企业现代财务管理

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【摘要】建立现代企業制度是发展社会主义市场經济的必然要求，也是我国加入WTO后企業发展的必經之路。在当前企業市场經济竞争中，财务管理是企業可持续发展的一个关键。构建现代企業制度，要把财务管理作为企業管理的中心，提高财务管理水平，建立现代财务管理体系，把企業价值最大化作为目标并渗透到企業生产經营全过程的财务管理机制。

【关键词】企業体系财务管理

【Abstract】Theestablishmentofmodernenterprisesystemistherequestofdevelopmentofthesocialistmarketeconomyinevitably，afteralsoistheroadwhichtheenterprisemustbetakenafterourcountryjoinstheWTO.Incurrententerprisemarketeconomycompetition，thefinancialcontrolisanenterprisesustainabledevelopmentkey.TheConstructionofmodernenterprisesystem，whichmusttakethefinancialcontrolasthecenterofthebusinessmanagement，raisesthefinancialcontrollevel，establishthemodernfinancialcontrolsystem，andseepstheenterprisevaluemaximizationasthegoaltotheenterpriseproducesmanagestheentireprocessthefinancialcontrolmechanism.

【Keyword】Enterprise，System，Financialcontrol

党的十五届四中全会明确提出国有企業必须建立现代企業制度，加强和改善企業管理。提高国企的科学管理水平就是要实施财务管理，而不少企業管理的薄弱環节正是财务管理。只有通过建立、健全和强化企業的成本管理、資金管理及财务分析，引进国外财务管理中先进的、适合我国国情的操作方法，制定企業长远发展规划，进行年度预算，才能建设由中国特色的现代企業财务管理体系。

企業财务管理体系是企業管理体系中重要的组成部分，是企業在一定的戰略目标指导下，对于企業的經营活动和投、融資活动实施有计划、协调运作的各项财务管理活动，通过有明确职责、适当的风险控制机制来贯彻落实的价值化管理体系；它包括为制定、实施、实现、评审和保持财务管理方针所需的组织机构、规划活动、机构职责、惯例、程序、过程和資源等；其目的在于帮助企業实现自身设定的财务表现水平，并不断地改进财务行为，不断达到更新更佳的境界，从而促进财务管理水平的提高。

本文将以企業现代财务管理体系的原则及要素为切入点着重分析财务管理体系的建构模式，探索建构现代财务管理体系的新途径和方式。

一、企業财务管理的构建原则与基础分析

改革开放后，我国的社会主义市场經济得到了迅速的发展，财务管理成为企業管理的重要组成部分，渗透到企業的各个领域、各个環节之中。财务管理直接关系到企業的生存与发展，从这个意义上说，财务管理是企業可持续发展的一个关键。在这里，本文将分析企業财务管理体系的构成原则及要素。

（一）企業财务管理体系是市场竞争的基础

（1）企業财务管理体系的必要性

从当前的情况来看，我国企業财务管理的弱点主要是体系不健全，绝大多数企業仍在沿用传统的方式方法，以记账、算账、报账为主，甚至财务报表说明都不够真实和准确，不能跟上和适應市场經济的发展和要求。由于企業财务管理体系的不健全，不能给决策层提供科学、真实、准确、及时地反映企業财务的现实状况及未来发展趋势，致使一些企業由辉煌到倒闭。但是有些企業的破产纯粹是忽视了财务管理体系和其财务管理体系未起到相應作用而造成的。

随着我国加入WTO，市场竞争将愈来愈激烈，对企業财务管理体系化的要求越来越高，市场竞争需要企業有健全的财务管理体系，因为企業資本的安全和取得最大利润是其工作目的，这点上势必导致企業在激烈竞争中的市场中失败。

（2）企業财务管理的现状

我国企業的财务管理体系是随着市场經济体制建立，符合企業經营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。

第一，在成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企業經济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。

第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，实行資本保值增值、資本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企業資金由企業统筹运用、统一管理。

第四，在筹資方面，依法建立了适應市场經济体制和当前金融市场需求的筹資机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹資方式，扩大了企業資金来源渠道。

