改善院校内部会计控制对策

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工程项目内部会计控制的目标是：保证工程质量，防止工程项目建设过程中的各种舞弊行为，严格控制工程支出。工程项目决策控制高校应该建立工程项目决策的内部会计控制制度，项目决策要进行充分的论证，对项目可行性研究报告的编制和决策程序要做出详细规定，保证决策的科学化。建立工程项目的集体决策制度，严禁个人和少数人决策工程项目或擅自改变集体决策意见，保证决策的民主化。

工程设计与概算控制高校应建立工程设计和概算的内部会计控制，对工程预算的编制做出明确规定，保证工程预算编制的客观、合理。要对每个工程项目组织相关专业人员对工程概算进行审核，审核编制依据、工程项目内容、工作量、定额套用等是否真实、合理，及时纠正错误，防止设计先天不足以及潜在的浪费和损失。

工程招投标与合同控制高校必须建立招投标控制制度，达到政府采购标准的，按政府采购相关要求办理招投标手续。没有达到政府采购标准的，要实行校内招投标。要加强合同管理，财务、纪检监察等部门要认真审核合同，必要时聘请专业律师进行咨询，避免由于合同条款出现问题而造成损失。

工程施工与付款控制高校必须建立工程施工与付款的内部会计控制。工程施工与付款控制，主要包括工程质量控制、工程进度控制、工程合同控制。财务部门、纪检监察部门、内审部门要参与工程控制的全过程，控制程序一般为：先由施工现场工程监理人员对工程进度进行审查，财务人员进行预决算审查，再由基建部门负责人、财务部门负责人审批后报主管基建的副校长审批，最后由校长加批后支付工程款。

工程项目变更的控制目变更的内部控制制度。在施工过程中，原则上不允许变更工程范围和内容，确有必要的必须加强内部控制。先由基建部门提出变更理由、变更的具体内容和建设资金，财务、纪检监察等相关部门审核，主管基建的副校长提出具体意见，经校长办公会议或党委会讨论批准后方可变更。

工程竣工验收与决算控制工程竣工验收与决算控制要由财务部门、纪检监察部门、内审机构参与，认真审核施工单位提报的结算书。工程决算必须经过校内审计或具有资质的社会审计机构审计后方可支付工程决算款。其控制要点是：要建立竣工验收与决算的内部控制制度。

完善重大事项的决策机制重大事项是指对高校当前和未来的生存和发展都会产生重大影响，处理不好将会给高校带来重大损失和潜在风险的事项，如基本建设、异地搬迁、投资、融资、校办企业改制等。过去由于部分高校领导习惯于家长式管理，偏重于行政指挥，任期内经济责任意识淡漠，给高校造成了一定的损失，带来一系列潜在风险，给高校的进一步发展埋下了隐患。完善高校重大事项的决策机制主要是加强事前的控制，其内部会计控制目标是保证重大事项决策的民主化和科学化，避免决策的主观随意性，防范决策的潜在风险，防止决策失误造成重大损失。加强高校重大事项决策内部控制，高校必须建立严格、有效的决策程序制度。决策程序制度的制定，应该在遵守国家法律、法规的前提下，体现民主集中制原则，充分发挥班子内民主和校内民主，接受广泛的群众监督。重大事项必须召开教职工代表大会，经职工代表表决同意后由领导班子集体做出决策。决策程序的制定还要体现科学决策的原则，对每一重大决策，都必须经过调查研究获得客观、全面的资料并对资料进行分析、整理、充分论证，形成可行性报告，作为决策依据，保障决策的科学化。

作者：吴长海訾利田术国单位：牡丹江医学院财务处