企业财务预算

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摘要：财务预算管理在企业日常经营决策和未来发展中处于核心地位。实际工作中，财务预算管理却存在概念不清、企业普遍不重视预算的实际应用、预算编制缺乏战略指导、预算执行与反馈不力、执行结果缺乏考核与激励等问题。针对这些问题，企业应采取的对策是：树立以市场为导向、以企业发展战略和规划为指导的财务预算管理理念、建立职责分工明确的企业财务预算管理机制、实现预算管理手段的电子信息化,建立和完善财务信息系统。

关键词：财务预算；企业战略；电子信息化

一、财务预算的主要内容

预算是根据预测结果提出的对策性方案。预测源于风险,而企业所面临的风险主要是市场风险,包括经营风险和财务风险。通过预测并编制有效预算是防范风险的一项措施。因此,市场经济越发达,市场竞争越激烈,市场风险越高,也就越离不开预算以及预算管理。财务预算就是以货币形式表现，反映企业财务目标，控制企业财务活动，保障企业财务目标顺利实现的各种具体预算的有机整体。它包括营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算和资产负债预算。营运收支预算综合反映企业生产经营过程和财务成果。资本性收支预算反映企业统一核算范围的技术改造、小型基建、固定资产及无形资产购置和对外投资、偿还长期负债等的资金筹集和运用情况。现金流量预算反映企业现金收入、支出、余缺和融通情况，是以现金流量方式对营运收支预算、资本性收支预算的综合反映。资产负债预算是对实施营运收支预算、资本性收支预算、现金流量预算后企业资产负债情况的预计和综合反映。由财务部综合营运收支预算、资产性收支预算、现金收支预算，对预算年度末的资产、负债、权益情况进行预计编制。建立预算管理组织体系及企业财务预算管理制度是企业实施财务预算管理的前提，加强现金流量控制是实施财务预算管理的核心，财务预算的执行和控制是财务预算管理的关键环节，建立行之有效的奖惩约束机制是保证财务预算管理顺利实施的重要措施。

二、财务预算存在的问题

1.企业普遍不注重预算的实际应用

已经实行财务预算管理的企业,普遍存在着只注重预算本身的计划、协调和控制的功能,不注重发挥预算管理在其他方面作用的现象。主要表现在不能正确处理好预算管理与企业战略管理的关系、预算管理与企业效绩评价的关系、预算管理与企业资源分配的关系、预算管理与企业风险控制的关系、预算管理与提高经济效益的关系等方面。财务预算的编制缺乏企业战略的明确指导，经不起市场的检验。企业在编制财务预算时，一方面，多注重企业短期活动，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算的执行无助于企业长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。另一方面，忽视市场调研与预测，忽视对市场环境的分析，而且财务预算编制方法多采用固定预算，因此，企业编制的财务预算往往缺乏弹性，缺乏对市场的应变能力。

2.预算的执行及反馈

在预算的实际执行过程中，企业各层管理人员并未完全落实执行财务预算,并且缺乏相关的信息反馈机制。预算的反馈不及时,很多企业只是按期报送预算的执行分析。由于企业在编制预算时不可能预测到所有可能发生的事情，当市场状况发生重大变化或其他原因使得预算不能实现时还不及时做出调整,就会使预算脱离实际,变成空洞的数据游戏,而且预算编制得越细、越全面,实际执行中要求调整的地方就越多。无论预算规划听起来多么宏伟，预算管理看起来多么合理，只要不能变成现实，那么这种战略就只能是纸上谈兵，也只能流于形式，所以，必须将预算管理系统作为可操作和可执行的有效管理工具，对预算的实施进行全程监控。预算管理反馈的主要目的，是在现存的或潜在的问题变得严重之前，对管理者发出预警信号；而管理者依据实际情况，采取措施来解决这些问题，修正偏差以保证预算目标的实现。