总之，随着我国企業现代企業制度的建立和金融市场的不断完善，到目前，我国企業已初步建立了适應社会主义市场經济条件下的财务管理体系。

（3）企業财务管理体系的主要内容

第一，科学的现代化财务管理方法。根据企業的实际情况和市场需要，采取财务管理、信息管理等多种方法，注重企業經济的预测、测算、平衡等，求得管理方法与企業需求的结合。

第二，明晰市场发展。一切目标、方法要通过市场运作来实现，市场是竞争地，优胜劣汰的地方。企業财务管理体系的运作要有的放矢，适應和驾驭千变万化的市场需求，以求得企業长足发展。

第三，会计核算資料。企業的会计数据及資料是企業历史的再现，这些数据和資料經过整理、计算、分析，具有相当的借鉴价值，因此，要务求会计資料所反映的内容要真实、完整、准确。

第四，社会诚信机制。要求具体的操作和执行者在社会經济运作中遵纪守法，严守惯例和规则，不断树立企業诚实、可靠的信誉，绝不允许有半点含糊，因为企業诫信度的高低预示着企業的发展与衰败。

（4）建立企業财务管理体系的条件

第一，思想配合行动。领导者、决策层在思想上要重视，企業的总会计师和财务主管應是建立财务管理体系的第一责任者。

第二，以人为本管理思想。企業财务管理体系需要素质较高的财务人员，在财务管理中，光有热情是不够的，必须要有较高的思想素质和業务素质，能够掌握和使用科学有效的现代化管理手段和方法，只有这样，才能适合企業财务管理体系的要求。

（二）财务管理体系构建原则及构成要素

现代企業财务管理体系應遵循的原则是指导企業财务管理活动的行动指南，它反映了财务管理的環境和财务管理活动的本质，它是连接财务管理理论和实践的桥梁，并有助于财务管理目标的实现。

财务管理体系原则不同于财务管理原则。财务管理原则是指人们对财务活动的共同的理性的认识，是联系财务理论和财务实践的纽带。而财务管理体系的原则是指财务管理在企業财务实践中通过不断的摸索总结出来的适用于多数企業财务管理实际的經验，与财务管理理论并无直接关系，而是与企業的管理思想、管理模式、管理惯例、制度等相关。

（1）财务管理体系构建的原则

第一，以事实为依据原则。正确的决策需要管理者用科学的态度，以事实或正确的信息为基础，通过合乎逻辑的决策理论和决策方法做出的正确决断。这就要求企業明确规定收集信息的种类、渠道和职责，确保财务数据和相关的非财务数据及信息准确、及时、可靠，决策者利用获得的这些信息基于事实分析，权衡經验与直觉，做出相关的决策。

第二，系统管理原则。在财务管理中采用系统的方法，就是将财务管理体系视为一个大系统，在理财过程中遵循整体性、层次性、目的性和環境适應性的思想，对组成财务管理体系的各个子系统加以辨识、理解和管理，以达到实现财务戰略、财务方针和既定的财务目标。

第三，高层管理者重视原则。财务管理体系建立与否、保持实施状况如何、体系运行效果能否满足需要，都与企業的高层管理者密切相关。高层管理者應以身作则，按照财务管理体系运行的要求进行各项财务活动。

（2）财务管理体系的构成要素

第一，财务实施。为使财务管理规划中的各项目标实现，需要将财务管理具体措施予以落实，并在实施的过程中加以调整和改进。

第二，财务规划。财务规划是财务管理体系建立、实施、保持的基础，同时也是财务管理体系持续改进的方向。其主要由财务戰略、财务方针、資金及其运动、财务管理環境、财务目标、财务管理方案等要素构成。

第三，财务绩效检查。财务活动实施后要对其实施效果进行评价，以了解企業前期财务运行状况、把握现在并对企業未来的财务状况进行改进。

二、现代企業财务管理体系的构建模式

现代企業管理是一个科学的管理体系，包括企業的计划、生产、技术、质量、营销、财务等众多子系统。其中，财务管理是联系企業各组成部分的重要桥梁和纽带，是企業管理中最具综合性的管理活动，它关系到企業的生死存亡和可持续发展的間题，是现代企業管理工作的中心環节。

现代财务管理体系着重于企業内部資源配置的优化，是基于資产展开的一种精细化的管理。它基于企業環境的要求而产生，该体系和传统的财务管理体系又有着本质的不同，与传统体系相比，现代财务管理体系能够及时对企業各个方面的資源配置产生指导、评估和预警的作用，而传统的财务管理更多的是停留在反映方面。

