质量控制范文精选

[内容提要]随着市场经济和证券市场的进一步深入发展,社会各界,包括投资者和公司管理人员对会计信息质量的要求与日俱增。为解决会计信息失真问题,努力完善会计准则和提高会计人员素质是根本,同时加强审计力度,严把审计质量关,亦是不可或缺的一个手段。本文从审计环境、审计人员和审计过程三个方面的控制分析了如何进行有效的审计质量控制。

[关键词]审计质量审计环境脱钩改制审计风险三级复核制度

引言

审计质量是指审计业务的优劣程度,即审计结果达到审计目的的有效程度。具体表现为审计人员的质量和审计过程的质量,最终体现为审计报告的质量。其核心就是审计工作在多大程度上增加了会计报表的可信性。概括的讲,审计质量具有如下特性:

1.全局性。审计质量的好坏是多种因素综合作用的结果,并且涉及到整个审计过程。每一项具体审计工作,从签定具体审计业务约定书开始,直到制定审计方案,出具审计报告均需以审计质量为立足点,综合考虑审计人员的素质,审计力量的组织形式,审计业务的管理方式以及审计技术的应用效率等内部因素,同时亦应密切关注被审计单位的配合情况以及法律保障是否强健等外部因素的影响。

2.一致性。中国注册会计师协会根据《中华人民共和国注册会计师法》颁布实施的《独立审计准则》是判断审计质量优劣的最权威标准,任何注册会计师在执行审计业务时,都必须遵照执行。

为指导全省各级审计机关全面抓好审计质量管理工作，进一步提高审计监督水平*年出台的《浙江省审计厅审计质量控制试行办法》的基础上，*年12月又出台了《浙江省审计厅关于加强审计质量控制的指导意见》，全面加强审计质量控制的有关措施。

一、要充分认识加强审计质量控制的重要意义。《指导意见》从两个方面了加强审计质量控制的意义。一方面是依法行政的全面推行和加入WTO等客观形势发展要求审计机关加强审计质量控制；另一方面是审计机关自身事业发展也要求加强质量管理，在更高的层次上发展。

二、加强审计质量控制的指导思想和具体目标。加强审计质量控制的指导思想是：以邓小平理论、“*”重要思想和科学发展观为指导，以全面执行审计法及审计准则为主线，以落实审计责任为依托，以规范和完善质量控制制度为基础，以加强审计计划管理为前提，规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险。加强审计质量控制的目标主要有三个：一是总体把握，突出重点，有效履行审计职责；二是查明问题，如实反映，依法客观作出处理；三是整合资源，提炼成果，提升审计监督水平。

三、全面落实加强审计质量控制的具体措施。这是《指导意见》的主要部分，从六大方面了加强质量控制的具体措施：

一要改进审计项目计划管理，突出重点、增强科学性。要围绕当地党委、政府的中心工作和社会关注、群众关心的热点、难点、焦点问题，在审计工作中抓住影响大、危害大的重大问题和带有普遍性、苗头性问题开展审计。并根据“有所为有所不为”原则，合理确定年度审计项目数量。

二要抓住审计过程中的关键环节全面贯彻执行审计准则，规范审计工作，减少工作随意性，提高审计质量。

一、引言

质量，是指产品或服务的优劣程度。审计的产品是审计报告和审计结论，所以内部审计质量其实就是内部审计部门最终提供的审计报告和审计结论的质量，即审计报告和审计结论对报告使用人的价值贡献程度。内部审计质量具体包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是基础，它决定了审计报告和审计结论的质量，而审计报告和审计结论的质量又体现了审计工作的质量。内部审计质量控制是指为了实现审计目标，规范审计行为而建立的一系列规章制度和相应的技术方法等，它是对审计实施过程的一种行为控制。

二、内部审计质量控制的重要性

审计质量对于审计工作，好比产品质量对于企业；产品质量决定企业的生死存亡，内部审计质量控制就是审计质量的生命线。审计质量控制对于防范审计风险，保证审计工作效果，促进审计人员提高职业水平和业务能力，充分发挥审计功能作用有重要的意义，其意义体现在：

（一）内部审计质量控制是实现审计目标的重要保证

审计质量控制是为提高审计质量这一目标而建立的。质量低下的内部审计工作不能发挥其应有的功能与作用。只有不断提高内部审计工作质量才能真正实现内部审计的目标。通过加强内部审计质量控制这项管理工作，可以控制一些影响内部审计质量提高的不良因素的发生或形成；对一些已发生或形成的影响内部审计质量的因素，则通过内部审计质量控制工作可以及早发现，并加以控制和消除，从而达到提高内部审计质量的目的。

摘要：混凝土结构在建筑工程中占有很大的比重，在结构的安全、可靠度和耐久性方面起绝对的作用。因此，对混凝土的质量控制至关重要。文章对混凝土的质量控制进行了详细的阐述。

关键词：混凝土；质量；控制

混凝土结构在建筑工程中占有很大的比重，在结构的安全、可靠度和耐久性方面起绝对的作用。因此，监理工程师对混凝土的质量控制至关重要。笔者根据多年从事质量监督的经验，谈谈怎样控制混凝土的质量。

