铁路财务会计管理内部控制研究

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一、铁路财务会计管理的内部控制的概述

1.内部会计控制的原理分析

铁路企业财务会计的内部控制需要遵循以下原则：一是重要性原则。铁路企业的管理者应该明确企业经营活动的轻重缓急，其经营活动的重要性作为内部控制的主要依据之一；二是全面性原则。其是在主次分明的原则上遵循的原则，铁路企业的内部控制应该着眼于整个企业的发展，实现统筹兼顾的目的；三是适应性原则。铁路企业想要在市场中占取优势，必然要掌握市场的发展规律，做到与时俱进，掌握市场的竞争实力和市场风险，并根据市场的变动对企业发展战略计划进行适当的调整；四是成本效益原则。铁路企业的根本目的是盈利，为了实现企业的共同目标，内部控制应该严格控制成本和提高企业经济效益；五是制衡性原则。铁路企业各个部门之间建立相互独立又相互关联的关系，促进铁路企业更好、更快的发展。

2.内部会计控制的监督作用

内部会计控制是铁路企业管理的重要组成部分，其功能最重要的是监督功能。内部会计控制的有效实施可以确保企业各个部门之间各司其职，针对对企业管理制度和政策的不足之处进行平衡和调节，使其管理不断优化。促进企业重视预算、降本求效，加强考核和贯彻落实相关制度。

3.内部会计控制的内容

内部会计控制主要包括四方面的内容：一是现金控制。现金是铁路企业的主要流动资金，其资金的最大特性是灵活性强，其特点不仅仅为资金的使用带来了方便，更可能为营私舞弊打开“方便之门”，现金的有效控制是为了保证预算合理支出有效途径之一；二是实物资产控制。铁路企业的实物资产主要是以固定资产、存货形式存在，是企业资产的主要组成部分。设立相应的管理部门对实物资产进行管理，一方面是企业库存的实物管理；另一方面是资产内部控制管理，从而使实物资产充分合理的利用。重视实物资产的日常管理，在财务方面建立相对独立的资产管理；三是成本控制。成本控制是提升铁路企业经济效益的主要途径之一。铁路企业财务部门首要任务就是在成本与利润之间寻找平衡点，实现低成本、高利润的成本控制。建立完善的成本控制体系和不断改进和完善成本控制的相关制度，并将其贯彻落实，同时由于资产维修管理部门的权力过大，很容易出现虚列支出现象，必须加强审核、监管力度，保证成本支出真实完整；四是筹资投资控制。一方面是控制筹资的合理性，既要满足铁路企业对资金的需求，也要保证企业的负债在企业的承受范围之内，使资金链合理运转；另一方面是控制投资的合理性，投资就有风险，高投资、高风险，尤其是铁路企业的投资项目具有频率低、金额大的特点，因此投资项目失败严重影响到铁路企业的生存与发展，加强对其的内部控制，从而降低企业经营的风险。

二、新时期铁路企业内部会计控制的发展现状与问题分析

1.内部会计控制的发展现状

现代化的环境和先进的科学技术都促进内部会计控制发生巨大的变化，迎接新的未来。一方面是在现代管理软件投入运用的大环境下，内部会计控制的形式由传统的人员各司其职转变为系统授权管理，即铁路企业财务管理系统中通过相应口令和功能授权来限制相关权限，为其管理的正规化和标准化提供了客观条件；另一方面是处理数据的方式从传统的大量专业人员的人工处理转变为由专业人员输入相关数据，利用相关会计软件，高效输出科目汇总、借贷平衡、会计凭证等数据，并生成相应财务报表和资料，大大提高了工作效率；并且数据库的建立从传统的纸质记录转变为数据记录，避免丢失、重复和毁坏等问题，并有效提升数据库的运用效率。

2.内部会计控制的安全问题

现代计算机管理为铁路企业会计内部控制优化提供很大的助力，但是在为其带来便利的同时也加重内部会计数据安全问题。电算化进入铁路财会系统后会计账目集中化处理传统的编制科目汇总表、凭证汇总表试算平衡等内部控制项目逐渐被计算机内部控制取代。目前铁路财务会计管理信息系统已经实现和其它预算会计部门综合管理的功能，真正实现全面信息化的管理。但是由于网络的开放性特点，企业内部控制系统容易遭到黑客或网络病毒的袭击，导致数据偷盗、篡改或崩溃的危机。

三、铁路企业内部会计控制的优化措施

1.加强专业人才的培育

铁路各单位财务部门虽然都有计算机管理人员，但在系统安全运用方面对其专业能力的要求需不断提高，为了培育综合性的专业人才，铁路企业首先是应对现有的员工职业素养和道德素养进行摸排梳理，留其精华，去其糟粕；其次是结合铁路企业内部控制的发展现状对专业人员进行针对性培育或选拔，组合成完整强大的专业团队，为铁路内部会计控制的实施提供强大的人才力量。

2.内部会计控制制度的优化

铁路企业借鉴国外先进企业内部控制制度的框架，结合我国市场现状和企业发展进度建立适合铁路企业的内部会计控制制度。制度的改进与完善是维护铁路企业内部控制的首要条件之一，也是规范相关会计人员合规操作的有效途径之一，建立责权分明的管理制度。一方面是各个部门形成相互监督、相互促进的关系；另一方面是明确各岗位工作流程和负责领域，范围明确的工作。制度的改进与完善主要体现在加强资金收支的管理，提高集中支付资金的比例，规范审批支付权限和流程；加强实物资产的管理和内部控制，账目严格按照规定进行入账统计；加强采购部门的标准化和规范化，严格监管采购部门的财会支出；建立各个部门之间相互监督的监管体系，重视定期资产清点与盘查等方面的优化管理。

3.增强系统防范措施，提高系统的安全系数

网络病毒和黑客是危害系统正常运转的主要因素之一。网络的开放性决定会计管理系统必然存在病毒和黑客袭击的可能，通过加强防范措施尽可能降低这种风险的发生概率。专业人员设计并安装病毒监控系统，各单位财务系统客户端也应安装病毒监控系统，提醒会计人员及时更新病毒数据库；工作人员禁止使用外来数据储存介质，如U盘、硬盘或光盘等移动数据，不可避免使用时也要先杀毒再使用。

4.合理设置员工岗位，做到责权分明

无论是先进的会计系统还是完善的制度都是由企业员工去贯彻落实，合理设置员工岗位，明确规定该岗位的管理权限和相应责任。一个经济事项的处理需要各个部门共同参与，相互独立、监督和合作。例如出纳和审核，数据管理和数据登记等岗位决不能一人同时担任，甚至需要多个人共同担任，保证铁路企业资产的安全性。

5.加大检查力度，有效落实控制措施

建立严格的监管体系，审计、纪委、财务等部门密切配合，加强对内部会计控制制度落实情况的检查，严肃考核机制的落实，对违反相关规定的员工，根据其失误的影响程度和该员工的性质对其进行考核，对严格遵守的员工给予精神和物质上的奖励，震慑和鼓励其他员工严格按照规章制度承担相应的责任。

四、结束语

综上所述，我国铁路企业财务会计管理的内部控制已经初具规模，取得一定的成就，企业与员工共同适应这种先进性和高效性的转变，培育专业人才，不断完善企业相关制度，提高安全系数，责权分明和加大审核力度等，从而有实现企业内部会计的有效控制，提高铁路企业财务管理水平。

作者：罗德刚 单位：乌鲁木齐铁路局乌鲁木齐车辆段