企业提升财务风险管控能力举措
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摘要：随着市场竞争日趋激烈，企业的财务风险正逐渐扩大范围并向深层次发展，因此，对财务风险的防范和控制尤为重要。
关键词：财务风险；类型；成因；管控
一、财务风险的类型
财务风险有狭义和广义之分。狭义的财务风险是指企业因筹资活动引发的收益不确定性，以及到期无法偿还债务本息和投资人报酬的风险可能性。[1]广义的财务风险，是由于各种不确定环境因素的影响，导致企业实际的财务收益与预期存在偏差。[2]
1.筹资风险
企业的筹资风险主要表现为筹资渠道来源少、不畅通，筹资成本过高，而且受上一轮资本循环的经营风险和收益分配风险影响。[3]企业的债务性筹资，需遵守相应还款条款，违约代价较高，对企业约束力大。而企业权益性筹资，虽然无需还本付息，但是存在收益不达预期而无力支付投资人报酬的风险。
2.投资风险
企业投资风险对外主要是投资证券、债券等相关金融产品，更易受经济形势的波动影响。此外，资金的投入与回收之间存在时间差，可能会出现无法提前预计的事件，导致企业不能如期回收资金，甚至无法收回本金。
3.经营风险
企业扩张、发展，会允许购货商采取多种信用工具和结算方式，但是这无形中延长了应收账款回收期，加大了坏账风险。
4.收益分配风险
收益分配包括留存收益和分配股息，前者是扩大企业生产规模的资金来源，后者是股东扩大财产的方式，两者相互联系又存在一定矛盾。一方面，如果企业的股息分配低于企业正常利润增长，会挫伤投资者积极性，对企业今后的再融资有不利影响；另一方面，如果企业股息分配过多，可能造成企业资金短缺，削弱企业的偿债能力。
二、财务风险的成因
1.企业外部环境复杂多变
企业外部环境具有多变性和复杂性的特点，具体包括整体经济及政策、法律制度建设、资源环境情况、社会文化习俗等，这些因素对企业的生产经营都会产生重大影响，但是企业无法准确预见。
2.企业内部缺乏风险意识
许多财务人员认为只要把资金管好、用好就不会有财务风险，缺乏风险意识和专业的抗风险能力。企业财务风险管理，缺乏主动参与的积极性，导致事前风险管理缺位，事中和事后管理存在一定的随意性。[2]
3.企业财务决策不够科学性
经验决策及主观决策是我国企业财务决策的过程中普遍存在的现象，由此导致的决策失误时常发生。[4]正是由于企业决不够科学，导致投资收益率低于企业筹资成本。
4.企业资产结构不合理
企业债务比例过高，资本结构不合理，使得企业利息支出占资金收益的比重较大，偿债负担沉重。如果企业经营持续亏损，而债务利息又高，很可能导致企业自有资本比重下降甚至资不抵债破产。
5.企业会计信息质量低下
会计信息质量对于企业而言至关重要，是决策者进行投融资决策和经营管理的重要参考依据。质量低下的会计信息，会误导信息使用者，使其对一定时期内企业经营情况做出错误评价，对未来财务活动风险形成误判。
6.企业内部财务关系混乱，缺乏监管
资金使用、管理、利益分配是企业财务管理关系的体现，不同部门之间、不同企业之间存在利益冲突。财务关系的权责不明、管理混乱造成企业资金使用效率的低下，无法保障资金的安全性和完整性。[5]
1.关注企业外部宏观环境
（1）企业应时刻关注国家出台的宏观经济政策、法律规章等，及时更新相关市场调研统计数据，据此对企业的经营投资项目进行调整。（2）企业应时刻关注市场的供求状况，掌握原材料价格、商品销量等的实时信息，及时调整经营策略和投资方向，避免企业因成本费用的上升导致经营利润下滑。
2.提高企业管理人员的风险意识
（1）企业管理者应充分认识到管控财务风险的重要性、认识到风险与收益是辨证对等的关系。[6]在日常经营中提升财务工作人员的职业素养和专业技能，在风险管控工作中充分发挥其主观能动性，化被动为主动，尽早管控财务风险。（2）企业内部风险管理是一个需要多部门联动、全员参与的系统工程，各部门、员工应相互配合，共同提升企业风险管控能力。
