国有银行会计监管的制度研究

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摘要：作为金融业的核心，商业银行的经营发展直接反映着整个经济的运行和发展趋势。国有银行在银行业具有领导核心地位，其经营发展对整个国民经济而言显得尤为重要。随着经济全球化趋势的进一步加强和信息技术时代的冲击，使得国有银行发展面临着很多的挑战，因此，强化会计监督显得尤为必要。本文主要对国有银行会计监督存在的问题进行分析，并提出相应对策建议以强化其会计监督能力，为国有银行乃至整个金融业的稳定发展奠定基础。

关键词：国有银行；会计监督；问题；对策建议

■　引言

随着经济社会的快速发展，国有银行的未来发展空间大大增加，其在经济社会发展中的作用也不断加大，但面临的挑战也不断加剧。实施有效的会计监督能够确保国有银行各项业务的顺利开展，很多国有银行在会计监督方面还存在诸多的问题，比如对会计监督的认知度较低、缺乏完善的监督管理机制、内容制度不健全、从业人员素质较低等，这些问题的存在限制了国有银行会计监督工作的顺利开展，也对国有银行的健康持续发展造成了一定的不利影响。所以必须采取有效的措施全面强化国有银行的会计监督能力，促进其健康持续发展。

■　国有银行会计监督存在的问题

（一）对会计监督缺乏必要的认知

近年来，随着经济发展步入新常态，我国各行业呈现出良好势头，尤其是现代科技信息技术的不断发展，对国有银行的发展更是产生了很大的影响作用，其业务类型变得多样化，业务总量也在不断增加。而财务会计工作作为国有银行内部控制的重要举措，对其各项业务的开展具有十分重要的影响作用。国有银行管理者对会计监督的认识不足，没有将其视为一项重要的内部控制举措，仅将其视为一项简单的财务管理工作，因此没有给予其充分的重视，在思想和行为上对会计监督工作的支持力度较低。另外，国有银行对会计监督的内部宣传力度不足，使得财务会计人员和内部员工对会计监督缺乏必要的认知，在实际的会计工作中还存在违规行为，不仅不利于会计监督工作的开展，还对国有银行内部财务会计工作造成了一定的不利影响。所以，正确认识和充分重视会计监督工作对国有银行而言显得尤为必要。

（二）缺乏完善的监督管理机制

内部监督体系是国有银行强化会计监督的重要基础和保障。当前我国的会计监督体系主要包括三种形式，即内部会计监督、社会审计监督和政府监督。国有银行由于自身规模较大，内部管理体系构建较早且逐渐成熟，因此其监督管理机制相对完善，比如各部门所实施的复核检查、内审监督和事后监督等手段。但是从实际执行情况来看，国有银行内部各监督部门的领导层次和机构还存在较大差异，在具体的职责范围和监督内容上存在一定的交叉和空白，各部门对自身的监督管理职责划分不清，不能实现各项监督工作的有效衔接，甚至在国有银行内部存在规章制度相互矛盾和冲突的现象，在执行过程中面临的阻力也较大，因此有些监督管理政策没有得到有效落实，从而对国有银行各类业务的开展造成了一定的安全隐患，不利于全面强化会计监督能力，限制了国有银行的持续健康发展。

（三）内部控制制度还不健全

对国有银行而言，其内部控制系统的核心和关键就在于会计控制系统，具体包括会计核算及会计监督两个环节，而内部控制制度成为国有银行开展内控工作的关键，也是其会计监督工作的重要保障。现阶段，国有银行在内部控制制度建设方面还相对落后，其先进性和规范性都有待提升，难以顺利发挥内部控制的重要作用，因此使得国有银行内部时长存在各类违法违规问题，造成了不利的社会影响。另外，国有银行内控制度的滞后性还体现在制度和制度之间、部门和部门之间、各部门之间存在的各自为政的现象，缺乏必要的合作，在各项业务开展过程中难以实现相互监督，甚至存在相互抵触的现象，各部门之间相互割裂。所以，缺乏完善的内部控制制度使得国有银行的会计监督难以得到有效实施，更难以发挥预期的效果。

（四）从业人员的整体素质有待提升

在国有银行中，其各项工作的开展都需要人的支撑，会计人员是会计监督工作的重要组织者和实施者，其专业能力和综合素质直接决定着国有银行会计监督工作的成效。目前，国有银行会计从业人员的能力还存在较大的提升空间，对国有银行会计监督及整体发展造成了不良的影响。首先，会计人员的知识结构不合理，很多会计人员的年龄普遍较大，学历水平较低，难以满足新时代会计监督工作的需要。同时其在会计监督认识和法律法规意识方面存在不足，对出现的违法违规问题不能吸取深刻的教训，甚至存在知法犯法的问题。同时，缺乏专业化的培训，国有银行过于重视各类业务的开展及培训工作，对会计监督培训的重视不足，难以对会计人员进行定期培训，而很多会计人员也缺乏主动学习的意识和能力，其专业能力和综合素质难以得到持续提升，所以降低了国有银行会计监督的效力和效果。

