企业资金结算管理

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在市场经济条件下，追求企业经济效益最大化已成为各个企业财务管理的总体目标。而资金管理作为财务管理的核心，更日益成为重中之重。加强资金管理，对于保证企业生产经营活动的正常进行和财务目标的实现具有重要意义。四川省烟草专卖局（公司）正是基于对这一重要性的认识，于1999年7月1日起在商业企业正式实行内部资金结算中心的管理模式，以积极的态度探索出一条适合自身经营方式的资金管理模式。

一、建立资金结算中心的必要性

1、从行业的角度讲,建立结算中心是一种有效的资金管理模式众所周知，烟草行业是一个特殊的行业，有国家的专卖法保护，是一个垄断的行业。即使是在市场经济逐渐完善的今天，其计划性依然较强，纵向的行政管理体制也依然有其现实意义。资金结算中心以分公司为主体，从资金管理上着手，督促所属公司的计划完成情况，有效的杜绝非法的经营途径，从而进一步加强对区县公司的宏观管理，体现出烟草行业的专卖特色。

2、从财务的角度讲，建立结算中心是一种有效且低成本的筹资方式。资金筹集是企业资金运动的起点，其目的是有效筹集资金，降低筹资成本，优化资金结构，提高筹资效益。企业作为一个具有生命力的机体，必须进行自我扩充和自我发展，生产更好的产品满足社会需要。对分公司而言，建立资金结算中心的目的就在于将所属区县公司的资金集中起来，其筹资成本也就是各区县公司的存款利息，分公司将利息支付给区县公司，可以降低区县公司的资金成本，资金也未外流。而若向银行或其他企业借款，公司则需支付银行或其他企业一定数额的利息，使公司资金外流。而且分公司系统内各企业间财务状况不平衡，资金实力差距较大，当某一企业资金出现困难，可以用其他企业的闲散资金来周转，如若不行，再由公司向外部借款；如果在生产经营顺畅的情况下还有闲散资金，分公司则可从整体利益出发，充分利用资金筹集上的时间差、空间差考虑做适当的投资，使资源配置得以最优化。

3、从管理的角度来讲，建立结算中心是一种有效的宏观控制手段。结算中心的出现并非是单纯出于资金管理的目的，更为重要的是为烟草行业的体制改革打下伏笔。以公有制为主体的现代企业制度是社会主义市场经济体制的基础，国有企业改革是经济体制改革的中心环节。建立现代企业制度是国有企业改革的方向，其特征是产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学。深化国有企业改革，建立现代企业制度，必须以邓小平同志提出的“三个有利于”作为判断其是非得失的标准。具体体现在（1）是否真正把企业建成了自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体；（2）是否提高了企业的经济效益和市场的竞争能力，实现国有资产的保值增值；（3）是否调动了企业职工和管理者的积极性；（4）是否增强了国有经济的活力，促进了国有经济的发展。正是站在这一立场上，省局公司在各分公司建立了资金结算中心，资金由分公司统一进行管理调度，有效的控制了区县公司的非正规进烟途径，杜绝其私自向省内外非正规渠道进烟以及盲目投资的行为，进一步体现了分公司的宏观管理与监督职能，充分利用了分公司的人力资源，提高了企业职工和管理者的积极性，提高了企业的经济效益和市场竞争力，增强了企业自身的活力。为烟草行业实行政企分开，进行现代化企业制度改造作好过渡准备。

4、就现实情况而言，建立资金结算中心已是大势所趋。九十年代初期，邓小平南巡讲话和十四大的召开奠定了市场经济的基础，传统体制下的计划经济逐渐开始为其所取代。置身于市场中的企业在市场这只无形之手的操纵之下不断完善自身，演绎了一场又一场优胜劣汰的好戏，从而推动中国的经济向前飞速的发展。省局（公司）正是在这样一个大气候下，充分放权至每一个县级公司，让利于基层公司，任其自由支配资金，自主经营、自负盈亏，真正成为市场中的一分子，按照市场规律办事。然而，市场经济对企业的管理者也提出了更高的要求，疏忽管理只能使企业处于劣势。公司在效益较好的时期，对资金管理没有予以充分重视，其间存在的弊端也没有显露出来。随着近年来行业效益下滑，资金周转紧张，以前一些公司的管理漏洞便暴露无疑。比如，由于资金管理失控，造成行业损失的事情时有发生。有的将多年积累的自有资金和大量的银行贷款投入基本建设，造成资金周转困难，负债累累；有的不按行业规定办事，擅自向外单位担保，背负连带经济责任，造成巨额经济损失；有的非法进行期货交易，造成数千万损失；有的为大烟贩提供帐号，扰乱烟草市场；有的将巨额资金借给烟贩，造成大量资金流失等。这些都迫切要求行业加强资金管理、防止损失、提高效益。又比如，资金调度使用不合理，企业资金周转缓慢，三角债多，资金使用效果差。有的因资金不足而进行高息贷款和集资筹款，形成高风险负债，增加大量的财务费用；有的资产结构不合理

