会计档案

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电力工业是关系国计民生的重要基础产业和公用事业，电力企业作为公用事业，其建设资金绝大多数来源于国家财政，实行的是微利原则，有利润也是应用于公用事业。2004年，全国净增发电装机容量4929万千瓦，发电设备总容量达到44070万千瓦，比上年增长12.6％。另外，全国共投产220千伏及以上输电线路22912公里、变电容量10625万千伏安。区域电网和省级电网网架得到加强，全国联网格局基本形成。20**年，新增发电装机容量约7000千瓦。电网建设投产220千伏及以上输电线路25000公里左右，变电容量约14000万千伏安。电网建设将对电网保护与控制设备、输变电设备、电力计量设备等行业内企业产生直接影响。新增发电装机容量创下峰值年，电网建设滞后于电源建设的局面将有所改变。

20**年是电力装备制造业供货任务最繁重的一年，特别是国家投资336.2亿元对县城电网建设与改造工程全面启动，输变电设备的需求缺口加大，输变电设备生产虽然受到原材料上涨的冲击，仍然有一定的利润空间，但是以目前电网企业的赢利能力，还达不到能够正常发展的水平。要解决这一问题，电力企业除了努力消化成本增支挖潜降耗外，还应加强企业内部管理，利用现有资源——文书档案，寻求新的闪光点。本文提到的文书档案侧重于会计档案。

一、会计档案的定义

作为文书档案的一种，会计档案指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映经济业务的重要史料和证据。会计档案主要来自立档单位的财会部门或财务会计人员。会计工作是由会计核算、会计分析和会计检查三个部分所组成，而会计核算是会计的基本环节，会计档案则是这个环节的集中反映和副产品。会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。会计账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。会计报表是用统一的货币计量单位，总括地反映企业、事业、机关单位在一定时期内的经济活动和财务收支情况的报告文件。会计报表分为月报、季报和年报。会计档案应由财会部门按照归档的要求，负责装订成册或整理立卷，按要求移交归档。

二、会计档案的特点和功能

(一)会计档案的特点

1、专业性。会计档案是经济活动和财务收支过程中的产物，与会计工作活动密切相关。

2、广泛性。从形成会计档案的部门与单位来看，凡是具备单独会计核算的单位，都会形成会计档案。

3、严密性。会计档案形成过程具有严密性，一环扣一环，联系紧密，在反映经济活动与财务收支方面缺一不可。

(二)会计档案的功能

1、为国家经济建设进行决策及对宏观经济进行监督管理，提供真实可靠的信息。

2、小范围能为加强企业内部微观经济管理提供丰富的原始数据，大范围能为保护国家财产和打击经济领域不法行为提供有力证据。

3、为研究财政经济、历史和发展提供可靠史料。

三、电力企业会计档案利用的现状

随着市场经济的逐步发展，电力企业逐步成为自主开发、自我发展的经济实体，电力企业面临着新时期电力市场竞争日趋激烈的形势。首先，国家宏观调控政策影响逐步显现，经济增长速度放缓，用电市场开拓难度加大。其次，受第二轮煤电联动电价调整政策以及枯水期电价上浮影响，高能耗企业的用电需求将进一步萎缩，市场形势更加严峻，并且极有可能导致政策性欠费及电费坏账的大幅发生。此外，枯水期需购入计划外电量填补缺口，将增加购电成本2亿元。

会计档案是企业经济发展的重要资料，充分利用好会计档案将为企业发展带来巨大的利益。可惜的是，电力企业在企业经营管理中起重要作用的会计档案并没有运用在增效上。受传统计划经济体制的影响，多数企业只重视对事业收入、经费支出、资金的管理利用，而对会计档案资源利用却没有引起足够重视，很少利用会计档案来分析经济管理过程中的各项活动，在一定程度造成了会计档案资源的浪费。同时，由于电力企业会计档案管理制度中或多或少地存在过分强调保密的问题，对利用会计档案人员的身份和利用目的作了严格的限制，导致一批现实的会计档案用户被拒之门外，潜在的会计档案用户得不到转化，会计档案的史料和参考作用难以最大限度地发挥。

