财务管理中假设

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在目前我国财务管理研究中，财务管理假设问题研究相对不足，笔者觉得还需要进一步深入探讨，现就财务管理假设问题发表一些个人见解，期望得到同行们的批评指正，我认为财务管理假设是指财务管理人员对哪些未经确切认识或无法正面论证的经济事物和财务现象，根据客观的正常情况或趋势作出的合乎事理的断定，是日常财务管理的必要前提。财务管理体系的建立，需要一些特殊的前提条件，财务管理假设也是财务管理理论体系的必要前提。在理论上对财务管理作一些必要的假设，并通过这些假设对财务管理进行一番深入研究，从而为财务管理在实践中的应用打下坚实基础。财务管理假设是财务管理原则赖以建立的基础，即财务管理原则应从属于财务管理假设；财务管理假设是财务管理人员在具体环境条件下的最佳假设，当它被证明有用之后，财务管理假设可以上升为财务管理原则。财务管理假设应当具备独立性，各个假设不能互相包含，也不能相互推论，每个假设应具有独立意义。财务管理假设应当是一个完整的理论体系，从总体上讲财务管理假设是财务管理概念、程序和方法的逻辑起点，财务管理假设如果不能形成完整的体系，则财务管理概念、程序、方法也就残缺不全。

财务管理假设要想形成一个完整的体系，必须具备以下四个基本特征：

(1)同一性，即财务管理假设体系中的命题与概念结构中的其他命题一致。

(2)贡献性，即财务管理假设体系要能推演出若干有效前题，如果一个命题不能进行演绎推理，它就不可能成为财务管理假设。

(3)排中性，即财务管理假设不能相互矛盾。

(4)独立性，即财务管理假设不是从某一既定假设中推演出来的。否则的话，它就是一个定理，是必然的事实，而不是一个财务管理假设。笔者初步认为企业财务管理假设的内容有以下几项：独立理财主体假设、资金增值假设、货币时间价值假设、财务风险与收益相关假设、财务关系假设、利益分享假设、环境文化决定假设、财务可管理假设、财务理性人假设、持续经营假设。现就这些基本财务管理假设展开深入探讨。

一、独立理财主体假设随着现代企业制度的逐步建立和完善，企业逐步成为相对独立的理财主体。独立理财主体假设的本质是企业以拥有法人财产权为依据，独立开展各项理财活动。国家作为社会管理者，在宏观上通过制定法规、政策来规范、引导和约束企业的财务活动。因此，独立理财主体也是有条件的，而且受到内外环境的广泛影响，为了使财务理论更加简明，需要以假设的办法来说明独立理财主体问题。企业作为独立理财主体是现代市场经济的标志，只有真正实现政企分开，国家不再作为企业的理财主体，我们的市场经济体制才算真正建立，因此，企业作为独立理财主体具有特别深远的意义。按照独立理财主体假设去设计运营，可以使企业财务管理活动逐步走向市场经济轨道。有的同志认为“财务主体假设解决的是财务人员为谁进行财务管理的问题。”笔者不赞成这种说法，我认为独立理财主体假设解决的是由谁来独立理财的问题，即谁是理财的主体。因为财务人员为谁进行财务管理的问题的含义是广泛的，既可以说是为企业理财，也可以说是为投资者理财，为员工理财，为国家理财。如果这样来理解，那么企业理财主体将不呈一个，而是多今。这显然是说不通的。

二、资金增值假设资金是企业财务管理的对象，资金具有增值特征是由社会环境及其内在机制决定的。虽然有的企业资金能增值，有的企业资金反而减值。但是财务管理必须假设资金是增值的。在市场经济下无论企业目标或企业财务目标是什么，也无论它如何表述，都与资金增值有关。如果企业理财不以资金增值为前提，那么企业财务管理就根本无存在的必要。这一假设为企业以最少的投入，争取最大的产出，力争1氏成本，实现高利润创造了条件。这也成为企业进行各种财务决策，编制财务计划，加强财务控制的理论先导。资金增值假设要求企业在进行每项财务活动之前，首先考虑能否实现资金增值，影响资金增值的因素有哪些?资金增值额是多少，增值水平的高低等一系列问题。在此基础上采用科学的方法去实现资金增值目标。笔者认为企业财务管理的本质就是谋取资金增值。企业的一切财务管理活动都与谋取资金增值有关，就是收益分配活动也是谋取资金增值循环的终点和新的起点。

