城投企业基建工程财务管理

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摘要：城投企业，大多依托当地政府成立，主要承担城市基础设施的融资、投资和建设等公益性项目，更具有社会效益，其项目具有投资大、建设周期长、基建程序复杂且工程专业性强等特点，对基建工程财务管理提出了更高的要求。本文针对城投企业基建工程财务管理的现状，梳理、分析目前存在的问题，并探索加强城投企业基建工程财务管理的方法。

关键词：城投企业；基建工程；财务管理

城投企业基建项目多来自政府规划，以承建公益性城市基础设施为主，以政府规划和财政预算为准，包括市政设施、交通设施、水利、资源环保、城市绿化等城市基础配套设施。城投公司负责基建项目的融资和建设，项目建设完成后移交。基建项目具有投资规模大、建设周期长、环节多、程序复杂、专业性强等特点，给基建工程成本管控带来了很大的难度，城投企业要重视基建工程财务管理存在的问题，加强基建财务全过程控制，才能有效提升工程成本管控水平。

一、城投企业基建工程财务管理存在的问题

（一）基建工程概算精细度不足

城投企业所实施的项目依据政府的规划，城投企业没有权利决定项目的实施；项目的投资也来自财政预算，城投企业没有参与项目预算的编制。项目预算由政府根据城市规划和项目初步设计来审批，项目预算比较粗放，工程概算也缺乏足够的精细度，项目管理费用、不可预见费用多按工程费用的百分比直接计提，没有细分费用类型和各项费用金额，缺乏标准，造成实际项目实施中，预算外项目、资产性支出、其他费用随意在项目管理费和不可预见费用中列支，不利于控制工程成本。

（二）工程物资与废旧物资管理不规范

城投企业在项目建设期间，缺乏对工程物资的管理。大多城投企业没有配置专门的材料管理部门和材料管理员，工程材料、专用设备等物资验收后直接交付给施工单位，工程物资在使用或安装前多随意堆放在现场，容易导致物资腐蚀、生锈，相关配件丢失等问题。城投企业忽略对工程物资后续使用的管理和监督，工程物资采购后直接计入工程成本，没有设立专门的工程物资台账，造成工程结束后出现多余的物资丢失或积压情况。工程废旧物资回收管理混乱，工程废旧物资变卖处置随意，容易造成资产流失。

（三）资金管理不严，资金成本上升

基建项目大多规模大、周期长，期间需要大量的项目资金。城投企业的项目资金来源于政府财政和银行项目贷款，银行项目贷款按照项目立项的投资总额和贷款比例来批准贷款额度，在项目建设过程中，按照实际项目资金需求来提取贷款进度，这就需要城投企业精细测算资金使用额度和使用时间。目前大多城投企业为了资金使用的便捷和应对突发事项，大多保留自有资金，项目支出多先使用项目贷款，造成项目贷款利息增多，工程成本增大。另一方面，业务部门申报的资金使用计划不准确、审核不严谨等情况，使得项目贷款提取金额超过实际支付金额，资金占用成本增加。

（四）项目竣工决算拖沓、难度大

城投企业重视项目的建设进度、竣工验收和项目移交，而忽视项目的竣工决算。有些基建项目建成后实体已移交到城市资源运营公司，而城投企业因未及时竣工决算，该项成本仍反映在“在建工程”或“开发成本”科目，财务信息不能真实反映业务实质。财务部门和业务部门在基建成本的核算标准上也存在差异，造成财务基建成本数据与业务部门数据不一致，而日常财务部门和业务部门也没有定期对账，没有针对数据差异做出调节，造成项目竣工决算数据混乱，决算难度大。

（五）财务管理制度不健全，专业人员配备不足

城投企业依托当地政府成立，相关的财务管理制度建立也不够全面，没有专门针对基建工程财务管理而制定相应的制度，实际工作指导性较差。城投企业基建工程环节多、涉及面广，在基建工程的各个阶段，会涉及不同的财务问题和税务问题，这就不仅需要财务人员具备专业的财务、税务知识，掌握最新的财税政策，还需要财务人员熟知基建工程流程，提前预测和规避各环节的财务问题。而目前大多数城投企业财务部门人员配备不足，大多仅配置会计和出纳，且具备基建工程实战经验的财务人员少之又少，财务职能多反映在财务核算上。