鉴于区县公司作为独立法人，在管理上已经暴露出的诸多弊端，省局公司适时出台了建立以分公司为法人的内部结算中心的管理制度，取消了县级公司的法人资格，为进一步规范打下了基础。

二、资金结算中心的运行模式

各分公司按照“集中管理，统一结算，核定定额，有偿使用”的原则，结合自身的情况设立内部资金结算中心，以统一办理系统内各单位与省内外各烟厂之间的卷烟货款结算业务和协调分公司系统内企业与企业、企业与银行之间的资金结算与信贷业务，从而能积极筹措并有效的组织使用资金。其运行的基本模式为：

1、行政管理

分公司是全市烟草流通企业集中统一管理的资金结算中心，在分公司经理负责领导下，按照归口管理的要求，明确分工、各负其责。分公司卷烟经营部、业务、储运、财会部门共同承担结算中心的工作任务，对所属县市区公司承担资金结算的指导、协调、监督、检查、考核的工作职责。

2、资金结算管理

（1）结算中心为每个单位开立一个户头，各单位的应付货款及资金往来均通过结算中心结算，以确保全区卷烟调入货款的按期支付。

（2）结算中心对各单位建立资金往来对帐单，设立应收和应付款项及备用金等帐户，按照发生额，每天进行登记，根据分公司开具的货物增值税发票及银行收款凭据办理结算，并序时登记货（3）结算中心根据各单位签定的卷烟购货合同和各单位资金实际状况，对各单位核定日常必须的周转资金定额，其余流动资金必须及时划入分公司结算中心帐户。

（4）各分公司根据各地的实际，采用委托收款或托收承付。各单位收到省内烟厂送来的卷烟后，应当即将验收入库单传真至分公司，再由分公司业务科按照各单位具体收货品牌、数量及时向结算中心出具“商品直运通知单”，结算中心凭此通知单向各单位开具增值税销货发票，以此作为收款依据。

（5）各单位出现资金短缺，不得自行向当地申请借款，报分公司后视情况而定。若结算中心的资金周转情况良好，则可内部解决，本着有偿使用的原则，结算中心按照国家金融利率政策计算借款利息，待县公司资金周转后，再偿还结算中心本利；若结算中心资金周转不灵，也须统一由结算中心向银行筹借资金，从而减少整体的利息支出。同样的，各单位在结算中心的存款也按照国家金融政策定期计算出存款利息。这相当于由结算中心统一向银行存入货款，所得利息根据其本金数再分摊给各单位，充分发挥出内部管理的优势，将借款利息降到最低。

在结算中心运行近半年来，象成都、绵阳、广元、南充、眉山等做得较好的分公司已取得了明显的成效，其表现为有效的调剂了资金余缺；降低了银行借贷的规模；节约了筹资费用；提高了资金的使用效率；防止了盲目的投资与担保。然而任何一个新事物都有其从不成熟到成熟的过程，资金结算中心的运行也才刚刚起步，还有不少需要改进的地方，如当区县公司的资金在途未到时，分公司需进行垫付，这时资金周转会比较困难，压力较大；如分公司与调拨站钱货两清后，区县公司却要求退货，以后的处理相对会比较繁琐，因此要求分公司必须切实了解区县公司的具体情况，了解当地的市场情况，这样才能从宏观上配置好资源。资金结算中心还处于成长的阶段，还需要在实践中不断的发现、分析、解决新课题。结合烟草行业的具体情况，我们有信心发展并完善这一资金管理制度，使其真正有效的发挥出管理职能，为下一步改革——实行政企分开，成立股份制有限公司打下坚实的基础。