3.完善客户信用体系，加强应收账款控制
（1）企业应事先掌握客户企业的资信状况，建立和完善客户信用体系。建立资信评级体系，为资信状况良好的企业制定较为宽松的信用政策，而对于资信状况差的企业则需制定苛刻条件，避免产生坏账风险。（2）企业财务部门应定期检查账务，建立账款回收责任制，将售货与收款相结合，可克服销售和收款分家而出现的高销售高资金占用的弊病。[7]
4.对投资决策进行全面可行性分析
（1）进行充分的市场调查，收集全面、准确的市场环境信息，把握准确的市场定位，切忌主观臆断。（2）聘请相关领域的专家，对项目进行技术分析和科学论证，来判断该项目是否有发展潜力。（3）进行财务可行性分析，评估企业的资源占用情况、盈利水平等。
5.建立高效的风险预警系统
（1）由于经营环境变化快，有很强的不确定性，因此企业应根据自身需要，建立有效的风险预警系统，保障企业平稳运行。（2）构建多方面的预警指标体系。适当选取财务报表及其他财务资料中的相关指标，运用数学模型，及时发现流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率等财务指标的异常，并采取措施。
6.理顺财务关系，强化内部审计
（1）理顺财务关系，首先应明确相关部门、人员的权责关系，做到各司其职、权责明确；其次，通过授权，明确财务活动的责任部门和人员，建立财务风险的跟踪机制，对企业的每项重大财务决策项目和较为敏感的财务指标，进行持续的、全面的监控；最后，建立完善的风险考核体系，兑现相关责任人的风险报酬，在利益分配上充分兼顾各方利益，做到权责利统一。（2）加强内部审计，对会计工作进行有效监督，帮助改进会计控制，以减少财务状况的差错。
四、化解财务风险的措施———以星级酒店为例
1.创新财务管理运营理念
酒店财务部门应转变传统财务管理思路，不断创新财务管理运营理念。[8]管理层应在战略高度上加强企业资本运作，充分发挥现金流转的资本效益。
2.加强企业成本控制管理
酒店应改变成本管理方式，化被动的成本核算管理为主动的战略成本管理。在全面评估自身财务水平、财务风险的基础上，建立不同情况下的企业成本管理模式，将成本管理提升到企业工作的重要组成部分，使成本信息融入企业的每项具体业务。
3.完善财务风险预警体系建设
酒店应建立危机管理机制，构建风险预警体系。一级指标可选择发展能力指标、赢利能力指标、偿债能力指标、现金流量能力指标及营运能力指标。[9]根据自身经营情况、竞争对手的财务状况，选择部分指标建立敏感性强的财务风险预警体系，通过预警体系模型评估企业当前风险水平。
4.提升财务管理人员专业素质
酒店的财务管理团队普遍存在专业素养不够扎实，风险意识不强等问题，这需要强化对财务管理人员的教育培训，提升专业知识技能。盘活人力资源，创新财务管理用人机制，完善人事岗位调动制度，逐步替换工作岗位适应性差的人员，打造优秀人才流动的高效财务管理团队。
参考文献：
[1]蒋琪发.财务风险的特征及其控制途径[J].江西财经大学学报，2000（3）：44－47.
[2]杨根芳.企业财务风险防范与控制探析[J].企业经济，2007（9）：160－162.
[3]黄德汉.关于我国中小企业财务风险及其控制的探讨[J].会计之友，2008（34）：26－27.
[4]邱启泉.现代企业财务风险的控制与防范[J].会计之友，2008（29）：28－29.
[5]孟磊.企业财务风险的防范与控制[J].经济研究导刊，2008（6）：21－22.
[6]李燕.企业财务风险成因分析及其控制[J].会计之友，2008（14）：32.
[7]肖游.试论财务风险的控制[J].商业研究，2006（13）：87－90.
[8]付晓敏.试论高星级酒店财务战略管理[J].中国市场，2012（13）：72－73.
[9]刘文庆.星级酒店财务管理控制措施分析[J].中国外资，2012（24）：33，35.
作者：刘畅 冯卫娟 单位：浙江理工大学经济管理学院 绍兴咸亨集团股份有限公司