3.缺乏考核和激励措施

很多集团企业在执行财务预算管理过程中缺乏有效的考核与激励措施。在我国,考核与奖励措施不到位已经成为影响企业完成绩效的重要原因。在企业财务预算管理过程中,以预算标准考核责任单位和责任人,并以考核结果来执行奖惩时,被考核方往往会过多地强调了客观原因对绩效的不利影响,故意回避了主观方面的原因。另外,考核方则常常掺杂个人情感,使考核在“有色眼镜”下进行,或者没有配套的奖惩措施,缺乏应有的激励机制,使考核流于形式。预算指标约束作用的丧失,可能使整个预算工作名存实亡。

三、对策

1.树立以市场为导向、以企业发展战略和规划为指导的财务预算管理理念

财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。因此，财务预算应当以市场为导向，紧紧围绕企业战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金为核心进行编制。企业财务预算管理是对未来的一种管理，是实现财务管理目标和企业战略目标的整体行动规划，因而属于管理导向性的战略管理。财务预算目标实际上是以企业战略目标为基础的财务管理目标。财务预算只有定位在企业战略目标上，财务预算管理才能有生命力。

2.建立职责分工明确的企业财务预算管理机制

预算确定后，由项目公司预算执行组落实到各基层部门，从而形成人人参与、各负其责的局面。项目公司预算委员会负责加强预算执行力度，推行预算管理责任化，同时，强化预算执行组的监督职能，确保预算的执行落在实处。预算委员会还应制定并实施预算外支出的审批制度，来保证预算外的支出不会影响预算考核的正常进行。集团与项目公司、具体部门的考评期采取“金字塔型”排列，由上至下，考评期递次缩短，集团可以按照季度、月进行考评，项目公司则应按月、旬进行，而具体部门可以考虑具体到旬、周。预算委员会应建立预算考核与绩效奖励制度，确保预算管理的激励措施落到实处。集团公司的预算工作组应建立预算实施反馈制度，对预算的执行情况进行采集、汇总、分析。在反馈中不仅仅有差异分析，还应进行因素分析，以确定预算产生差异的真正原因。并针对项目公司预算发生的偏差及相应的原因及时反馈给集团决策层，并提出解决意见或建议。由集团决策层确定最终解决意见，使项目公司不断调整偏差，确保预算目标的实现。企业应根据实际情况建立职责分工明确的财务管理机制，建立和完善财务预算管理制度。将财务预算编制、预算执行、预算监督的职能分别赋予不同管理部门，明确规定财务预算编制、执行、监督环节的职责权利，建立起相互制约机制，寓监督于预算管理。企业应加强对财务预算执行过程的监督与控制，应定期对财务预算执行情况进行定性和定量的分析，及时找出产生差异的原因，并及时调整财务预算。

3.实现预算管理手段的电子信息化

预算管理手段的电子信息化是实施企业战略管理的有效工具。预算管理手段的电子信息化是指利用计算机技术进行预算的编制、调整、控制和评价，具体包括财务模型、财务计划模型或财务模型软件包、ERP中的预算模块以及电子预算等工具的使用。电子信息化预算管理不仅能使企业更加有效地贯彻执行竞争战略，而且在内外部环境变化时，能迅速、成功地确定、控制和调整预算以适应变化。因此，预算管理手段的电子信息化将有助于战略目标的调整和优化、战略计划的制定和实施以及战略业绩的监控和评价，为实施企业战略管理提供强有力的手段。与传统的预算管理相比，预算管理手段的电子信息化不再被动地执行既定的企业战略，而是使预算与战略管理交互促进的手段。

四、结语

财务预算管理是当前现代企业管理行之有效的管理手段。现代企业制度的建立和规范运作，逐步实现了计划经济向社会主义市场经济的转变，必须强化财务预算管理和控制，使企业从物流到资金流，从数据处理到信息管理控制，按照规范的财务预算管理机制，全面、规范、有序地进行流动。确立以财务管理为中心的企业管理运行机制，确保企业经济效益持续、稳步增长。

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