三、货币时间价值假设在企业财务管理中，货币时间价值假设是应用最为广泛的一项假设。人们假设货币是按一定比率随着时间的推移而不断增值的，尽管事实上并非如此。而且不管货币资金是转化为产品还是转化为固定资产，都是按同样标准计算货币时间价值。货币时间价值假设是促使企业优化资源配置，不断增加价值的基础。货币时间价值的实质是“人类用愈来愈强的能力改造自然界进行扩大再生产，为社会创造累积的财富随时间的推移日夜增加。”货币时间价值假设是企业加强财务管理的重要前提，它要求企业无论是投资活动，还是筹资活动以及资金分配活动都要注意降低成本，实现企业资金的不断增值。货币时间价值假设也是货币资本市场得以有效运行的前提，而如果没有有效的货币资本市场，也就没有真正市场经济意义下的企业。因此，企业财务与货币时间价值假设密不可分。至于各种与货币时间价值假设有关的现值、终值、利息、利率的计算，都是这一基本假设的有效应用和发挥。

四、财务风险与收益相关假设现代市场经济下的企业财务活动充满着各种财务风险。我们已经初步知道企业财务风险与收益之间的关系，每个企业都要在财务风险与收益之间作出选择。高收益，高风险；低收益，低风险。财务风险与收益相关假设也是企业财务管理的主要前提，值得深入探讨。企业财务是在不确定的市场环境中运营的，因为经营结果的不确定，就带来了财务风险。不考虑企业财务风险的理财活动是一种盲目的活动，不能有效排除或避免财务风险的理财活动是一种低水平的活动，因为有些财务风险是可以避免的。既然财务风险是由于未来不确定因素造成的，因此，财务收益与风险的关系也就难以完全定量化加以分析认识。所以财务风险与收益相关假设也就有存在的必要性。由于财务风险的存在及财务风险与收益相关假设作用的发挥，企业理财才充满生机与活动力，才有丰富多彩的数量化的现财分析方法，才有各种各样的筹资与投资活动。由于人们不断地对财务风险与收益之间的相关性进行探索，这也大大深化了理财理论与方法，许多著名的理财数学模型都与财务风险与收益相关假设有关。

五、财务关系假设财务关系是由于财务活动所形成的经济关系，它是客观存在的。处理好各种财务关系也是财务管理的一个重要方面。财务关系假设是搞好财务管理的前提。令人遗憾的是在我国虽然早就提出处理好财务关系的财务理论，但对这理论进行深入研究的不多，大多停留在雷同的描述性叙述这一水平上。其实财务关系理论的升华完全可以上升为一门《企业财务关系学》。“财务关系行为体之间的竞争是财务关系运行的最基本状态；财务关系行为体的相互合作是我国社会主义财务关系的一个基本特点：财务关系行为体间的矛盾和冲突，是财务关系运行的客观现象。”只要有财务活动就有财务关系，而如何处理好财务关系也确实关系到各方的权利和义务，关系到相关方利益实现，也关系到整个经济的协调发展。财务关系随着经济环境、经济关系的变化而会改变。如何处理好财务关系既要考虑社会经济关系的：吠况，又要结合企业财务文化作出灵活的选择。在我们考虑企业财务关系问题时，相关方的角色和利益都要考虑进去。只有同时考虑相关方的利益，才能使各方都有所得，也才能增加整个社会的总体财富。

