现金流量表

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【摘要】现金流量表是反映企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出信息的动态报表。科学地分析和利用现金流量表是报表使用者进行正确决策的前提之一。

【关键词】财务管理；现金流量表；分析

原美国会计学会会长井尻雄士说：无庸赘言，现金流是商业的根本目标，企业可以持有各类资产，但它持有这些资产的目的，总可归结为现金流的目标，即收回高于投入的现金。而现金流量表正是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入及流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力及周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。现金流量表的主要作用是：提供本期现金流量的实际数据、提供评价本期收益质量的信息、有助于评价企业的财务弹性、有助于评价企业的流动性、用于预测企业的未来现金流量。

一、分析企业投资回报情况

（一）非贴现的分析方法

如回收期法，该方法是指投资引起的现金流入累计到与投资额相等所需要的时间，它代表收回投资所需要的年限，回收年限越短，该方案越好。计算公式为：原始投资额÷每年现金净流入量。该指标用来测定方案的流动性而非营利性。

（二）贴现的分析方法

主要有净现值法、现值指数法、内含报酬率法等方法。其中净现值是指未来现金流入的现值与现金流出的现值之间的差额，净现值法就是以净现值大小作为评价方案是否可行的一种方法，净现值为正数说明该投资的报酬率大于预定的贴现率。现值指数是未来现金流入现值与现金流出现值的比率，该指数大于1，也说明其报酬率超过预定的贴现率。内含报酬率法是根据方案本身内含报酬率来评价方案优劣的一种方法，是使投资方案净现值为零的贴现率，该指标越大该方案越好。

二、分析企业长、短期偿债能力

分析企业短期偿债能力主要是看企业的经营现金净流量与流动负债的比率，即：经营现金净流量÷流动负债。该比率越高说明企业偿还到期债务的能力越强；分析企业长期偿债能力主要是看企业的经营现金净流量与负债总额的比率，即：经营现金净流量÷负债总额。该比率越高说明企业偿还债务的能力越强。三、分析经营活动现金净流量存在的问题

（一）分析经营活动现金净流量是否正常

在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。计算结果如为负数，表明该企业的经营现金收入不能抵补有关支出。

（二）分析现金购销比率是否正常

现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金÷销售商品出售劳务收到的现金。在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。如果购销比率不正常，可能有两种情况，第一是购进了呆滞积压商品，第二是经营业务萎缩。两种情况都会对企业产生重大不利影响。

（三）分析营业现金回笼率是否正常

营业现金回笼率=本期销售商品提供劳务收回的现金÷本期营业收入。此项比率低，说明该企业销售商品提供劳务的收现能力差。

（四）支付给职工的现金比率是否正常

支付给职工的现金比率=用于职工的各项现金支出÷销售商品出售劳务收回的现金。这一比率可以与企业过去的情况比较，也可以与同行业的情况比较，如比率过大，可能是人力资源有浪费，劳动效率下降，或者由于分配政策失控，职工收益分配的比例过大；如比率过小，反映职工的收益偏低。

四、分析企业固定付现费用的支付能力

固定付现费用支付能力比率=（经营活动现金流入-购买商品接受劳务支付的现金-支付各项税金的现金）÷各项固定付现费用。这一比率如小于1，说明经营资金日益减少，企业将面临生存危机。可能存在的问题是：经营萎缩，收入减少；资产负债率高，利息过大；投资失控，造成固定支出膨胀；企业闲余人员过多，有关支出过大。

五、净利润的现金支撑度分析

净利润含金量＝经营活动产生的净现金流量＋取得投资收益获得现金－财务费用＋处置长期资产现金盈余＋汇率变动影响现金结余。通过计算含金量和净利润之间的比例，更能准确反映出企业账面现金流量背后的现金支撑，准确判断出利润的可信度。

由此可见，企业只有更加注重现金流量分析，方能对项目经营业绩进行准确评价。