二、城投企业基建工程财务管理改进对策

（一）健全基建工程财务管理制度

健全的规章制度，是城投企业提高财务管理水平的有力保障。城投企业要根据国家财经法规政策，结合城投企业运营特点，特别关注基建工程各环节的风险点，构造完善的财务管理制度，保证城投企业基建工程财务全过程管理有章可循。财务管理制度应详尽、具体，形成规范流程图和权限矩阵，让制度更有指导意义。鉴于基建工程的特殊性，工程财务管理制度应涵盖项目预算管理、工程物资管理、资金管理、废旧物资管理、工程结算决算管理、工程合同管理等。完善的财务管理制度只有得到贯彻落实，才能实现财务管理的效益。城投企业要严格执行财务管理制度，加大财务监管力度，提高风险预警意识，不断提升基建工程管理水平。

（二）细化基建工程概算，为工程成本管控奠定基础

城投企业基建工程预算以政府审批金额为准，工程概算作为项目成本考核判定的标准且基于基建工程内部管理需求，城投企业内部应重新编制项目预算，按照项目设计和施工图，分解项目预算，细化各专项费用，并重新估算项目成本。财务人员应参与内部工程概算的编制，做到心中有数。项目概算的编制要采用零基预算法，结合各项目建设特点，明确费用构成、各专项费用以及费用金额。城投企业要明确界定项目管理费和不可预见费的范围，严防超预算项目、资本化支出以及其他不属于项目相关费用在其间列支，为后续工程成本管控奠定坚实的基础。

（三）加强工程物资和废旧物资管理

第一，按照工期安排，制定缜密的物资采购计划，在确保不耽误工程进度前提下，防止过早采购物资造成资金占用、物资现场存放腐蚀、丢失等问题；第二，指定专门的管理人员负责物资入场后办理验收、与施工单位交接，并明确专门的人员负责登记工程物资台账；第三，定期或不定期监督检查施工单位物资使用、存放情况，并动态掌握工程物资使用和安装情况，每月核对工程物资台账和施工单位上报的结算单，确保材料使用量的准确性；第四，工程竣工后，要组织相关部门对剩余材料进行清查和回收入库，并盘点、核对，保障工程物资安全；第五，工程废旧物资要回收到位、分别处置，可回收利用的应做好登记，内部调拨使用；不可回收利用应按相关流程变卖处置。

（四）加强资金管控，降低资金成本

基建项目资金需求量大，为保证项目建设的顺利进行，城投企业应根据项目建设进度，对资金进行精细化安排。第一，科学预留备用金，防止不可预见事件的发生；第二，城投企业要重视资金成本，寻求资金成本和财务风险适中的融资渠道和融资方式；第三，城投企业要严格审核工程结算和合同付款条款，防止提前或重复支付资金；第四，城投企业要严格执行资金计划，并按资金计划提取项目贷款，严禁支付未申报计划的款项以及提前申报付款计划。

（五）加强财务与业务的沟通，提高工程竣工决算效率

基于基建项目的复杂性和专业性，其工程竣工决算与日常财务管理有着极其密切的关联。财务部门应根据工程概预算的成本构成设置在建工程科目，并按项目核算成本费用，确保各基建项目的成本归集准确、详尽。财务部门应与业务部门沟通，提高对基建工程及其流程的认识，并定期与业务部门核对各基建项目的成本，及时发现财务数据与造价数据的差异，并找出差异原因，为工程竣工决算提供夯实的基础。当项目达到预定可使用状态时，要组织专业人士办理竣工结算，将基建成本科学分配到各实物资产，及时完成基建工程的竣工决算工作。

（六）定期组织专业培训，提升财务人员专业素质

基建工程财务管理，是一项综合性强、技术含量高的工作，需要财务人员具备过硬的专业素质和丰富的知识结构。城投企业要注重财务专业人才的培养，定期组织财务人员参加专业培训、学习，提升财务人员的业务能力和专业水平。要重视财务管理在基建工程管理中作用，提高财务人员在基建工程建设过程中的参与度，通过财务人员参与工程概算编制、工程招投标、合同订立、项目结算决算等方式，让财务管理渗入基建工程建设的各个环节，充分发挥基建财务事前预测、事中控制、事后监督的职能，实现基建财务全过程控制，全面提升工程成本管控水平。

参考文献：

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[3]刘勇,申益平,易玢.基建财务全过程管理探析[J].经济师,2016(06)

[4]郜富有.关于水电工程基建财务管理问题的探讨[J].财经界（学术版）,2015(04)

作者:桑明尧 单位:天津滨海新城建设发展有限公司