四、电力企业会计档案利用的意义

从各类权威电力投资信息分析材料得知，随着国民经济的快速发展，我国电力市场进人了新一轮景气循环，城市化和重工业化的高速发展带动了电力需求的强劲增长。20**～2007年，我国将新增电力1.80亿千瓦，到2010年我国电力装机容量将达6亿千瓦，2020年将达到10亿千瓦。从2004年到2020年，我国电力将翻一番。我国特高压电网工程的建设给输变电行业带来新商机。据预计到2020年，全国特高压及跨区电网的输送容量约为2.1亿千瓦，其中800千伏直流约为5600万千瓦，另外约1.5亿千瓦由交流构成。从投资角度看，2020年，特高压交流加直流的市场约为4060亿元，其中交流2560亿元，直流1500亿元。

在输配电设备行业，虽然行业资质与产品研发量核心要素至关重要，但企业营销策略也正在逐步成为制胜的重要手段。电力企业档案记载企业的历史，信息连着企业的未来。充分利用会计档案，可以对市场范围广、投资战线大的电力企业提供工程的投标、预算，自身可支配资金的动态，整体资金状态的参考分析，以及其他资金状况的分析和预测、战略决策支持，以便更好地把握企业的发展方向。

我们知道，所谓预算管理，就是用货币来计量，将决策目标所涉及的经济资源配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。简言之，就是决策目标的具体化。“预则立，不预则废。”这句古语早已确切地道出了预算的重要性，因此做好电力企业全面预算管理是非常重要的，这又正是会计档案所能提供的。会计档案所记录的是投入价值中的历史成本，而历史成本的可靠性是不言而喻的。

我们知道，资产的定义是预期能够流入企业未来经济利益的资源。我们可以看出会计档案资源和物资资源都符合此定义，即两者都有为企业带来经济效益的能力。会计信息的需求者最关心的是档案数据为企业创造的价值大小，期望会计档案信息能帮助他们预测企业未来的现金流量，对档案价值的需求相对而言要小些。也就是说，利益关系人并不太在乎企业档案本身的价值大小，他们更关注企业取得和利用会计档案的成本和档案信息给企业带来的效益。总的来说，充分利用会计档案，可以实现以下管理效果：

(一)掌握整个企业的整体资金状况

企业管理者随时都能方便地对会计档案目录、数据进行查询，实时、动态、完整地掌握整个企业范围内的整体资金状况，包括账户基本情况、交易记录、余额信息，提高分析和驾驭市场的能力。从而针对各地区用电结构差异和不同时期用电特点，研究制定出多种营销策略组合。

(二)监控资金动态。防范风险、堵塞漏洞

利用会计档案可方便地随时监测异动，加强对投资、融资、担保和汇率等方面的风险管理，为企业减少风险；同时，可方便随时摸“家底”，查问题，找原因；对症下药，堵塞漏洞，完善各项管理制度和内控制度，提高管理水平，为企业的改革和发展奠定坚实的基础。

(三)提高资金的使用效益

利用会计档案，实时掌握企业可支配的资金总量，可以向商业银行争取较高的协议存款利率，可以在公司内部调剂余缺，可以尽量利用自有资金、减少财务费用，向资金要效益，提升企业价值。

(四)对资金状况进行各种分析和预测，提供决策支持

根据资金需求和存量，作出资金预测；通过对资金支付信息的分析，安排对企业最有利的资金付款计划；通过对企业范围内的现金流量的完整分析，作出全面的资金规划；通过对不同银行间存款余额、协议存款利率、实际贷款利率的综合比较分析，对融资结构和存款结构进行最优规划。

(五)深化预算资金管理

利用会计档案，继续扩大企业账户规模，加强运作。贯彻国家电价调整政策，确保执行到位。继续做好西电东送输电价格两部制及丰枯电价机制研究。建立统一高效的保险管理模式，加强税务筹划，争取税收优惠政策。

(六)为搞清单位债权债务、理顺和明晰产权关系发挥作用

某些企业的会计人员岗位变动大，情况复杂，但一些历史遗留问题，可以通过会计档案，明确单位与单位之间、单位与内部成员之间的债权债务关系，划分经济责任，理顺和明晰产权关系。

