经济环境项目股市

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审查项目的试运行情况。检查项目完成之后是否按要求进行了试运行，对运

行中暴露出的问题是否采取了补救措施，有没有故意拖延试运行时间而不交工的情况，

有没有在销售试产品中作弊等行为。

审查项目建设资料的归档和移交。检查项目组织是否系统整理了项目建设的各

种资料，图样、记录、文件、合同及其他资料是否已被分类归档，资料处理是否符合保密要

求，资料是否齐全。同时，还要检查各种技术资料向项目使用单位的移交情况。

审查索赔问题。审核甲乙双方因对方未履行合同条款或建设期间发生意外而

产生的索赔问题，要逐一核查索赔是否合法、合理，处理结果如何，有无勾结作弊现象，

赔偿的技术和法律是否充分等问题，防止因失误造成经济损失和个别人趁项目结束时

放松管理而钻空子。

人员复员情况审计。审查复员费用与计划的偏差，查明有无擅自更改复员费

用的问题；审查管理人员的安置情况，查明安置是否合理，有无大材小项目验收审计。审查项目验收是否符合规范，验收工作是否认真、严格，对特

殊环节的验收是否按规定作了检验和计算，验收的手续和资料是否齐全，同时，还要审

查验收过程中是否有行贿受贿、敷衍应付、弄虚作假等现象。

竣工决算审计。竣工决算是由项目组织或建设单位编制的综合反映竣工项目的

建设成果和财务情况的总结性报告文件，对竣工决算的审计主要从以下几方面进行：

审查项目预算的执行情况。审计人员要审查建设内容与批准的预算和建设计

划是否相符，如果决算与预算相比超支过多，则要核查有无擅自改变建设内容的情况，

乱摊成本和搞计划外工程的现象，一经发现，要及时上报，严肃处理。

）审查项目的全部资金来源和资金运用是否正常。要认真审核竣工财务决算表

和竣工决算总表是否正确，其所反映的全部资金来源和资金占用情况是否正常，有没有

与历年统计数额不相符的问题，有没有建设资金和专用基金等其他资金相互挪用的问

题，有没有技术方面的问题。

审查交付使用财产总表及明细表是否正确。交付使用财产总表反映大、中型

建设项

建成后新增固定资产和流动资产的价值，审查时要与各子项目或单项工程的

交付使用财产明细表对比进行，看两者有无差异，交付使用财产价值的计算是否准确、

可靠，有无虚列、重报等现象，发现问题要及时查明原因，尽快更正，并追究当事人责任。

情况说明书是对竣工审查竣工情况说明书的编制是否真实。竣工

决算报表作

进一步分析和补充说明的文件，主要应审查其内容与编制的竣工决算表是否一致，与实

际情况是否相符，如发现内容不全、说明不充分、虚报成绩、掩盖问题等现象，审计人员

要督促编制者及时作出修改和补充。

审查竣工决算的编报是否及时。项目竣工验收交付使用后一个月内，要编制

好竣工决算，并按规定项目建设经济效益审计。运营项目及建设项目的经济效益体现在成本降低、工

期缩短和质量提高三个方面，因而，审计工作也要紧密围绕这三者展开。

项目工期审计。对照项目计划，审查项目的开工日期和竣工日期，以及各分项

日期和竣工日期。查明有无拖延开工和拖延工期的现象并找出原因，查明工程的开工

有无期提前的情况并总结经验，对因管理不善而造成拖延开工和拖延工期的情况提

出整改建议。

项目成本审计。对照项目预算审核实际成本的发生情况，看是超支还是节约。

如果超支，要查明是因成本控制不利还是因擅自扩大项目范围或乱摊成本所致；如果节

约，则要查明是否缩小了建设范围或降低了建设标准，若成本节约源于有效利用资源，

要及时肯定和推广经验。

项目质量审计。审查建设质量是否达到验收规范和设计标准，查明其中有无

不合格的建设内容和重大质量事故，评定建设项目的质量等级，督促施工单位对质量低

劣的部分进投资决策审计。项目建成之后，能否达到预期目的和满足投资要求，是衡量投

资决策正确与否的标准。有些项目，虽然在建设期间管理状况良好，但完成之后不一定

