行政事业审计问题与化解办法

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在行政事业单位审计中发现，有些单位票据的管理和使用中存在严重的漏洞

在审计过程中发现有些企事业机关的票据在管理和使用中存在严重漏洞。有些单位的内部制度不健全，有些财务人员没有上岗证，没有响应的会计资格证，甚至还有的是临时工，工作责任心不足，在审计过程中经常缺席，找不到人。大部分单位都出现了一些虚列支出、帐表不一的情况，有的单位这种现象很严重。一般表现在有些单位在年末收到拨款后年内来不及使用，年底突击花钱加上虚列支出，以达到不影响第二年拨款的目的。另一类财务隐患体现在，单位的支出以现金的支出形式代替了银行转账。

审计人员在现场审计时对行政事业单位的专项资金收支比较重视，但对单位的其他往来款项往往容易忽视

审计中发现最为混乱的是往来账项目，一般会出现虚列支出、逃避税收、隐匿预算外收入、罚没收入、隐匿单位挥霍浪费国家资财等现象。有的单位利用往来账重复记账，甚至为别的单位设立小金库。有的单位在对外往来账中将对外投资长期挂账，而领导换届后，账目更无人问津。审计中发现有些单位往来款项（尤其是内部往来科目）长期未对账，有的甚至连续多年不对账，而且此类账目随意性很大，有时候出现白条、领导批文、自制收据、有些账目甚至完全不相干，根本无法对账。还有些来往帐出现只有一方记账而另一方没有记的情况，特别是借款，一边没帐，而一边显示借出，往来也没有单据，有的甚至两边记账数目也不一样，出现到底也不知道借了多少钱出去的情况。还有些情况出自于有些人员调动，未及时结算，如某单位有人调走好几年了，但账目上还有未结算的应收应付款项，造成账目混乱。有些经办人的报销费用借款没有及时收回。可能由于有些单位经费紧张，财务人员水平，责任心不强或受极个别领导指示直接凭单据全额给经办人打欠条挂账，未及时冲消原来的借款，造成虚增资产、负债等问题。

加强企事业单位相关人员素质

从上面总结的常见问题来看，最大的问题还是人为问题，相关单位会计人员存在业务水平不够、责任心不够、相关法规吃的不透，理解模糊不清等问题。解决此类问题最重要的就是加强相关人员的业务能力和责任心，加强学习，举办研讨会，学习班等。同时贯彻审计的严肃性，杜绝被审计单位的不负责任的行为，并给与指正批评，做到以上审下，统一组织的审计方法。

加强审计前调查

加强审前调查能够增强办案人员的目的性和计划性，是审前准备阶段的重要内容。审前调查直接涉及到审计方案的确定和实施。首先，审前调查应了解被审计单位的经济环境，熟悉宏观经济对单位的影响，如是否存在国家产业政策调整，国家是否扶持，以及税收政策有无优惠等。这样才能在大环境下看到被审单位的经济活动是否合理。其次，还要了解被审单位自身的经济情况，如隶属关系、机构设置、下属机构、内部控制体系等等，还要了解其执行哪种会计制度，使用的核算方法、会计准则、变更情况等是否合乎相关法规。再次，了解以前该单位的被审查情况，如以前年度审计中发现的问题、审计意见和审计决定的落实情况等，以及落实后有没有带来效益等。

加强账户审计

被审计单位的银行账户是资金运行的必经之路，无论账目做的怎么样，银行账目必然称为经济活动的阀门。因此从账户入手就是审计工作者切入问题的关键点。掌握了银行账户就了解了该单位资金运作的方式，进出关系、资金进入来源、资金划出去向等。由账务入手还可直接看到是否存在违规取现，以及所有资金来源问题。具体审计时应先从被审单位获得开户银行的调查表，盘点现金，检查保险柜，重点注意往来账、结存帐、以及各种收入帐，同时通过交谈了解被审计单位的收支情况是否与银行账户存在出入。

本文作者：王欣作者单位：商丘市睢阳区审计局