在现代财务管理体系的构建中，應该注意财务预算管理体系、财务控制体系、监督核查体系、风险管理体系、投資决策体系和财会人员培训体系等这六个方面。下面本文将谈谈现代企業财务管理体系建立的模式和途径。

（一）财务预算管理体系建设

企業预算是企業实现資源最优配置和价值最大化的一种方法。预算体系具体内容包括資本性支出预算、长期資本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。通过预算体系的建立，可达到对所属部门的协调、控制和考核作用，使企業的基本經济活动得到有效的管理，从而为企業送入市场奠定基础。

预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场經济越发达，要求企業的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企業预算管理水平的高低决定了一个企業管理水平的高低，预算管理水平集中代表了企業的管理水平。因此，企業必须根据自身特点和市场变化情况，编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。搞好财务管理体系建设應该注意以下几个方面：

（1）搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企業應注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企業工作，尽可能做到早发现間题，及时处理。

（2）围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企業制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企業开展目标經营，为今后的業绩考评奠定基础。

（3）围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企業在日常經济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。

（4）搞好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企業正确經营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企業才能合理地安排生产，预测目标利润，编制經营计划。

（5）各部门制定經营和预算计划。企業各部门或项目设立自己的經营预算计划，据此制定自己的计划。计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在間题及其缺口，提出初步调整建议。

（6）编制预算方法。编制预算方法的时候，由于目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企業内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以我们要做到从企業的戰略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。

（7）编制预算方式。我们要克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式，根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企業内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。

（二）财务控制体系建设

資金管理主要是对企業现有的各项資产运行状况、資产耗费和資产保全等内容进行监督和控制。建设财务控制体系應该包括以下一个内容：

（1）建立和完善内部会计控制体系。这个主要包括有货币資金、实物資产、对外投資、工程项目、采购与付款、筹資、销售与收款、成本费用、担保等經济業务的会计控制。

（2）对各项資产运行状况进行控制。财务部门要联合各个資产实物管理部分对資产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持資产的流动性、安全性和时效性

（3）对資产的耗费进行控制。加强成本费用管理。既要控制資产的有形损耗，又要控制資产的无形损耗；既要降低資产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低資产的管理成本（如储存成本、資金成本、机会成本等）；既要降低資产的运行成本又要降低資产的使用成本（退货、售后服务等）。

（4）实行資金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企業在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排資金调度，确保重点项目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘内部資金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货資金占用，增强企業支付能力，提高企業信誉。

（6）建立自补資金积累机制，防止费用超支现象。企業按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动資金。合理制定税后利润分配政策，促进企業自我流动发展。

（三）监督核查体系建设

监督核查体系是旨在保障集团或公司成员安全的体系，主要包括了三个子体系：财务审计，目的是保证财务报表真实性；商务审计，目的是保证内部合规性；法律审核，目的是保证外部合规性。[6]

（1）强化对企業法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企業主要负责人應加强任期审计和离任前审计，防止其违反财經政策，损害投資者和债权人利益。

（2）调整财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企業已发生的經济業务是否合理合法，是否符合企業各项内部管理制度。

（3）建立快捷灵敏的企業信息网络。企業應逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企業生产經营活动的各项信息，发现間题及时处理。

（4）建立活而不乱的資金循環机制，抓好資金的流程管理。首先，随着国际金融業竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企業将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企業必须研究面临的資本市场和筹資渠道，加强金融风险的管理，谨慎控制财务风险，科学确定資本结构，重视資产负债的风险收益匹配管理，研究企業資本结构和資产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况；其次，为保证資金“满负荷”高速运转，财务部门要对企業的資金统一管理，集中调度，有偿使用，可以进一步完善现有内部银行等資金统管形式，内部使用資金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展資金成本核算内容。最后，要规范企業融資行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融資信誉，树立良好的财务形象。

（5）建立資金补偿积累机制，抓好資金的后续管理。财务部门要监控企業資金的分流，防止过多分流到工資福利、非生产投資等方面；合理制定企業税后利润分配政策，尽可能用于企業扩大再生产，促进企業自我滚动发展；财务部门要认真实施資本金保全制度，监督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保证机制，抓好資金的源头管理。决策失误是資金低效甚至无效的重要原因。企業财务部门要改变仅限于对企業内部价值信息进行综合处理的作法，多方收集企業外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企業投資项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投資回报率和筹資成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企業偿债能力的前提下，设法筹足项目建设資金，防止急功近利，盲目举债，加大筹資风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目資金的使用效益。