能获得预期的效益。因而，要对照项目前期对投资收益的预测，审查投资效果是否达到

设计要求以及是否满足建设需要的程度，对投资决策及投资收益作出综合评价。

项目人员业绩评价。项目完成后，要对项目参与人员作出全面真实的评价，以确

定他们在项目建设期间的业绩及其对职责的履行情况。做好这项工作，对于激发员工

的工作热情和为新的项目组织优秀的管理人员具有重要意义。这部分工作一般由项目

管理中心进行

绩。查明项目经理是否履行了既定的责仟，要根据任命书评价项目经理的

在项目管理中是否充分调动了部下的工作积极性，是否有效地利用了各种资源，对意外

事件的处理是否正确果断，是否创造性地开展了工作，对技术问题的判断能力如何等

等。在此基础上，按照优秀、很好、好、一般、差来评定项目经理的绩。

要对主要项目管理人员作出评价这些管理人员是协助项目经理开展工作

的，因而对他们的评价要集中在他们的业务能力如何，工作的主动性和适应性如何，与

作习惯和对项目建设作出的贡献。他人合作的程度如何，以及评价他们的工

要对一般工作人员的工作态度、工作质量和工作的主动性作出评价。在评价项目

工作中，一要注意征求相关部门负责人的意见，避免所作的评价带有片面参与人员业绩的

性；二要不以成败论英机会诱使投资者进行投资，然而项目中隐含的风险又使一些投资者望而却步，因为

一旦风险产生，将可能给投资者带来损失。因此，在项目投资活动中把握机会、降低风

险或减少风险损失，就成为投资活动成功的重要保证。由于风险来源于事物的不确定

性，因而项目投资风险与投资决策者掌握的信息程度有关，对于项目投资来说，虽然风

险是客观存在的，但有些因素是投资者可以把握、消除或回避的，这样，项目投资的风险

分析、风险决策以及风险防范等便成为一项重要内容。

风险是投资项目的固有特征。这是由于无论是项目决策还是项目建设，都是建立

在对未来事件和条件进行预测的基础上的。预测具有不确定性，而不确定性就是风险。

一般风险管理的理论关于项目风险的定义是：项目风险是指由于项目所处环境和

条件本身的不确定性和项目业主／客户、项目组织或项目其他相关利益者主观上不能准

确预见或控制的影响因素，使得项目的最终结果与当事者的期望产生背离，从而给当事

者带来损失或者是机遇的可能性。形成项目风险的根本原因是人们对于项目未来发展

与变化的认识和应对等方面出现了问题。

通常，人们对于事物的认识可以划分成三种不同的状态，即拥有完备信息的状态、

拥有不完备信息的状态和完全没有信息的状态。其中，在拥有完备信息的状态下，人们

知道某事物肯定会发生或者肯定不发生，而且人们还知道在该事物发生和不发生的情

况下所带来的确切后果，一般将有这种特性的事物称为“确定性事件”。在拥有不完备

信息的状态下，人们只知道某事物在一定条件下发生的概率（可能性）以及该事物发生

后会出现的各种可能后果，但是并不确切地知道该事物究竟是否会发生和发生后事物

的发展与变化结果，这种特性的事物被称为“不确定性事件”或“风险性事件”。在完全

没有信息的状态下，人们对某事物发生的条件和概率也不知道，对于该事物发生后会造

成的后果更不清楚，所以对于该事物的许多特性只有一些猜测，拥有这种特性的事物被

称为“完全不确定性事件”。

在一个项目的实现过程中，确定性、风险性和完全不确定性事件这三种情况都是存

在的，随着项目复杂性的增强和人们对于项目风险认识的能力不同，三种事件的比例会

有所不同。一般来说，在上述三种情况中，项目的风险性事件（一个项目的风险因素与项目的规模、行业、内容有关，需要具体项目具体分析。另

外，不同的项目利益相关者具有不同的风险因素，需要具体角色具体分析。例如，承包

商具有业主不支付的风险，而业主具有分销商不履约的风险。下面是典型的项目投资

方（含业主和银行）的风险因素，但绝对不是投资项目的全部风险因素。

国际政治风险，即国家间的关系、外交政策等因素对项目的影响。例如，

年前

