商业银行财会管理

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1．加速转变财会职能

当前最为迫切的是，必须抓紧2005年前的过渡期，特别是前三年的过渡期，实现国有商业银行财会职能的转变，尽快完成从传统账务操作型向管理经营型的转变，充分发挥反映、分析、预测、监督、控制的职能作用。其主要工作内容有：科学编制财会预算计划，监督落实财务收支预算计划的实施；推行三级核算体制，准确核算各项业务经营情况；做好分析、预测、监督、控制等决策支持服务工作：既要搞好定期的经营状况的分析，又要搞好政策调整的专题分析；突出“盈利先行”原则，加强成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的规章制度，细化成本核算，强化成本控制；充分发挥监控职能，督促辖内机构客观、真实、准确、完整地反映经营状况和财务收支情况，纠正个别行不真实准确反映经营状况的不正当作法；对连续亏损的行进行重点监控，努力减亏，逐年消化过去累计的亏损。

2．改革财务预算管理模式

重点改变自上而下行政下达的财务计划管理模式，建立上下参与、部门协作、董事会决策共同编制执行的财务预算管理模式，为此要做到三个转变：财务预算内容的转变：突出效益为中心，预算目标由预算利润总额向预算人均利润转变，从利润总额、各项收支等绝对额静态指标向以资本利润率、成本利润率及其成长性等动态指标转变；财务预算编制方法的转变：由职能部门单枪匹马编制，从上而下行政下达，转变为上下共同参与，部门协同作战、职能部门把关、决策层最终决策的编制方法，充分调动决策层、执行层等各层次人员的积极性创造性，使财务预算更加切实可行；转变财务预算执行办法，改变一些机构“计划赶不上变化”的不严肃态度，未经决策层通过，任何人不得改变财务预算计划，更不得截留利润，隐藏收入，乱调损益。

3．建立新型的会计核算体制

目前，应抓住加入WTO和解决千年虫的契机，借助于电脑化和网络化，建立新型现代化的会计核算体制，确保会计核算真实、准确、及时。一是实行三级核算体制，将过去的总行、一级分行、二级分行、支行、办事处等五级核算体制改为总行、一级分行、二级分行等三级核算体制；二是建立新一代的电脑会计核算系统。利用具有先进软硬件的电脑和网络，建立基于三级核算体制上的新一代会计核算电脑系统，由总行、一二级分行对辖内机构进行自动的会计明细核算和综合核算，基层机构仅有电脑录入员对业务发生进行录入，其余的核算和账务处理都自动生成，避免了人为操作的弊病。如贷款收息，只要贷款客户的账上有资金，电脑系统就可以利用自动转账达到自动收息；存款应付利息的计提，也由电脑核算系统按实际存款情况自动计提，防止多计或少计应付利息的情况，这样可以保证财务状况反映的真实，既可以适应市场经济竞争的需求，又适应市场经济防范金融风险的需求。

4.规范“盈利先行”的成本核算

一是进一步提高员工的成本意识，做到人人关心，个个会算；二是加强成本核算的规范化建设，做到成本核算有制度，有规定，有方法，有责任人，有电子化保证，可设立一名专、兼职成本核算员，负责相关业务或管理的成本核算；三是提高成本核算质量，做到核算真实、客观、准确、完整，并细化到每项业务、每项管理、每一个操作程序上去；四是重点开展贷款、存款、结算等主要业务和新兴业务的盈利能力分析，测算其存贷款成本率，以此确定有关业务的定价；五是采用分部门核算等科学而有效的办法，对银行各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等各项费用开支等进行全面而细致的核算，掌握其成本和工作效益变化情况。

5.严格控制成本支出

一是迅速推行产品成本控制，提高全员成本意识，制定产品成本核算和控制制度，进行全员培训，使每一个业务经办人员都能正确测算经营产品的成本，明确自己经营产品的成本支出和收益情况，避免盲目经营开发，“算好了再花”，而不是“花了再算”，将金融产品成本控制在一个有效的范围内。二是实行成本“一票否决制”，对成本高于收人的金融产品严禁推出。三是加强管理成本的控制，根据分部门核算的结果，对各部门的差旅、设备折旧、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的横向比较，建立费用开支和效益挂钩的机制，如工序成本管理办法等，对各部门的费用进行调控，提高费用使用效益。四是加强机构经营成本控制，建立中心城市的“财务中心”，利用网络和电脑技术，在准确核算各分支机构的费用的基础上，运用费用和效益桂钩的工效挂钩机制，加强对各机构的费用等成本的控制管理。

6.建立新型的防范风险机制

根据银行面临国际大市场的新情况，重新分析业务的风险点，建立新型的防范金融风险机制。一是制定相互制约的规章制度，设置相互制衡的部门机构，建立一支训练有素的财会检查队伍；二是利用电脑和网络加强对资金、财产收支部门、部位和机构的监控，如资金划拨的岗位和环节，设备器具物品的采购岗位和环节，现金出纳的岗位和环节，固定资产投资岗位，以及异常交易情况和环节的监控；三是实行招标管理和政府采购，增加经办事情的透明度和监督制约机制，对文具和宣传品的购置，印刷品的印制、汽车修理、会议费用、固定资产项目投资等要强化财会监控职能，制定相互制约的制度，设置相互制衡的岗位，建立相互监督制约、制衡机制，防止并杜绝一切管钱管物部门的“暗箱操作”和“灯下黑”现象，提高防范风险能力，保障财产安全。

7．大力开发财会人力资源

对财会人员特别是财会主管人员，进行国际金融业务和国际银行财会管理业务的培训，建立一支政治方向正确、精通管理会计、撞于成本控制、长于业务收益的现代财会队伍。综上所述，借鉴国际商业银行先进的财会管理经验，改革国有商业银行财会管理体制和模式，加速与国际金融市场接轨，将为应对加入WTO带来的巨大冲击，把握加入WTO带来新的发展机遇，开辟国有商业银行发展新历程，建立起强有力的保障体系。