（四）风险管理体系建设

现代社会中，企業的外部環境和市场供求变化莫测，特别是国内外政治經济形势、用户需求和竞争对手等情况，对企業来说都是难以控制的因素，因而我们應重视风险，增强风险意识、分析风险性质、制定风险对策，减少和分散风险的冲击。[7]

面对日益激烈的竞争和动荡的市场環境，现代企業财务管理通常以两个先进的系统作保证：一是敏感的风险预警系统，二是信息数据处理系统。由于风险贯穿于企業經营的始终，因此企業應通过建立自身的风险预警体系，及时发现存在于平静背后的危机，校正企業行为，将风险的损失降至最小。

风险管理工作主要包括财务风险识别、风险评估和风险管理工作。要建立适應企業自身特点的财务风险识别系统，确定什么样的因素要纳入风险识别体系；其次，要以科学的风险评估方法确定风险可能给企業带来的經济损失，即损失的量化，为控制和化解风险提供决策依据；三是要强化风险管理，实施风险控制，通过建立先进的信息处理系统和企業内部經营活动实施监测，实现针对市场变化的快速和准确的反應。

（1）对风险的信号进行监测。我们不仅要对未来的风险进行分析，还要对风险的信号进行监测。如果企業财务状况出现一些不正常情况，如存货激增、销售下降、成本上升等，要密切关注这些反常情况，及时向企業有关部门反映，以便采取措施，防止严重后果的出现。

（2）在筹資决策上應慎重分析比较，选择最适合的筹資方式，以避免企業陷入债务危机。如果财务杠杆率过高、借入資金过多，一旦投資利润率下降、利息负担过重，就会威胁企業财务的安全。因此，国有企業要加强销售客户的信用调查，合理确定赊销额度，避免呆账损失。

（3）加强筹資活动的风险意识。筹資管理要解决的間题是如何取得企業所需要的資金，包括筹資数量、筹資时间、筹資来源和筹資方式等。为了规避筹資风险，企業在筹資过程中遵循谨慎性原则表现在以下方面：第一，筹資数量适当。不同时期企業的資金需求量是不一样的，企業财务人员應采用一定方法，预测資金的需要数量，合理确定筹資规模。这样，既能避免因筹資不足，影响生产經营活动，又可以防止筹資过多，造成資金闲置。第二，筹資时间与用資时间相适應。这样。既能避免过早筹集資金形成資金投放前的闲置，又能防止取得資金的时间滞后，错过資金投放的最佳时机。第三，采取多种形式的筹資组合，以分散筹資风险。权益資金的风险一般小于负债資金的风险，但資金成本较高。采取多种筹資方式筹集資金，可以扬长避短，分散筹資成本。

（4）加强投資活动的风险意识。投資管理须考虑投資规模，同时还须通过投資方式和投資方向的选择，来确定合理的投資结构，以提高投資效益、降低投資风险。由于投資时间的长短不同。其谨慎性原则的运用也不相同。短期投資是指影响所及不超过一年的投資，如應收账款、存货等。长期投資是指影响所及超过一年的投資，如固定資产投資、长期有价证券投資等。由于长期投資涉及的时间长、风险大，更需要运用谨慎性原则规范企業投資行为。

（五）投資决策体系建设

现代财务投資决策体系是建立一套完备的投資决策程序以确保投資决策和戰略的有效整合。

投資决策程序主要涉及5个方面：

（1）市场感觉评测

针对投資项目的商業感觉是否良好，项目看起来是否有较好的回报，项目前景是否看好。实施市场感觉评测一般是包括总裁在内的成功商業人士组成的临时评测委员会。

（2）专業投資评测

投資项目的戰略制定是否符合商業规律，是否符合公司整体戰略；投資项目从专業财务和經济分析上来看是否可行并具备良好的回报。实施主要通过集团或公司的投資部门。

（3）經营性评测

公司的各项資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資项目的运营，项目的运营在什么方面和在多大程度上影响现有業务的运作。这种评测一般是由职能部门负责人和主要项目主管组成的执行委员会实施。