“巴黎统筹委员会”组织对部分国家引进高速数字技术产品的限制、铱星项目中部分国

家对通信项目的限制都是例子。

年伊朗穷人基金会设立了彩电器件工厂项目并

实施了国际招标，希望从日本引进生产技术。德国、中国和日本的三家国际工程承包商

分别进行了半年到一年的努力，最终由于日本与伊朗的外交关系影响而失败。

国家政策风险，即政府的全局性决策对项目的影响。例如，由于政府对彩电显像

管厂的“禁止新建和控制扩建”政策，使四川宏光项目在厂房建设中停建，设备滞留在

横滨港口达数年。另外，

年国家对保健品实施的新政策对现有的保健品项目也产

生了影响。

体制法规变化。政府的体制法规发生变化或存在矛盾时，项目将受到影响。前一

种情况的例子是，中国加入年信息产品的关税降为零，这个变化将对相

以后，

当多的信息产业项目产生影响；后一种情况的例子是，在“合资合同法”中规定“合资合同

的要点须经合资双方董事会批准和政府主管部门批准备案”，而在

中国加入工作组

）段指出：“技术转让的条款和条件、生产工序或其他专有知识，特别是在报告书中第（

投资的范围内，只需投资双方同意”，而没有政府对合资合同批准的规定。

项目资金不足。项目建设的前提条件是资金保证，尽管在目前存在“钱找项目”的趋

势，但是有相当多的企业因资信状况不佳使银行不敢将钱贷出。借贷银行一般只会提供项

的部分资金，业主的注册资金不足、合伙人撤出、资金使用不当使项目形成“烂尾”。

人员道德风险。道德风险系指项目的关键人员或项目的利益相关者的道德意识

与应有的道德品行发生偏离，给项目带来重大损害。例如，北京玫瑰园项目的首位经营

者立项的出发点就是为了立项后售出牟利，因此在审批中的一系列违规操作给项目带

来了重大损害。

工期延误风险。工期延误风险的原因包括业主的管理不善或承包商的履约不

力。例如，承包商出于经济效益考虑而在项目的单位时间内投入的资源不足。

技术风险。技术风险包括工程技术和产品技术两类。虽然项目的工程设计都交

给业主审核，但在很多情况下，业主不具备审核能力，如果设计出错，轻则返工，重则项

目损毁。产品技术又存在技术成熟度、技术先进性、技术的后续支持能力等风险。对于

高新技术，存在成熟度风险；对于成熟技术，存在先进性风险；针对技术来源，存在技术

的后续支持能力风险。例如，当前的计算机显示器项目面临着液晶显示技术革命

的风险，而引进的液晶显示技术项目又面临着后续技术支持的风险。

市场风险。市场风险包含产品的价格风险、市场的供求关系风险、市场的竞争风

险等。由于在投资时上述参数都是预测，是项目立项的假设条件，需要随时关注变化提

出应对措施。例如，世纪

年代电子工业的音响设备材料、零部件、能源供给风险。在特定的条件下，供方的停供、少供、以垄断价格

供应等都可能使项目失败，减少收益或根本无收益，从而造成项目投资的回收困难。

经济环境风险。世界或国家的、汇率的变化、

银行储蓄利率的调整、金融风暴等因素。例如，韩国的某彩电企业在开发出超大屏幕纯平

彩电产品后，恰值亚洲金融风暴时期，因无资金继续支持批量生产，只有停止项目。

合同法律风险。合同条款的严谨性、公正性以及合同条款与法律的符合性都可

能对项目具有影响，尽管这些影响的结果具有隐蔽性和间接性。例如，合资合同中的董

事会一致同意条款的内容，将公司的经营者与所有者的权力进行分配，而经营者可以通

过掌握的供给和销售关系控制利润的流向，形成投资者无经济回报。在国内一些技术

引进项目中，尽管外资方持小股，不具有经营权，但是通过关键零部件的合同供给价格，

也可以控制项目的利润业主的经营能力风险。业主对项目的经营管理能力将影响项目的赢利和投资回

报绩效。在项目的经济分析中，产品的边际利润比较明显，即通常说的毛利，而管理带来

的经济效益，例如成本控制、质量控制、市场开拓等带来的效益是与管理者的管理能力和

努力程度有关的，并影响投资回报。例如，同样一家酒店，有人经营亏损，有人经营赢利。