中小企业融资难与国家财税扶持对策探讨
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中小企业相比于大型企业更加具有活力，是市场经济得以繁荣昌盛的动力源泉。中小企业融资难问题的缓解将有助于中小企业突破制约发展的瓶颈，进而促进中小企业不断发展壮大，对我国的经济社会的健康长久可持续发展有着极其深刻的意义。对金融发展模式的转变，金融运行秩序的规范，推进金融服务创新，推动金融行业的可持续健康发展有很大的促进作用。
2融资难问题的原因分析：基于财税视角
2.1财政补贴政策方面
尽管我国目前采用的财政支持政策能够一定程度上缓解中小企业融资过程中遇到的困难，但还存在以下四个现实问题：第一，财政扶持政策的资金规模与融资需求不平衡，导致了扶持范围和扶持对象的局限性。政府的财政扶持难以满足中小企业的需求，与中小企业不断扩大的融资需求相比显得杯水车薪。第二，当前的财政扶持政策缺少长效性和连续性，缺少足够的法律支撑。财政补助项目以一些临时性政策文件居多，在可持续性和具体操作等方面有着诸多不足。第三，缺少财政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不畅通，造成信息的阻塞，很多中小企业尽管符合条件却因不能及时的获取并理解相关的政策和信息，错过了相关财政支持和补贴。第四，缺乏对政府财政支持资金发放过程的有效监管，增加了道德风险和权力寻租等问题出现的可能性。
2.2税收优惠政策方面
客观上来讲，主要呈现在以下几个方面：首先，优惠税率仍旧偏高。当前的企业所得税的法定税率为25%，对小型微利企业则采用20%的税率，优惠额度仅有20%，相比之下，国际上不少国家的优惠幅度能达到50%以上。其次，优惠范围较小。目前企业所得税以核定征收的方式缴纳为主，由于大部分中小型微利企业无法提供准确全面的会计资料和有效的核算，许多企业享受不到税收优惠政策，大大降低了优惠政策的实际意义。
3.1建设财政支持体系
第一，直接财政拨款设立扶持企业发展的专项基金。各级政府可以通过扶持发展专项基金直接给市场前景广阔且符合国家产业结构政策的中小企业提供贷款。设立中小企业发展专项基金，对市场前景较好的建设和生产项目给予适当贴息，提供风险投资资金给那些有巨大潜力的高科技企业，同时，还可以建立外部机制，吸引社会风险投资资金向这些企业流动。第二，给予中小企业财政补贴，鼓励其发展。通过划拨专款等方式，对与国家产业结构调整方向相契合和能够实现社会可持续健康发展的新建中小型企业直接给予资金支持，鼓励其进一步加大再投资力度，不断创造新的经济增长点。第三，通过政府采购扶持制度对中小型企业的发展进行支撑。政府可以将一部分采购订单直接交由中小企业生产完成，同时，也可以明确规定订单中的一些细节，即由有能力的中小企业完成大型企业中部分零配件或产品的生产加工。
3.2建设税收支持体系
第一，不断加大对中小企业的税收优惠力度。企业所得税可以实行多档低税率的超额累计税率，同时保留针对中小企业的有关环境保护、劳动就业、高新技术及社会福利等方面的税收优惠政策；对增值税一般纳税人认定标准进行改革，降低中小企业享受一般纳税人税收待遇门槛；同时加大对失业人员、伤残人士和大学毕业生等特殊群体创办的小微型企业，以及吸纳上述弱势人群就业的企业的税收优惠。第二，优化税收征管环境，提高税收服务水平。税务机关应去除官僚作风，树立服务意识，实实在在对中小企业健全会计财务管理制度以支撑；各级各地税务机关要从地方中小企业的实际情况出发，结合先进的技术，不断实行纳税方式的创新，强力推进税收征管的电子化进程，持续降低纳税成本，可以对辖区内五年以上无不良税务记录的中小企业实行简化的税务征收管理制度，进一步缩短企业申报税务的时间；不断加大对中小企业税务机构的支撑力度，积极推行税务制度，可以鼓励相关机构对中小企业进行合理避税和税收筹划，这不仅能有效减少纳税企业在纳税申报过程中产生的失误，同时也能够有效的减轻税务机关的工作压力。
4应注意的问题
首先，应该加强控制筛选标准，严格优惠政策扶持对象的筛选。政府必须对财税优惠政策的适用对象和适用条件作出严格、明确、详细的界定，竭力确保政策的匹配性，坚决防止政府资源的滥用，切实保障真正需要支持的中小企业能够顺利得到财税扶持，确保政府支付的财税支持成本真正的落到实处。其次，选择财税扶持对象要切实体现政策的导向性。政府鼓励新能源、高新技术、低碳等新兴产业的发展，应加大对新兴产业的财税扶持力度；同时还应该注意财税支持政策的地域性和层次性，面面俱到，细化财税支持政策，不能以点盖面，以面盖全，要充分考虑到地区、产业及行业的差异，根据其具体特点制定有针对性的政策，全面满足中小企业的多样化需求，坚决不搞一刀切。最后，对财税支持政策的监督评价体系进行完善。健全的监督评价体系可以有效降低道德风险和权利寻租等问题的发生，而且使政策具备一定的柔韧性和灵活性，对相关的法规能够适时修订，与时俱进，确保财税支持政策兼具合理性和科学性。
5结语
总之，合理的财税扶持政策的实行，能够帮助中小企业合理改善资本结构，使中小型企业的国内融资和国际融资得到进一步的优化，资金配置效率得到提高，进而促进社会的持续发展能力的加强和社会的总体产出提升。
作者：张斯文 单位：大连商业学校
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