(七)为努力消化成本、挖潜降耗提供数据分析

利用会计档案，建设节约型企业，坚持开源与节约并重的原则，把节约放在首位。通过各种数据分析对比节约成本，整改降耗，同时开展节钢、节水、节电、节油为重点的节约工作，牢固树立电力企业节约意识，使资源高效循环利用，促进企业的可持续发展。五、电力企业利用会计档案管理取得的成果

迄今为止，南方电网公司创造性地运用会计档案的相关数据，取得了不俗的成绩o，

(一)利用档案资源，多方面为企业提供有力证据。有效地挽回了经济损失

从2006年初开始，陆续开展预算执行检查，逐个单位跟踪，逐个指标落实，确保完成全年资产经营任务。有计划地安排已完工项目贷款提前还贷，压减利息支出3000万元，缓解了融资成本上升的压力。

2003年，广西送变电建设公司经起诉审理的案件在2004年已全部结案并进入执行阶段，公司诉玉林市某工行分理处存单纠纷一案为公司挽回经济损失85.6万元；公司诉玉林某农村信用社存单纠纷一案为公司挽回经济损失85万元；公司诉中国农业银行南宁某分理处存单纠纷一案为公司挽回经济损失50万元；公司铁塔厂在与甘肃省天水市锻压机床厂改造合同纠纷一案中运用调解手段维权，与对方达成和解协议，妥善解决了纠纷。

(二)经营管理水平不断提高，效益稳步增长

南方电网公司电价工作取得了新的突破，改善了经营环境。全面预算管理继续深化，经济活动分析质量得到不断提高，加强了对基建成本、购电成本和可控供电成本的管理。因购电结构优化，公司平均购电单价下降了15.33元／千千瓦时，可控供电单位成本比预算下降了2.67元／千千瓦时。出台了《“十一五”节能降损纲要》，继续强化线损管理，全网综合线损率为7.16％，比年度计划指标低0.2个百分点。2006年上半年，公司实现售电量1788.7亿千瓦时，同比增长13.2％，应收电费余额比上年同期减少9.9亿元。公司在全球500强企业中排名上升了50位，列第266位。

(三)南方电网公司配合广西壮族自治区经委、物价局出台了丰水期低谷时段优惠电价政策。开拓低谷用电市场

有60万～80万千瓦的停机负荷重新开机生产，拉动低谷平均负荷增加30万千瓦。重点跟踪的273家企业开机负荷达到253万千瓦，开机率达74.2％。恢复了业扩紧急金，从第一期资金的使用情况看，对开拓居民、商业、非普等优质用户市场，解决局部配网卡脖子问题发挥了较好的作用。公司抓住国家实施第二轮煤电价格联动政策的机遇，配合物价部门制订了广西煤电价格联动方案，疏导电网输配电价矛盾。从2006年7月1日起，销售电价平均提高3.33分／千瓦时，较好地解决了电网建设还本付息、来宾BOT电厂新增电费和国家出台优惠电价造成的电费缺口。重新修订内部经营责任制，实施新的量价结合，更注重市场差异的内部经营责任制考核，调动供电局开拓市场、提高效益的积极性。开展市场调研，分析电价调整带来的影响，为下半年营销工作做好准备。

六、加强电力企业会计档案管理工作的措施

(一)进一步完善企业会计档案管理制度实施细则

电力企业财务部门要结合本单位会计电算化的特点和实际情况，按照财政部《会计档案管理办法》制定适合本单位的会计档案管理制度实施细则。对会计档案的收集、整理、鉴定、编目、销毁和有效利用等形成一整套的实施细则规章制度。定期对会计电算化系统产生的会计凭证、会计账簿、会计报表、收费报表、系统日志等数据用统一纸质打印装订成册并进行存档，这种管理方法与传统的会计档案管理方式相一致。计算机打印的会计账簿应填制账簿启用表和科目目录，账簿封面要填写账簿名称和单位名称，对账簿、报表还要打印页码，认真做好会计档案立卷工作，并根据会计档案管理办法要求，填写案卷目录和卷内文件目录。还应设置专职会计档案管理岗位，由专人负责向公司档案室移交会计档案，在交接时要认真清点，保证归档数量准确，确保会计档案安全完整。应对计算机环境中形成的会计档案实行多备份：一是采用在专用计算机上进行电子档案备份；二是在磁盘、光盘上进行电子档案备份；三是对电子会计档案进行异地备份，以防发生事故时使会计档案尽失。同时还应将制定的管理制度，特别是要形成电子会计档案的管理制度，推行电子档案与多套保管制度，对所有备份的电子会计档案数据以最优质的光盘刻录备份，从而保证数据的实体和信息安全。

