能，规范操作人员操作，预防技术风险，不断提高会计内部控制的效果。

4.建立健全内部监督机制，发挥监督作用

内部监督与外部监督相结合，充分发挥内部审计、稽核部门在会计内部控制的监督作用，建立一套完整的事前审查、事中控制、事后监督的内部监督机制，同时也需要建立内部监督系统，建设一支高效的稽核监督队伍，监督内部各项制度的落实，同时对会计人员换岗轮岗制度进行监督，实施严格的责任追究制度，从而推动会计内部控制制度贯彻落实。

四、结语

商业银行会计内部控制是防范风险保障经营安全的重要手段，但是我国商业银行缺乏完整的内部控制制度体系，会计人员风险意识淡薄，银行对会计内部控制重视度不够，监督评价体系不完善，对此需采取相应的风险防范措施，完善控制体系，加强内部控制制度建设，提高会计人员素质，建立健全内部监督机制，促进会计内部控制制度的贯彻落实。

作者：毋秀春 单位：焦作市商业银行股份有限公司