（4）投資人评测

从投資者和决策者的角度看投資项目的可投性和盈利性。由总裁或董事会实施。

（5）实施评测

跟踪项目的实施过程，准确掌握项目执行信息，及时反馈并调整戰术或戰略；项目结束后进行项目后评估，总结經验。一般这项评测是由投資项目执行部门和总部主要职能部门负责人组成的项目组进行。

（六）财会人员培训体系建设

财务工作管理对象特殊，财务人员必须具备较高的政治素质和業务素质。

（1）加强财会队伍的建设，注重培养和选拔既有专業知识又善于管理的年轻人才，会计岗位要严格把握任职条件，会计人员必须具备必要的专業知识和专業技能；

（2）培养良好的职業道德，《会计基础工作规范》关于会计人员职業道德的规定是“敬業爱岗，熟悉法规，依法办事，客观公正，搞好服务，保守机密”；

（3）增强法制观念，会计人员應当按照会计法律、法规和制度的规定进行工作，证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，不但要为本单位领导的决策提供可靠的依据，还要使单位外部的投資者、债权人、社会公众以及社会监督部门能依照法定程序得到可靠的会计信息資料。《中华人民共和国会计法》第六章对单位及其负责人和会计人员的法律责任做出了明确的规定，规范了会计人员的行为，为开展正常的财务工作创造了良好的法制環境

（4）严格会计人员的管理制度，提高会计工作质量水平。没有会计人员的参与，会计造假就不可能最终出现。提高会计人员素质，保护会计人员的合法利益，是杜绝会计造假的保证。因此要加强财会人员尤其是高级财会人员和企業管理人员的财会知识培训，不断提高对财会工作的管理水平，要支持和鼓励财会人员严格执法，对坚持原则，公正执法的财会人员公开表扬和奖励，对打击报复财会人员的行为和责任人，要协助有关部门依法严肃追究其责任。

（5）强化高层管理人员责任，约束高管人员行为。尽管高管人员承诺对财务报表的真实性、完整性负责，但会计造假还是层出不穷，因此應该通过立法将高管人员对其会计造假行为进行处罚，追究其民事责任和刑事责任。有效的会计监管是一项复杂的系统工程，必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。它是保证会计工作有序运行的必要手段，也是不断提高会计信息质量的必要保证，最终达到杜绝会计造假现象的发生。

（七）建立有中国特色的企業财务管理体系

西方财务管理理论經过多年的发展和完善，已形成了以财务管理目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹資、投資、資金运营和分配为主的财务管理方法体系。我国的国有大中型企業的现状，决定了我们不能照搬套用西方做法，而應积极探索适應当前市场經济不发达条件的财务管理内容和方法，吸收利用西方财务管理理论中的先进成分，建立起有中国特色的企業财务管理理论体系。

三、结语

21世纪是知识經济时代，知识經济时代的到来，对企業管理提出了集约化、体系化的基本要求，作为企業生产經营管理大系统中一个重要组成部门，财会工作面临着严峻的挑戰，必将引起管理科学的革命性创新。今后一段时期，企業只有加强财务管理，使之有机地融合在整体性管理体系中，以促进建立现代企業制度，才能跟上当今企業信息化发展的潮流。

随着我国企業财务管理向市场化、經营化方向发展，企業财务部门要根据經营的实际需要，构造一套与财务管理的地位、作用、职能相适應的组织机构。而财务管理体系建设，是我国經济体制改革的重要内容，它对我国计划商品經济的发展和国家宏观调控作用的加强将产生深远的影响。

【参考文献】

申筱洁现代企業财务管理体系浅析[J]企業經济，2001

于秉群企業现代财务管理体系的构建[J]山东工商学院学报，2004(4)

梁德仪现代企業制度与财务管理模式财务与会计2003年第7期，第17页

[美]罗伯特、c．希金斯著。沈艺峰等译。财务管理分析（第五版）[M]．北京：北京大学出版社。科文（香港）出版有限公司

许汝科等如何完善集团企業财务管理体系的探讨[J]．现代管理科学，2004

[6]顾晓安企業财务预警系统的构建财务成本管理注册会计师教材2OO0年版

[7]成思危中固企業管理面临的間题及对策中国税务报2003年第9期，第44页

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