煤炭集团内部控制财务风险论文

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1财务风险的成因

1.1投资决策缺乏科学合理性企业的竞争，归根到底还是项目的竞争

从企业可持续发展角度来看，投资决策发挥着至关重要的作用，有效的投资决策能够降低企业财务风险，提升企业经济效益；无效的投资决策可能给企业带来灾难性后果。当前，企业很多财务决策存在经验主义及主观判断现象，对投资项目的可行性缺乏系统性研究，加之决策所依据的信息不全面、不真实等原因，导致投资决策失误时有发生，给企业带来巨大的财务风险。如某煤炭集团下属的洗煤厂利用成熟的老工艺生产产品时，年盈利200万元左右。但为了一味追求扩大市场占用率，按照大股东意志乐观地编制可行性论证报告，投资近1亿元对现有工艺、厂房及设备进行改造升级。改扩建完成后，市场需求急剧下跌，年亏损近3000万元。再如某煤炭集团下属的中外合资建材企业注册资本只有1600万元，却斥资购买超出国产设备1200万元的进口设备。由于企业自身规模受限，销售范围窄，产品的辐射范围小，销量低，进口设备资产折旧费用高，导致产品定价畸高，在价格竞争激烈的建材市场，产品缺乏竞争力，不得不以低于成本价进行销售，导致企业连年亏损。

1.2企业内部控制缺失，管理者风险意识淡薄

良好的内部控制制度能保证财务信息真实、准确、全面和及时性，为企业管理者做出正确的财务决策和识别风险创造良好的条件。企业内部控制制度缺失是产生财务风险的又一重要原因。企业管理制度若不能覆盖企业的所有部门和各操作环节，会导致内部部门之间权责不明，互相推诿，管理混乱，造成资金使用效率低下，安全性、完整性无法得到保障，容易形成财务漏洞，给企业带来财务风险。如某集团因证券公司违规经营，导致损失千万元，物资采购被贸易商诈骗近千万元等等，均在不同程度上体现了内部控制制度的缺失。

2财务风险的防范

为了有效防范企业财务风险，针对风险的成因，结合实例分析，可以从以下6个方面进行风险防范措施设计。

2.1细分市场，生产适销对路的产品

降低产品库存在经济全球化、快速发展的大背景下，消费者需求不同、偏好相异，且在不断变化之中，所以企业必须及时加强市场调研，根据产品性质和产品结构，细分销售市场，将生产与消耗紧密联系起来，按照市场需求安排生产，避免产销失衡，库存积压；同时适应市场的变化，及时调整产品结构，降低企业的财务与经营风险。如某煤炭集团一区域资源接近枯竭，产能呈逐年下降趋势，在此严峻情况下，管理层敏锐判断市场上对附加值高的炼焦煤需求旺盛，从2007年起陆续投资3.19亿元新建3个、改扩建1个重介洗煤厂，原煤入洗能力达到该区域煤炭产量的88%以上，改变了以前只销售电煤的格局，企业每年新增经济效益5亿元以上，同时也降低了对电厂的过分依赖性，增强了煤炭议价能力。

2.2加强客户信用建设市场经济是信用经济

在市场经济下，信用销售是不可避免的，且呈逐步上升趋势。企业为了适应市场变化，必须以信息化为工具，建立客户信息系统数据库，从客户的信用记录、经营业绩、财务状况以及所处内、外部环境等方面进行信用分析和综合评价，及时揭示和预警客户的信用风险，提高信息的及时性、准确性、全面性和使用价值，及时回笼应收款项，降低企业的财务风险。

2.3科学选择投资项目

优化系统设计如果企业害怕承担无效的投资决策所带来的财务风险而一味地维持现状，不冒任何风险，那么这样的企业往往会隐藏着更大的风险。在激烈竞争的市场经济下，不发展就是退步，不思进取的企业必然会被市场淘汰。所以企业的决策者应掌握相关应对风险的能力，提高风险的承受能力，科学选择投资项目，从纵向和横向延长产业链，使企业有限的资金投入到效益好、风险低的项目上，尽量实现收益与风险相统一。同时，打破传统固化思维模式，引进“封顶节约”模式，从系统的规划、研究、设计、制造、试验、使用等过程和环节进行持续改进和优化，开展第三方设计评估、优化工作，最大限度减少冗余设计，不断减少不增值环节和业务，实现技术上可行、经济上最优、时间上合理，达到整体最优目标，从根本上降低财务风险。按此思路，某集团在延伸煤基产业链上，从集团外高薪引进煤化工高级技术管理人员，经过多次可行性论证和实地考察，新建了该集团第一个煤化工企业，投资12亿元，投产第一年就达产达效，盈利2亿元；还有，该集团利用先进的煤炭开采工艺和成建制的队伍优势，会同当地煤炭地质局，按照瞄准世界一流、国内领先的目标，共同建成了年产500万t的中国第四代现代化矿井，投资6.8亿元，1a达产，年收益近4亿元。

2.4建立风险预警机制

提高企业管理层风险防范意识首先，树立“现金为王”理念，完善集团资金池管理，建立财务预警系统，制定与企业现金流挂钩的月度资金预申报制度，采取收缩性战略，减少对亏损且扭亏无望单元的经营性资金补充，减少出血点，从源头上控制资金流向；同时定期分析企业资金流状况，评价企业长、短期资金支付能力和偿债风险，及时筹措资金，降低支付风险。其次，提高企业管理层风险防范意识，增强风险的识别与应对能力。通过行业先进水平对标挖潜，设置流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等敏感性和可靠性高的财务指标来构建关键绩效指标考核体系，分析生产经营过程中关键指标的变化趋势，及时对企业的财务风险进行预控。

2.5加强企业内部控制建设财务风险防范

贯穿于企业经营活动始终，不论是在经营活动的哪个环节，只要工作失误，总会导致财务风险的发生。企业作为一个有机整体，内部控制贯穿其中。因此，需要引进高素质的管理人才，从内部各业务单元着手，寻找风险点和风险源，加强内部控制建设，制定与之相配套的财务管理规章制度体系，理顺内部关系，用制度来固化职工的行为，达到“靠制度管理、用规则约束、按流程办事、让数据说话、凭机制奖惩”，实现由“单一经营监督型”向“综合管理监控型”的转变，做到权责统一，改善企业内部的运营状况，提高企业财务风险防范意识。

2.6引进战略投资者，共担风险

按照风险分散理论，投资多样化可以分散市场风险。对企业而言，可以通过引进战略投资者，采取联营、合营、参股等方式分散财务风险。对于高风险项目和企业非主体业务，特别是在纵向延伸上，可以引进战略投资者共同投资，共享收益，共担风险，避免企业独自投资而承担所有财务风险。归根到底，财务风险贯穿于企业生产经营各个环节，是不可避免的。企业只有加强对财务风险成因的认识，树立防范意识，采取有效的防范措施对财务风险进行控制，才能降低财务风险的形成概率，提高企业的经济效益。

作者：丁金楼单位：徐矿集团财务部