企业集团财务控制

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[摘要]本文简要阐述了企业集团及企业集团财务控制的内涵，以及其在公司治理中的意义。并针对企业集团仍然存在的问题，试着提出了完善企业集团财务控制的若干措施。

[关键词]企业集团财务控制利益交易费用

一、企业集团及企业集团财务控制的基本概念

现在企业集团不仅是企业的集合体，更重要的是要能够“团”在一起，形成一个能够统一指挥协调的有机整体体。从这个角度出发，半紧密层企业和松散协作型企业与其他企业关系并不密切，难于服从集团的统一指挥，从整合的角度讲，在现代市场经济条件下，企业集团包括核心企业、紧密层企业。这样更符合企业集团的内涵。

目前，对于企业财务控制的界定有三种观点：财务计划实现论、财权制度安排论、财务控制新论。结合这种三种观点，在现代市场经济条件下，企业财务控制的定义为：以董事会为主的财务控制主体，在一定的环境下，采取一定的方式最终使资本运动相财务控制目标发展。相应的企业集团财务控制的内涵为：以集团公司为主的财务控制主体，在给定的环境下，采用一定的方式是集团资本运动链沿着集团公司财务价值最大化的目标发展。

二、完善企业集团财务控制的意义

1.对于企业集团的意义

(1)实现财务协同效应。财务协同主要有筹资协同效应、投资协同效应等。筹资协同效应是企业集团的筹资能力远远大于成员企业筹资能力的总和。(2)节约交易费用。单个企业通过资本市场筹集债务资金时，需要寻找债权人与债权人进行谈判签约，违约诉讼处理等。发生一系列交易费用。而且企业集团对成员企业资金的筹集与投放进行统一的控制，按照统一的资金安排计划，调剂成员企业资金的安排计划，节约了交易费用。(3)增强了财务风险抵抗能力。

2.对其他利益集团的意义

(1)有利于我国资本市场的健康发展。财务信息被称为资本市场的血液,是整个社会资源合理配置的基础,企业只有提供了真实、公允的会计信息,才能吸引投资者,从资本市场获得资源。同时,企业集团的上市子公司的健康发展,可显现资本市场的投资价值,夯实资本市场的市场基础，加强企业集团财务控制建设,有利于财务控制系统的完善,而完善的企业集团财务控制系统是保证财务信息的质量和上市公司健康发展的重要条件。

(2)有利于保护中小股东的利益。企业集团财务控制系统的不完善使得集团内上市子公司的大股东很容易侵害中小股东的利益,如占用上市公司资金,欠付上市公司大量货款等等。一些上市公司资产重组之后,新任大股东不是花精力搞好公司的生产经营,而是把上市公司当成了提款机,想方设法掏空上市公司的资产。完善集团财务控制系统,可以规范企业集团成员间的关联交易,以保护中小股东的利益。

三、企业集团财务控制存在的问题

1.预算制度形同虚设。我国目前企业集团的预算控制相对薄弱，预算往往流于形式。一些企业集团即使制定了预算，也缺少对预算实施过程中的监控。2.资金管理散乱，使用效率低下。企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。3.控制、监督、考核不力。事前控制乏力，事后审计监督走过场，缺乏可行的考核办法。4.财务控制缺乏全过程和一体性。5.财务与会计职能不分，机构设置不规范。

四、加强企业集团财务控制的若干对策

1.建立并完善财务控制体系。建立并完善财务控制体系是有效实施财务控制的基础。

2.实行预算控制，建立财务信息网络系统。预算控制是指企业通过编制全面预算，对企业内部各单位之间的生产经营活动进行控制，以实现其既定的经营目标的一种管理活动，它是内部控制的一个重要方面。企业集团可根据自身规模的大小，子公司的组织结构等进行预算控制。

3.加强责任人员管理，实行定期轮岗制度。具体做法如下：（1）加强对子公司法定代表人的内部控制监督，建立企业重大决策集体审批等制度，以杜绝个别负责人独断专行、胡做非为。（2）加强对职能部门的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权限过大或集体徇私舞弊。（3）加强对关键岗位管理人员的控制监督，建立关键岗位轮岗和定期稽查制度。

4.设立资金结算中心，加强资金控制。为了促使集团内部资金的合理流动，发挥资金的整体教益，企业集团可设立资金结算中心。资金结算中心是集团母子公司实施资金控制的重要保障，通过资金结算中心，企业把分布在各个银行账户上的沉淀资金集中起来按照统一决策，统一对外筹资和融资，统一对内调剂资金，统一办理结算业务，有偿使用，有借必还的市场法则进行运作，使企业分布在各个环节上的资金都能得到最佳的利用，通过内部挖掘，解决资金供应紧张的矛盾，同时也可把闲置资金降到最低限度。

5.实施内部和外部审计，加强审计控制。企业集团通过内部审计，可以及时发现和纠正子公司所存在的问题，增强内部控制意识，发挥内部管理强有力的控制监督作用。对子公司进行内部审计，应重点集中在对其重大的投资项目，财务收支情况等资产的真实性,以及资产能否保值增值等资本运作的有效性的审计上。

6.择时实行财务、会计机构的分设。按照国际惯例，结合我国实际，企业集团的财务与会计机构理应分设。凡涉及资金计划、筹资、投资、利润分配等方面的业务，应由财务部门负责；凡涉及经济信息处理、指标核算、分析、考核、审计等方面的业务，由会计部门负责。集团财务与会计机构分离后，应建立相应有效的互通信息的渠道。财务管理应以会计部门提供的会计信息为主要依据，其制定的各项政策、财务管理过程和分析结果应及时向其他部门通报，以满足有关部门的管理需要，并接受其监督。