六、利益分享假设企业既是一个经济实体，也是一个利益共同体。企业财务利益的取得，既要靠投资者注入资本，又要靠全体员工的共同努力，同时也离不开债权人在资金上的支持，国家也为企业生产经营提供了最基本的安全保障。因此，当企业取得财务利益时，要在相关各方做好分配工作，要做到利益上的均衡，而不是只顾一方而忽视其他各方的利益。只有做到利益分享，企业才能得以持续发展，各方的情绪才能稳定，并对企业充满信心。也只有这样，企业的声誉才能提高，才有可能得到更多的资金去扩大生产经营。可见利益分享假设对于企业理财是十分重要的。如何做好利益分享工作，各个国家、企业并无统一的标准。分享原则以不断使企业价值增值、凝聚力增强为目标，至于具体方式方法、标准，企业可根据具体情况而定。当然利益分享是一个敏感问题，影响因素众多，而且受国家法律、各种契约和内部财务制度的约束。因此，利益分享在一段时期内应保持稳定和规范。但随着情况的变化，应作相应调整，这样才能保持协调平衡，均衡发展。

七、环境文化决定假设企业财务管理是处在一定的环境、文化之中的，环境、文化对企业财务管理往往具有决定性的影响。经济环境影响企业财务的规模的质量，市场环境影响着企业财务的内容及活动方式。法律环境制约着企业的财务行为。技术环境影响着企业财务活动的水平和效果。而文化环境亦会对企业财务管理产生持久的深远影响。因此，企业在进行财务管理时，要对理财环境进行充分的研究认识，在认清形势的基础上开展各种财务活动。企业理财是在一定文化背景基础上的一种理性活动。因此不应与自身的文化传统有明显的对立与冲突。当然，环境、文化都会改变，但其变迁绝大部分是缓慢的，特别是文化的变迁更加缓慢。只有理解尊重环境、文化，企业财务管理才能取得成功，这就是环境文化决定假设的本质。虽然说企业财务对环境、文化也有影响，但每一个具体企业的影响力是有限的，不具有决定性质。一个企业欠债不还不会形成严重的“三角债”问题，不会影响许多企业的财务管理。但如果“三角债”泛滥，许多企业的财务管理都要受到它的严重影响。

八、财务可管理假设虽然财务活动纷繁复杂，人们对财务现象的认识还很肤浅，但财务还是可以加以管理的。因为财务活动作为人的一项基本活动，是可以按人的意志加以控制的。既然财务活动是一项重要的经济活动，就必然会引起各方面的广泛关注，人们在不断研究财务问题，在不断实践着如何管理好财务活动。因此，财务基本上是可以加以管理的。随着社会的进步，人们理财水平的提高，财务活动被人们科学加以管理的可能性将越来越大。财务可管理假设的含义之一是要求每一个理财者都要对企业财务活动严格加以管理，提高理财水平和理财效益。而且财务管理在众多的管理工作中具有特别重要的意义。因此，这一假设不是可有可无的，而是理财的重要前提。

九、财务理性人假设按照西方经济学的观点，每个人都是有理性的，人类行为的利已动机是很普遍的，对自己的利益是精打细算的。财务理性人假设的本质是强调人们对自己利益的关心与认同。可以利用这一假设，设计出一套完善的利益调控机制，引导人们合理地追求自身的利益，在此基础上促进企业利益的实现。财务理性人假设要求企业财务管理人员按理性人的原则去处理各种财务问题。他们本身就是理性人，其他人员也是理性人，都有趋利避害的倾向。财务理性人假设是企业进行各种财务利益分配的基础。财务理性人假设也是企业建立各种财务决策模型的基础。因为对不同方案的比较分析都是假定决策者从理性的角度出发的，从若干财务方案中选择最佳方案。他们总是选择那些风险相对小，而收益相对大的投资组合；他们总是选择最佳的筹资渠道与筹资方式，形成最佳资金结构。

十、持续经营假设持续经营假设是指财务管理主体可以长久经营下去，可以在未来很长时间内经营一个企业。只有假设一个企业可以持续经营，才有进行财务管理的必要，才有必要研究与此相关的一系列财务管理方法和原则，才能够分阶段进行财务考核，才有必要编制长期财务计划。