1对原材料的质量控制

混凝土是由水泥、砂、石、水组成，有的还有掺合料和外加剂。监理应对组成混凝土的原材料进行控制，使之符合相应的质量标准。

1.1水泥质量控制

编者按：本论文主要从审计日记和审计底稿，是审计项目质量控制的第三个环节等进行讲述，包括了审计报告征求意见稿和审计报告是审计项目质量控制的第四个环节、贯穿于审计全过程的科学的审计方法、贯穿于审计全过程的责任追究制度、没有必要的监督和制约，都很难保证把质量控制落到实处等，具体资料请见:

在审计机关成立20周年到来之际，人们谈论最多的话题是，如何提升审计工作水平。这是一个全面而又复杂的问题，很难用简短的话语表述完整。但是，有一点是可以肯定的，审计质量是审计工作水平的综合反映和集中体现。因此，提升审计工作水平必须在控制和提高审计质量上下功夫。

审计质量涉及的因素很多，包括法治环境、决策和管理水平、审计技术方法、审计人员素质等。从审计项目质量控制的角度来看，有三点必须明确：第一，审计项目质量控制是一个过程，包括计划——实施——报告——复核——公告等各个环节。第二，审计项目质量控制是一个体系，包括审计人员、审计组、业务司局、审计复核部门和决策机构在内的相关机构和人员。第三，审计质量控制的核心是分清责任，责任明确才能很好地对审计全过程和各个层次人员的工作质量进行控制，也便于进行责任追究。综合以上三点，可以把审计项目质量控制概括为：以责任为核心，按照审计作业程序，规范各个环节的作业标准和方法，分层次实施审核、监督和责任追究。这些构成审计质量控制系统。

审计项目立项和编制计划，是审计项目质量控制的第一个环节。这个环节质量控制的目标主要是审计项目立项的重要性、针对性和可行性。所谓重要性，是指立项的项目必须是重点领域、重点部门、重点资金，以及事关改革、发展、稳定大局的重大事项。所谓针对性主要有两层含义，一是必须紧紧围绕党和政府的中心工作，二是立项审计的目的明确。所谓可行性，是指审计立项必须符合法律规定的职责范围，适合审计人力资源的现状。

审前调查与编制方案，是审计项目质量控制的第二个环节。审前调查是编制好审计方案的基础。审计署颁布的准则对审前调查的内容和编制方案的方法都有明确要求，但是，在实际工作中存在三个突出的问题：一是有相当一部分审计人员不搞审前调查，特别是对那些年年审计或者多次审计过的单位和项目，自以为情况熟悉无须调查，殊不知审计对象的机构设置、资金来源、管理方式和核算方法总是处在变化之中，纵然是年年审计也不会一成不变；二是虽搞调查但蜻蜓点水不深不细，只了解一些基本的人员、机构和资金总量，而具体到资金来自哪些渠道，资金安排到哪些二级单位，使用财政资金较多的是哪些单位，哪些单位预算外收入和其他收入最多，财政财务管理方式有些什么变化，有哪些重大开支和特殊开支等等情况，则了解得不够。由于以上两个问题，便产生了第三个问题，即审计方案简单、重点不突出、针对性差，仔细看看和以往的方案大同小异，如果不是立卷归档必须有方案，一些审计人员可能不去编制审计方案。这些同志并没有真正认识到审前调查和编制方案，既关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，既可以使审计事半功倍，又可以保护自己。

审计日记和审计底稿，是审计项目质量控制的第三个环节。从笔者所接触的审计实践看，当前这个环节存在的主要问题是，只有一种文本——审计工作底稿，既要求用它记录审计人员的工作过程，又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。这是两个适用于不同范围的内容，审计的主要成果和查出的问题，是需要被审计单位认可并签字画押的，而审计工作过程的记录，主要反映的是审计人员实施审计检查的范围和方法，它是不需要被审计单位签字认可的。但是这两方面的记录都是十分必要的，前者是编制审计报告、复核下达审计决定和审计复议的依据，后者是检查审计人员工作状况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的。由于一种文本要求记录两个方面的内容，加上对工作过程的记录并没有具体的检查措施，因而，在实际工作中，就造成注重审计查出问题的记录而忽视审计工作过程记录的现象，有些审计人员甚至不记录工作过程，只记录查出的几个问题。这对复核、复议虽然有用，但不能很好地分清审计责任和防范风险，一旦经审计过的单位暴露出新的问题，便无法分清审计时是否检查过这个环节，是通过什么方式检查的，找过哪些人了解情况等等。因此，应该对目前的审计工作底稿进行改进，实行审计日记和审计底稿两种文本，前者记录审计人员工作过程，包括查看了哪些账目、资料和文件，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等，后者主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计日记可以一日一记，也可以一个工作段落一记，审计底稿则应一事一记，同一类事项可做一个底稿，后面附上原始材料或取证材料。审计日记应由审计人员填写，审计组长审核签字，交审计组所在部门主管领导审签；审计底稿由审计人员编制后，经审计组长审核后，交被审计单位签字，由审计组所在部门主管领导审核后，附在审计报告后面一并送上一级审计机关复核。审计日记和审计底稿均应存档备查。