(二)加强会计档案管理的硬件投入

电力企业存放电子会计档案的场所，应具有防尘、防磁、防潮等必备的硬件条件，接收入库的会计电算化档案要装入特制的软件盒中，软件盒须放在特制的防磁档案柜内，对电子信息的归档、立卷、查询等建立明确的程序和授权批准制度。为保证电子会计档案信息的安全，要制定防范计算机病毒的措施，防止计算机病毒造成电算化信息的重大损失。由于目前会计核算系统多采用局域网形成，病毒容易从外来软盘或光盘的渠道带来。因此，企业要加强计算机系统管理，对一般操作人员的计算机一律去掉软驱和光驱，所有需安装的软件都必须由系统管理员执行，从根本上解决病毒的威胁。

(三)加强组织领导。提高会计档案管理水平

领导重视是搞好会计档案管理工作的重要前提和关键，只有建立和落实各级会计档案管理工作责任制，明确各人职责，才能使会计档案收集、归档、保管等工作得到落实。企业在会计档案管理人员聘用上，要从整体利益出发，不拘一格，择优选聘，把好会计档案管理人员人口关。要将那些有责任心、有耐心、有经验、有专长、业务能力强的会计人员选聘到会计档案管理岗位。通过他们良好的职业道德和敬业精神，提高会计档案管理水平。对会计档案管理人员设立奖惩措施，奖勤罚懒，使物质奖励、精神奖励与相应处罚同步，鼓励会计档案管理人员积极参与相关业务知识的学习，坚持岗前培训，合格上岗。通过竞争激励机制的引入，使会计档案管理人员的业务水平、综合素质始终处于动态的发展过程，促使会计档案管理人员安于并乐于从事会计档案管理工作。同时，档案部门和财务部门要联合起来，组织会计人员学习《会计档案管理办法》和本企业的会计档案管理制度，使每位会计人员认识到会计档案和会计档案管理的重要性，保证会计档案归档前各项工作的完成质量。对会计档案的使用要严格借阅手续制度和使用权限制度。电子会计档案信息未经单位负责人同意，严禁拷贝给其他单位或个人，会计数据盘片不得带出档案室。另外，对存储会计档案信息的盘片应定期检查，防止出现人为或自然损坏等问题，以免造成电子会计档案信息的丢失。

(四)加强会计档案利用工作

充分利用现代化科技设备和手段，建立会计档案网络信息，方便职工随时对会计档案目录、数据进行查询、，实现资源共享。开发会计档案信息资源，增强会计档案信息的时效性是会计档案信息资源得以充分利用的关键。另外，档案利用工作还需要从观念转变到加强自我宣传；从丰富内容到提高服务水平，工作要有超前意识，不断实现档案管理服务创新，围绕企业的方针、目标、生产经营、管理等，提供优质、高效、便捷多种形式的服务，实现企业档案管理的网络化、信息化、数字化，实行分级、分密管理，满足利用者需求。特别是在提供完善服务方面，我们的服务意识要有创新性和前瞻性，改善档案利用的环境，增强会计档案信息的时效性，使会计档案利用工作跃上一个新的台阶。

总之，电力企业财务部门应依据会计档案管理形成的规律和特点，进一步加强和改进会计档案工作，逐步建立健全企业会计档案管理制度的实施细则，运用各种不同类型的手段和方式利用好企业会计档案信息资源，充分发挥网络时代的电子会计档案信息优势，提高企业会计档案利用效率，为企业领导决策服务，逐步使企业会计档案走入正轨，真正发挥电力企业会计档案在行政管理和后勤服务工作中应有的作用，给企业带来可观的经济效益。

摘要：文章就当前电力企业会计档案管理过程存在的若干问题进行探讨，在分析这些问题的基本表现和产生原因的基础上，相应地提出了合理利用电力企业会计档案的对策和措施。

关键词：电力企业；会计档案；会计档案利用