财务管理下的企业建设论文

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一、财务核算与工程实际脱节，财务核算存在“闭门造车”的倾向

财务账面反映的数据与实际工程造价差距较大，财务人员对工程情况不甚了解，没有针对性的建立会计核算体系，以致财务数据失真，无法为决策层提供高效率服务。

二、财务资金意识淡薄，存在“等、靠、要”的现象，无法掌握资金跳动的脉搏

资金企业的血液，对于建设期的企业而言，如何合理使用资金，事关整个项目的成败，合理使用资金需要财务管理者对工程的施工合同、施工进度等都要密切的掌握，同时还要充分利用各项财政政策，取得除自筹资金以外的其他资金的支持。针对上述问题，作为一个管理规范的企业，应当如何加强建设期间的财务管理，发挥财务人员的作用呢？笔者曾在大型国企担任内部审计，也曾作为主要负责人参与企业项目建设，依据经验，建设期间财务管理可以做好以下几项把内容：1.财务人员职责，2.工程资金使用，3.在建工程的核算，4.竣工决算和固定资产形成。

企业财务应做好以下工作：

1.针对性的建立企业建设期间的财务管理制度，明确管理职责。对于大型建设项目应建立健全财务管理制度，专门设置负责基本建设会计人员，专门负责与工程有关的财务事项。作为基建会计人员应对项目的概预算、可研报告、各项行政审批手续、招投标事项、施工合同、节点计划、工程进度密切掌握，必要时参加与工程相关的会议，做好在建工程和固定资产的核算，做好重要资料的档案保管工作。

2.严格审核付款手续，对工程资金要实施封闭式管理，确保工程资金专款专用。工程资金能否充分保证，事关工程能否如期完工，能否预期产生经济效益，对企业影响深远。大型基建项目除自有资金外，往往伴有银行固定资产贷款，设有固定资产贷款账户，有的基建项目在国家政策范围内，还可以获得财政补贴，财政补贴往往要求专款专用，企业可以单独设立专户，企业根据可以根据资金来源的不同设立几个工程资金账户。在资金的支出过程中，应关注以下几点：

2.1施工单位提出付款申请手续是否完整。施工单位提交的工程进度报表应经过项目监理的审核，提交工程进度报告，报告中应完整、详细的说明付款理由，付款金额。如存在现场签证，同时提供与签证相关的证明材料，例如图片材料、文字材料等。以上资料一并转交建设单位的工程管理部门进行审核。

2.2施工单位现场总负责人和专项负责人对施工单位报送的工程进度报表、质量安全情况等一系列资料与实际情况比照审核，重点有进度是否属实、质量是否可靠、安全隐患是否排除、签证是否存在等等，负责预算的造价工程师应根据工程概预算，现场签证、工程进度、付款情况、合同情况进行再次复核，并签署意见，一并报由现场总负责人签字审批。

2.3财务部门应根据技术负责人核定已完工工程量及合同总价款、约定付款方式，对增变量的约定，核定本次应付款的金额，交由负责人审批。作为财务部门，重点应严格执行工程合同，审核付款手续的完整性，对发生的项目变更应严格控制，项目的任何与合同清单不相符的变更都应由专业人员或专业机构进行确定，对合同变更部门的取价标准要求核定部门提供详细的依据，并进行抽样核查。财务部门对重要的工程变更要进行实地考察，取得必要的资料，例如图片。财务部门应对付款项目依据工程预算造价清单从大项到小项进行确认，确保付款项目属于工程项目的内容，对于付款金额作为财务部门要保证付款金额在合同范围之内，财务人员应重点关注工程的资金进度与形象进度是否匹配。设置专门的基建会计人员参与工程的全过程，可以有效的避免工程中发生的舞弊现象，是工程建设处在一个公开透明的过程之中，对控制工程成本，有效的进行事前和事中控制，强化企业的内控管理。

三、在建工程的核算

在建工程的核算存在的问题主要有：

1.会计人员依据发票确认在建工程账面价值，账面价值无法反映实际工程造价。建设单位和施工单位对往来款的认定不统一。

2.会计人员对工程不甚了解，账面在建工程反映的内容简单，笼统。作为大型工业基建项目，在建工程必须做到精细化核算，对工程管理和固定资产的形成都有重要意义，而在信息化条件下，会计软件功能强大，完全可以做到统分结合，全面具体。前提是会计人员对工程的各项内容非常熟悉并能够与财务业务相结合。首先，基建会计人员应该根据工程项目对在建工程进行项目核算，一个完整工业项目投资往往包括建筑工程、设备购置、安装工程及其他支出。其中建筑工程包括土建工程和钢结构安装工程。安装工程包括设备安装、采暖工程、给排水工程、装饰工程、消防工程、电气工程、通风工程。以上工程项目在项目的预算清单，施工图纸都可以看到。其次，在明确了项目范畴后，利用软件的多维性，设置核算方式，是账务能够反映某一个建设单体的各项工程支出，也能反应某一个项目的在各个单体的中汇总支出。在施工单位提交了工程进度相关报表并审核无误后，在账面上可以计入在建工程，同时产生一笔负债。此时在建工程账面上反映的数据应该是各个单项工程和每个项目的价值，通过账面价值与预算项目对比，可以得出工程完工百分比。由于此时未经决算审计，我们对负债的确认属于暂估的性质，应与付款科目分属于不同明细科目，已达到精细反映的目的。

四、竣工决算和固定资产形成

大型完整工业项目一般经项目备案等行政审批手续，竣工决算需要专项审计，没有专项审计则无法办理竣工验收手续，也就无法形成固定资产。作为建设单位财务管理部门在专项审计之前，应会同建设部门整理工程档案，核实工程造价，主要应做好以下几项工作：

1.建设项目下的个明细项目是否具备审批立项、可行性研究、初步设计等环节；是否具备竣工决算条件。

2.竣工决算的编制方法是否可靠，会计上能否准确计量固定资产的价值。

3.竣工决算概况表各项投资与设计概数相比较，是否存在节支或超支的情况，原因是什么。

4.交付使用资产明细表中的实际支出与设计概数相比较，分析增加或减少的原因。

5.项目专项资金的使用情况及结余资金和物资的处置。竣工决算是工程的收尾工作，其重要性是不言而喻的。整个决算是一个细致而复杂的过程，涉及内容众多，影响深远，对与财务而言涉及到固定资产的原始入账价值，折旧，有关房产的涉及产权证的办理，房产税的计税基础等。最终账面上反映的固定资产将包括房屋、建筑物、设备等，值得注意的是电梯中央空调等属于房屋建筑物的一部分计入房屋建筑物的原值不单独列示，涉及到甲供材料的还有纳税问题的处理。另外，对于取得政府补助的项目，一般文件中都列明专款专用，要先计入专项应付款，贷项目竣工验收后，转入递延收益，按资产使用期限转入营业外收入，作为不征税收入，相应资产折旧不再税前扣除。

总之，完整工业项目从建设伊始到竣工验收，涉及的事项十分繁杂，笔者完整的参与了某项目的全部过程，对主要事项的有着实际的体验，深感做好企业建设期间的财务管理是十分必要和关键的。

作者：杜森单位：大连乾亿重型机床有限公司