■　国有银行强化会计监督的对策建议

（一）提升对会计监督的认识

国有银行管理者对会计监督工作的认知还不到位，重视程度不足，因此阻碍了会计监督工作的开展。管理者的重视是推进国有银行会计监督工作的关键和基础。所以，要对国有银行管理者进行持续性的培训，使其充分认识到会计监督工作对新时代银行各类业务的开展及整体发展的重要性，转变传统理念的影响，树立长远的战略发展眼光，可以从银行发展战略的高度支持会计监督工作，从思想和行为上给予必要的支持，为会计监督工作的开展扫除障碍，使其能够在国有银行内部被重视，营造出良好的实施氛围。另外，要强化国有银行各级管理者的职业道德和法制意识，提升其职责操守，杜绝监守自盗的现象，使其能够在国有银行会计监督工作中发挥重要的组织和领导作用。

（二）构建完善的监督管理机制

信息时代的到来虽然为国有银行的发展带来了较大的发展机遇，但也带了很多的风险隐患，所以要想确保各项业务的顺利开展和整体运营，必须要构建完善的内控监督制度，为会计监督工作提供必要的保障。一是在企业层面，国有银行可以从发展战略、组织架构、人力资源、企业文化和社会责任等方面出发，建立健全内控管理制度，确保其整体运营的科学性和有序性；二是在内部业务层面，国有银行可以从贷款业务、存款业务、资金活动、资产管理、业务外包、研究开发、财务报告等方面出发完善相应的管理制度；三是国有银行还要进一步强化预算管理、信息系统建设、合同管理等方面的制度体系建设；四是国有银行的内部控制制度体系必须要实现动态化，根据经济社会发展变化的要求对其进行调整和完善，而不是一成不变，强化主动性，为会计监督工作提供必要的保障。

（三）完善内控体系强化落实能力

国有银行的各项政策只有随着外部环境变化不断进行修正完善并强化落实才能确保其有效性。在国有银行会计监督过程中，必须要对其内控体系进行持续性完善，并在各个环节强化落实。首先，要充分协调内部各部门，对会计监督相关要求体现在各部门的工作任务清单中，成为重要的工作流程之一，将其融入国有银行的日常管理活动中，提升国有银行内控体系的有效性和落实能力。其次，国有银行要借助审计监督机制和内控评价机制，对内控体系运行过程进行实时性的监督，及时发现存在的问题并进行修正，确保其内控体系能够被不折不扣地贯彻落实。最后，国有银行还应该积极学习发达国家商业银行在内控体系建设和会计监督方面的成功经验，根据自身实际情况对其进行改进和完善，以此提升内控体系的有效性和会计监督的科学性。

（四）提升从业人员的专业能力和综合素质

在知识经济时代，实施必要的人才战略已经成为各行业企业提升竞争优势的关键，在国有银行会计监督管理工作中，从业人员的能力和素质显得尤为重要，所以国有银行要全面提升会计从业人员的专业能力和综合素质。首先，在会计人员的招聘和选拔过程中要严格把关，提升会计人员的招聘标准，在选拔过程中要坚持专业能力优先，坚持人岗相宜的原则进行会计人员的调配，以有效改进现有财务会计人员团队的结构。其次，要加强对会计人员专业能力的培训教育，根据会计监督工作的需要，制定科学的培训体系和内容，定期举办培训班，并鼓励会计人员进行自学，使其掌握先进的会计监督技能，提升其专业能力。最后，要加强法律意识和职责道德素质方面的培训和教育，使会计人员保持较高的职业操守，杜绝违法违规的行为，确保国有银行会计监督工作能够得以有效落实并取得实效。

■　总结

会计监督是国有银行实施内部控制和确保持续经营发展的重要举措，其涉及到的内容较多，具有牵一发而动全身的效应，会计监督已经成为企业实施内部控制和提升财务会计能力的重要举措。由于各方面原因，使得国有银行在会计监督方面还存在很多的问题，从本文的研究来看，应该从提升对会计监督的认识、构建完善的监督管理机制、完善内控体系并强化落实、提升会计人员专业能力和综合素质等方面出发，全面强化国有银行会计监督能力，为其健康持续发展提供必要的保障。

参考文献

[1]周瑛.浅议商业银行会计监督的不足和完善措施[J].中国商论,2020(06):169-170.

[2]杨挺.论商业银行会计监督的思考[J].纳税,2019,13(36):110+113.

[3]王子晨.商业银行会计监督存在的问题及对策[J].老字号品牌营销,2020(04):76-77.

作者：游晓晶   单位：中国邮政储蓄银行浙江省分行